Изменения в налогообложении в 2010 году
Скачать 234.45 Kb.
|
Организация вправе обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о применении заявительного порядка возмещения НДС. Инспекция обязана в течение 5 дней принять решение и сообщить его в 5 дней. На всю процедуру возврата налога отводится 12 дней. При нарушении сроков за каждый день просрочки начисляются проценты. Этим порядком может воспользоваться незначительное число организаций, лишь те, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченная за три календарных года, предшествующие году подачи заявления о возмещении налога, составляет не менее 10 млрд. руб. Кроме того, такая организация должна существовать не менее трех лет. Обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, проверяется камеральной проверкой на основе представленной налогоплательщиком декларации. Если при проведении проверки не выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, налоговый орган в течение 7 дней обязан сообщить налогоплательщику в письменной форме об окончании проверки и об отсутствии нарушений законодательства о налогах и сборах (ст. 176.1 НК РФ). Этим же законом установлено, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). *** Федеральным законом от 25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ не признаются объектом обложения НДС оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного и муниципального имущества, не закрепленного за соответствующими предприятиями и учреждениями. С 2010 г. вступила в силу новая редакция подп. 4 ст. 150 НК РФ, предусматривающая освобождение от НДС при ввозе из-за рубежа любых культурных ценностей, как полученных государством в дар, так и приобретенных за счет бюджетных средств. Ранее при ввозе уплачивался НДС по ставке 18% от стоимости ввозимых культурных ценностей. *** Федеральным законом от 28 ноября 2009 г. N 287-ФЗ "О внесении изменений в статьи 149 и 162 части второй Налогового кодекса Российской Федерации": расширен перечень операций, освобождаемых от обложения НДС (операции по реализации коммунальных услуг, предоставляемых управляющими компаниями, ТСЖ, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребкооперативами, по реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) перечисленными организациями). Освобождение от НДС действует, если указанные работы (услуги) были приобретены у организаций и ИП коммунального комплекса, поставщиков электроэнергии и газа, непосредственно выполняющих (оказывающих) их; в налоговую базу по НДС не включаются денежные средства, полученные специализированными управляющими организациями на формирование резерва на проведение текущего и капремонта общего имущества в многоквартирном доме. *** Приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. N 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее заполнения" предусмотрено, что новая форма декларации по НДС вступила в силу начиная с представления налоговой декларации за четвертый квартал 2009 г. - не позднее 20 января. В новой форме нашли отражение НДС с авансов. *** В письме от 3 ноября 2009 г. N 03-07-09/53 Минфин России указал, что счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения (п. п. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ), не могут регистрироваться в книге покупок. В случае обнаружения нарушений в порядке их составления продавец вносит в счет-фактуру необходимые исправления, которые заверяются подписью руководителя и печатью организации с указанием даты изменений. Исправленный счет-фактура регистрируется в период его получения. *** Для многих читателей представляет интерес сообщение ФНС России о том, что в настоящее время осуществляются организационные и нормотворческие мероприятия по внедрению системы электронного документооборота счетов-фактур. Проведенный с января по июнь 2009 г. в налоговых органах Москвы пилотный проект показал, что использование счетов-фактур в электронном виде существенно повышает качество и оперативность сбора информации, упрощает и ускоряет процедуры проверок деятельности налогоплательщиков, в целом положительно сказывается на эффективности администрирования налога на добавленную стоимость. Акцизы Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. N 282-ФЗ "О внесении изменений в главу 22 и главу 28 части 2 Налогового кодекса" проиндексировал ставки акцизов на 2010 - 2012 гг. на все подакцизные товары в среднем на 10% (ст. 193 НК РФ). В то же время по сигаретам с фильтром индексация произведена на 20%, а по сигаретам без фильтра и папиросам - на 28 - 30%. Ставка акциза на спирт этиловый из всех видов сырья в 2010 г. увеличится с 27,7 руб. до 30,5 руб. за один литр. Ставки акцизов на алкогольную продукцию с долей спирта свыше 9% в 2010 - 2012 гг. будут увеличиваться на 10% ежегодно. Акциз на спиртосодержащую продукцию установлен на одинаковом уровне со ставкой акциза на алкогольную продукцию с долей этилового спирта до 9%. Ставки по натуральным винам, шампанским, игристым, газированным и шипучим также будут ежегодно увеличиваться. На пиво с содержанием спирта свыше 0,5 и до 8,6% с 2010 г. ставки акциза повысятся почти в три раза, а на пиво с содержанием спирта свыше 8,6% - более чем в четыре раза. На легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 90 л.с. и по мотоциклам с мощностью двигателя свыше 150 л.с. ставки акцизов в 2010 - 2012 гг. будут повышаться на 10% ежегодно. В связи со снижением доходов возрастают ставки акцизов и на нефтепродукты и моторные масла. С 2011 г. система исчисления акцизов на нефтепродукты будет построена в увязке с повышением качественных показателей (классов), предусмотренных техническим регламентом "О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту", утв. Постановлением Правительства РФ от 27 февраля 2008 г. N 118. Существенные изменения вступили в порядок исчисления и уплаты акцизов. При исчислении акциза на крепкую алкогольную продукцию (свыше 25%) ограничивается право плательщиков на налоговый вычет акциза, уплаченного при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья (ст. 200 НК РФ). С 2010 г. при использовании в качестве сырья спиртосодержащей продукции вычет будет меньше акциза, уплаченного при приобретении такого сырья, так как вычет определяется из ставки акциза на этиловый спирт. Законом установлена единая дата уплаты акциза - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (вместо двух дат в 2009 г.). НДФЛ Федеральным законом от 19 июля 2009 г. N 202-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" определен предельный размер суммы, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, но не превышающей в целом 1 млн. руб. Статья 217 НК РФ дополнена п. 17.1, согласно которому не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами - налоговыми резидентами РФ от продажи имущества (в том числе и жилья), находившегося в собственности налогоплательщика в течение трех и более лет. Данное положение не распространяется на доходы от реализации ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, используемого ИП в предпринимательской деятельности. При получении таких доходов у налогоплательщика больше не возникает обязанности по представлению налоговой декларации. Имущественный налоговый вычет в отношении имущества граждан, не являющегося недвижимым, которое было в собственности у физического лица менее трех лет, увеличен со 125 тыс. руб. до 250 тыс. руб. Вне зависимости от количества продаваемых объектов вычет не должен превышать 250 тыс. руб. (ранее ограничение применялось к каждому объекту - письмо Минфина России от 23 марта 2009 г. N 03-04-05-01/137). Общий размер имущественного вычета при приобретении недвижимости, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них и по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на указанные цели. *** Федеральным законом от 25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлен новый вид налоговых вычетов (ст. 220.1 НК РФ) при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке в соответствии с п. 15 ст. 214.1 НК РФ. Размер налоговых вычетов определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах (в течение десяти лет считая с налогового периода, за который производится определение налоговой базы). Этот вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при представлении им налоговой декларации по окончании налогового периода. Введена новая ст. 214.4, где описаны правила определения налоговой базы по операциям займа с ценными бумагами. В статье 213.1 НК РФ изложен порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, а также с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке. Даны определения ценным бумагам и финансовым инструментам срочных сделок. *** Федеральным законом от 25 ноября 2009 г. N 276-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено, что некоторые компенсационные выплаты спортивным судьям освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами (выплаты, связанные с компенсацией стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях). *** ФНС России на своем сайте www.nalog.ru в разделе "Программные средства" разместила бесплатную обновленную программу "Налогоплательщик 2009" (версия 13.28) по доходам работников за 2009 г. для формирования отчетности по форме 2-НДФЛ. Для работы с новой программой необходим Классификатор адресов (КЛАДР). Его можно получить в разделе "Классификаторы ФНС России" сайта ГНИВЦ (www.gnivc.ru). В новой программе все данные необходимо вносить вручную, но она позволяет распечатывать заполненные в ней справки 2-НДФЛ. *** Минфин России обнародовал проект новой декларации по форме 4-НДФЛ о предполагаемом доходе и порядке ее заполнения. Она предназначена для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, глав фермерских хозяйств. Эта форма заменит декларацию, утвержденную Приказом МНС России от 15 июня 2004 г. N САЭ-3-04/366. Госпошлина Федеральным законом от 27 декабря 2009 г. N 374-ФЗ "О внесении изменений в статью 45 части первой и в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу Федерального закона "О сборах за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" внесены изменения в гл. 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ. Госпошлины за различные виды юридически значимых действий значительно увеличились. Так, пошлины за регистрацию юридического лица и физического лица в качестве предпринимателя увеличатся вдвое и составят 4 тыс. руб. и 800 руб. соответственно. Внесение изменений в учредительные документы также подорожает вдвое. Пошлина за регистрацию транспортных средств составит 1,5 тыс. руб. (сейчас - 400 руб.). В Минфине России признают, что повышение пошлин - "непопулярное решение", но оно необходимо для "создания дополнительного источника поступлений в бюджеты в связи с ростом цен на потребительские товары и с учетом уровня инфляции" и обеспечат дополнительные поступления в бюджет в размере 30 млрд. руб. Налог на имущество организаций Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 30 октября 2009 г. N 242-ФЗ "О внесении изменения в статью 373 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", плательщиками налога на имущество будут являться лишь те организации, которые имеют на своем балансе облагаемые основные средства. Поэтому исключена обязанность представления "нулевых" деклараций по налогу на имущество организациями, не имеющими на балансе основных средств. Это изменение подлежит применению начиная с первого квартала 2010 г. Транспортный налог Федеральным законом от 28 ноября 2009 г. N 282-ФЗ "О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" региональные власти могут увеличивать или снижать ставки транспортного налога не в пять, а в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ). Налог на имущество физических лиц Федеральным законом от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в порядок обложения налогом на имущество физических лиц долей. Инвентаризационной стоимостью будет считаться суммарная инвентаризационная стоимость, умноженная на размер доли. В 2009 г. налог на имущество граждан был выше, так как при его расчете по жилью, находящемуся в долевой собственности, бралась общая стоимость и, исходя из нее, определялась ставка налога. Например, квартира инвентаризационной стоимостью 600 тыс. руб. находилась в равной собственности двух владельцев. В районе установлены ставки: для стоимости 600 тыс. руб. и выше - 2%, для стоимости 300 тыс. руб. - 0,3%. Налог в 2009 г. составит 600 тыс. руб. x 2% : 2 = 6 тыс. руб. По новым правилам - в шесть раз ниже: 600 тыс. руб. x на 1/2 x 0,3% = 0,9 тыс. руб. Поправки распространяются на правоотношения, возникшие с 2009 г., таким образом, граждане, уплатившие налог на имущество за 2009 г. в увеличенном размере, вправе обратиться в налоговые органы за пересчетом налога и его возвратом. ЕНВД Приказом Минэкономразвития России от 13 ноября 2009 г. N 465 на 2010 г. установлен коэффициент-дефлятор К1, равный 1,295 (в 2009 г. он составлял 1,148). На этот коэффициент умножается базовая доходность при расчете единого налога, поэтому налог в текущем году возрастет с ростом коэффициента К1. Декларацию по ЕНВД за первый квартал 2010 г. необходимо представить по обновленной форме, утвержденной Приказом Минфина России от 19 ноября 2009 г. N 119н. Плательщики ЕНВД вправе уменьшать единый налог не только на взносы, уплаченные на пенсионное страхование, а также на взносы в федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования от несчастных случаев на производстве и другие взносы в ФСС России. |
Похожие:
 | Статья: Изменения в налогообложении малых предприятий и индивидуальных предпринимателей | | Изменения в гпк от 12. 2010 фз о внесении изменений в гпк (пересмотр судебных актов в гражданском процессе), фз о судах общей юрисдикции.... |
 | Изменения в учете бюджетных и автономных учреждений в 2016 году. Изменения в правовом статусе учреждений и порядке формирования гос... | | Межведомственной комиссией по вопросам бронирования граждан, пребывающих в запасе, в 2011 году внесены изменения в предоставляемые... |
| Минфин внес серьезные изменения в порядок заполнения платежных поручений в 2016 году. Изменения в платежных поручениях начинают действовать... | | Минфин внес серьезные изменения в порядок заполнения платежных поручений в 2016 году. Изменения в платежных поручениях начинают действовать... |
| Правительства Российской Федерации, а также внесены изменения в действующие нормативные правовые акты, регулирующие отношения в сфере... | | С начала 2015 года, а именно с 1 января, вступили в силу поправки и изменения в законодательстве, которые коснулись всего малого... |
| Законодательство Донецкой Народной Республики о налогообложении (далее – законодательство о налогообложении) состоит из настоящего... | | Законодательство Донецкой Народной Республики о налогообложении (далее – законодательство о налогообложении) состоит из настоящего... |