Изменения в налогообложении в 2010 году
Скачать 234.45 Kb.
|
| Изменения в налогообложении в 2010 году Тимошенко В.А. Право и экономика, 2010. В статье представлен обзор важнейших изменений налогового и финансового законодательства, вступивших в силу в 2010 г. Изменения коснулись налогового администрирования в области налога на прибыль, НДС, акцизов, НДФЛ, госпошлины, а также специальных налоговых режимов. Особое внимание уделено рассмотрению механизма замены ЕСН страховыми платежами во внебюджетные фонды. Достаточно подробно описаны изменения форм платежных и отчетных документов, новые налоговые ставки и сроки сдачи отчетности. Ключевые слова: изменения налогового и финансового законодательства; налоговые льготы; страховые взносы; налоговое администрирование; НДС; акцизы; налог на прибыль. Changes in taxation in 2010 V.A. Timoshenko The article summarizes the most important amendments to tax and finance legislation which have come into force in 2010. Changes are related to administration of profit tax, value-added tax, excise duties, citizen-income tax, state duties and special tax regimes. Special attention is paid to a substitution of a joint social tax with insurance payments to offbudget funds. Changes to form of payment and accounting documents, new tax rates and terms are demonstrated. Keywords: amendments to tax and finance legislation, tax discounts, insurance payments, tax administration, value-added tax, excise duties, profit tax. Представляем читателям обзор изменений налогового и финансового законодательства, вступивших в силу с 2010 г. Изменения затронули первую часть Налогового кодекса, а также главы об НДС, акцизах, НДФЛ, госпошлине, спецрежимах, транспортном и земельном налогах, налоге на имущество организаций, а также кардинально изменили размеры пособий. Самым значительным изменением 2010 г. стала отмена ЕСН и замена его на страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС России. Налоговое администрирование Из перечня федеральных налогов и сборов исключен ЕСН. В связи с отменой ЕСН и передачей функций администрирования страховых взносов ПФР и ФСС России из первой части НК РФ исключены упоминания об этом налоге и внебюджетных фондах. *** Федеральным законом от 27 декабря 2009 г. N 374-ФЗ "О внесении изменений в статью 45 части первой и в главу 253 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу Федерального закона "О сборах за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" установлено, что Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 114-ФЗ "О сборах за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" признан утратившим силу. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 15 октября 2009 г. N 810 "Об отдельных полномочиях Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка и Федеральной налоговой службы" налоговое ведомство передало Федеральной службе по регулированию алкогольного рынка следующие функции: по установке и пломбированию контрольных спиртоизмеряющих приборов на предприятиях и в организациях по производству этилового спирта из сырья всех видов; по лицензированию деятельности в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции; по контролю за представлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, спиртосодержащей непищевой продукции с содержанием этилового спирта более 40% объема готовой продукции и об объемах использования этилового спирта для производства алкогольной и спиртосодержащей продукции; по контролю за фактическими объемами производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции; по ведению в установленном порядке ЕГАИС; по выдаче федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции, производимой на территории Российской Федерации. Федеральным законом от 17 декабря 2009 г. N 310-ФЗ "О внесении изменения в статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ" установлено, что ООО, не успевшие в прошедшем году перерегистрировать свои уставы, смогут это сделать в любое время. Эту процедуру ООО могут отложить до того момента, пока потребуется что-то поменять в уставе. Федеральным законом от 30 октября 2009 г. N 239-ФЗ внесено изменение в абз. 1 п. 3 ст. 23 Федерального закона от 11 июня 2003 г. N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве", в соответствии с которым крестьянские (фермерские) хозяйства, созданные как юридические лица в соответствии с Законом РСФСР от 22 ноября 1990 г. N 348-1 "О крестьянском (фермерском) хозяйстве", вправе сохранить статус юридического лица на период до 1 января 2013 г. *** С 2010 г. вступил в силу п. 5 ст. 93 НК РФ о том, что в ходе проведения налоговой проверки налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица. Это ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы. Но сканироваться будут лишь те документы, которые представляются в инспекции с 2010 г. Документы, представленные до этой даты, налоговые органы вправе запросить при проверках снова. *** Налогоплательщик вправе не подавать уточненную декларацию, если в результате ошибки налог был переплачен (п. 1 ст. 54 НК РФ). *** Если налоговая инспекция задержит разблокировку счетов (своевременно не отменит принятое решение о приостановлении операций или нарушит срок направления в банк решения о разблокировке счета), плательщик вправе требовать проценты за нарушение сроков (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). *** Федеральным законом от 29 декабря 2009 г. N 383-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ" внесены изменения в ст. 198, ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса, в соответствии с которыми увеличен размер неуплаченной суммы налогов и сборов, влекущий уголовную ответственность налогоплательщиков. Крупным размером уклонения от уплаты налогов и сборов признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 600 тыс. руб. для физических лиц и более 2 млн. руб. для организаций (ранее соответственно 100 и 500 тыс. руб.). В отношении подозреваемого или обвиняемого в уклонении от уплаты налогов или сокрытии доходов не может применяться мера пресечения в виде заключения под стражу. Кроме того, поправки предусматривают в некотором роде амнистию тем, кто совершает налоговое преступление впервые: если обвиняемый добровольно выплачивает весь причиненный бюджету страны ущерб, он полностью освобождается от уголовной ответственности. Согласно изменениям Налогового кодекса в случае, если налогоплательщик не уплатил в полном объеме указанные в требовании недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны направлять материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, при этом в направляемом налогоплательщику требовании должно содержаться предупреждение об этой обязанности налогового органа. Закон РФ "О милиции" также дополнен новыми положениями, устанавливающими, в частности, обязанность милиции уведомлять налоговые органы о результатах рассмотрения полученных от них материалов. *** ФНС России решила меньше беспокоить налогоплательщиков "убыточными, зарплатными" и прочими комиссиями. Заместитель руководителя налогового ведомства Т. Шевцова пояснила, что на "убыточные" комиссии вызовут только тех налогоплательщиков, которых заподозрят в сокрытии значительных сумм налогов. Опасными являются убытки при значительной выручке, очень низкие зарплаты (ниже 1000 руб.), а также наличие среди контрагентов организаций-однодневок. *** Госдума в феврале текущего года приняла проект федерального закона о трансфертном ценообразовании в первом чтении. Закон упраздняет ст. ст. 20 и 40 Налогового кодекса РФ и вводит новый раздел, состоящий из шести глав, регулирующий вопросы взаимозависимости лиц для целей налогообложения, общие положения о ценах и налогообложении, методы, используемые при определении соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам для целей налогообложения, и круг контролируемых сделок, а также вопросы налогового контроля и соглашений о ценообразовании. Подконтрольными для налоговиков будут сделки между взаимозависимыми лицами на сумму свыше 1 млрд. руб. в год, а также если одна из сторон платит ЕНВД или ЕСХН или же предметом сделки является товар, облагаемый НДПИ. Кроме того, под пристальным вниманием лучших юристов и экономистов ФНС России окажутся внешнеторговые операции с биржевыми товарами и сделки с участием компаний, зарегистрированных в офшоре, из "черного" списка Минфина России. Налог на прибыль Федеральным законом от 25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации": не признаются внереализационными доходами и расходами курсовые разницы, возникающие от переоценки выданных и полученных авансов в иностранной валюте (п. 11 ст. 250; подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ); стоимость выявленных при инвентаризации излишков, а также имущества, полученного при демонтаже и ремонте основных средств, полностью включается в доходы. Реализация прочего имущества в виде активов, полученных после инвентаризации, ликвидации и т.д., может быть полностью уменьшена на его стоимость, которая была ранее включена в состав внереализационных доходов (в 2009 г. в расходы включалось только 20%) (п. 2 ст. 254, подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ); с 2010 г. проценты по займам и кредитам организациям необходимо признавать на конец каждого месяца отчетного периода и включать во внереализационные доходы и расходы (п. 6 ст. 271, п. 8 ст. 272 НК РФ); увеличивается налог с дивидендов, так как теперь в формулу по расчету налога на прибыль будет включаться общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей, в том числе ПИФов и комитетов по управлению имуществом (п. 1 ст. 275 НК РФ). В 2009 г. в этот показатель дивиденды таких организаций не включались, так как они не являлись плательщиками налога на прибыль или НДФЛ; даются определения: финансового инструмента, производного финансового инструмента, договора РЕПО. Производным финансовым инструментом признается договор (кроме РЕПО), содержащий одну или несколько из следующих обязанностей: уплачивать деньги в зависимости от изменения цен, курса валюты, уровня инфляции и т.д.; купить или продать ценные бумаги, валюту, товар либо заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом; передать ценные бумаги, валюту, товар в собственность другой стороне не ранее третьего дня после заключения договора; при обложении прибыли клиринговых организаций не учитываются доходы и расходы от операций с финансовыми инструментами, обеспечивающими клиринг; внесена поправка о возможности амортизировать неотделимые улучшения исходя из реальных сроков их эксплуатации (абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ). У арендаторов появилось право выбрать срок амортизации исходя из срока полезного использования, определяемого для арендованного объекта или произведенных капитальных вложений. *** Федеральным законом от 27 декабря 2009 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" продлен порядок включения в расходы процентов по долговым обязательствам (п. 1 ст. 269 НК РФ). С 1 августа 2009 г. предельная величина процентов, признаваемых расходом, принималась равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 2 раза - при займах в рублях, и равной 22% - в иностранной валюте. Ранее этот порядок распространялся на период до конца 2009 г., а теперь пролонгирован по 30 июня 2010 г. Правда, на этот период снижено ограничение по долговым обязательствам в иностранной валюте с 22 до 15%. *** Федеральным законом от 23 ноября 2009 г. N 261-ФЗ "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что налогоплательщики вправе применять к норме амортизации коэффициент, но не выше 2 в отношении основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность (по перечню, установленному Правительством РФ), или к объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности. *** Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" установлен перечень условий, которым должны соответствовать организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, чтобы воспользоваться правом не амортизировать электронно-вычислительную технику, а учитывать ее в материальных расходах: организацией получен документ о государственной аккредитации в порядке, установленном Правительством РФ; доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70%; среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период составляет не менее 50 человек. Этим же Законом организации вправе списать в расходы на оплату труда платежи по договорам с медицинскими учреждениями, заключенным на срок не менее одного года, затраты не должны превышать 6% от ФОТ (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ). *** Минфин России письмом от 13 ноября 2009 г. N 03-03-06/2/224 указал, что суммы больничных и декретных, выплаченные сотрудникам-иностранцам, которые временно пребывают в России, в расходах на оплату труда не учитываются в целях налогообложения прибыли. По мнению ведомства, это материальная помощь, которая не уменьшает налог на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ). К временно пребывающим относятся иностранцы, у которых нет вида на жительство или разрешения на проживание в России. НДС Федеральным законом от 17 декабря 2009 г. N 318-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость" установлено, что крупнейшие налогоплательщики могут получать возмещение по НДС начиная с отчетности за I квартал 2010 г. в заявительном порядке, т.е. до окончания камеральной проверки, что сократит сроки возврата налога в несколько раз. |
Похожие:
 | Статья: Изменения в налогообложении малых предприятий и индивидуальных предпринимателей | | Изменения в гпк от 12. 2010 фз о внесении изменений в гпк (пересмотр судебных актов в гражданском процессе), фз о судах общей юрисдикции.... |
 | Изменения в учете бюджетных и автономных учреждений в 2016 году. Изменения в правовом статусе учреждений и порядке формирования гос... | | Межведомственной комиссией по вопросам бронирования граждан, пребывающих в запасе, в 2011 году внесены изменения в предоставляемые... |
| Минфин внес серьезные изменения в порядок заполнения платежных поручений в 2016 году. Изменения в платежных поручениях начинают действовать... | | Минфин внес серьезные изменения в порядок заполнения платежных поручений в 2016 году. Изменения в платежных поручениях начинают действовать... |
| Правительства Российской Федерации, а также внесены изменения в действующие нормативные правовые акты, регулирующие отношения в сфере... | | С начала 2015 года, а именно с 1 января, вступили в силу поправки и изменения в законодательстве, которые коснулись всего малого... |
| Законодательство Донецкой Народной Республики о налогообложении (далее – законодательство о налогообложении) состоит из настоящего... | | Законодательство Донецкой Народной Республики о налогообложении (далее – законодательство о налогообложении) состоит из настоящего... |