Закон Челябинской области от 28. 11. 2002г. №113-зо «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Скачать 0.86 Mb.
|
Письмо МНС РФ от 02.10.2002г. №СА-6-22/1497@ "О применении абзаца второго статьи 5 Федерального закона от 24.07.2002г. №104-ФЗ" В связи с вступлением в силу Федерального закона от 24.07.2002г. №104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон), Министерство Российской Федерации по налогам и сборам разъясняет следующее. В соответствии с абзацем вторым статьи 5 Федерального закона сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за соответствующий налоговый (отчетный) период в 2002 году, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в 2002 году налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 35 процентов. В целях соблюдения данного положения Федерального закона налогоплательщиками представляются в налоговые органы по месту уплаты единого налога на вмененный доход уточненные расчеты единого налога за I - III кварталы текущего года, в которых отражаются данные об уплаченных за указанные отчетные (налоговые) периоды суммах взносов на обязательное пенсионное страхование. Отражение в уточненных расчетах единого налога таких данных осуществляется налогоплательщиками посредством внесения в форму расчета дополнительных записей следующего содержания:
Сведения об уплаченных суммах взносов на обязательное пенсионное страхование указываются налогоплательщиками в уточненных расчетах единого налога на вмененный доход на основании данных представленных ими в налоговые органы за отчетные периоды текущего года расчетов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и первичных платежных документов. Уточнение налоговых обязательств по единому налогу на вмененный доход за IV квартал текущего года осуществляется налогоплательщиками в аналогичном порядке после фактической уплаты за указанные отчетные (налоговые) периоды исчисленных сумм взносов на обязательное пенсионное страхование. Образовавшаяся в результате произведенных налогоплательщиками перерасчетов сумма переплаты единого налога на вмененный доход подлежит зачету или возврату налогоплательщикам в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации. Решение о зачете или возврате сумм излишне уплаченного единого налога на вмененный доход принимается налоговыми органами только после представления налогоплательщиками в указанном выше порядке уточненных расчетов единого налога на вмененный доход за налоговые периоды текущего года. Государственный советник налоговой службы III ранга С.Х.Аминев Письмо МНС РФ от 05.11.2002г. №СА-6-05/1697@ «О применении абзаца 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2002г. №104-ФЗ» В связи со вступлением в силу Федерального закона от 24.07.2002г. №104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон №104-ФЗ) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам разъясняет следующее. Статьей 4 Федерального закона №104-ФЗ в Федеральный закон от 31.07.1998г. №148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» (далее - Федеральный закон № 148-ФЗ) внесены изменения, исключающие единый социальный налог из состава платежей, которые взимаются с налогоплательщиков, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Согласно статье 8 Федерального закона №104-ФЗ данные изменения распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2002 года. Статьей 5 Федерального закона №104-ФЗ установлено, что суммы единого социального налога, уплаченные в 2002 году в федеральный бюджет, бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации, бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, засчитываются в счет сумм единого налога на вмененный доход, подлежащих уплате в федеральный бюджет и соответствующие социальные внебюджетные фонды согласно статье 7 Федерального закона №148-ФЗ. В целях реализации вышеназванных положений Федерального закона №104-ФЗ налоговым органам необходимо осуществить следующие мероприятия: 1.Уведомить налогоплательщиков об изменении с 1 января 2002 года законодательства, регулирующего уплату единого социального налога и единого налога на вмененный доход. 2. Проинформировать налогоплательщиков единого налога на вмененный доход осуществляющих помимо деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, иные виды деятельности, о том, что зачет уплаченных в 2002 году сумм единого социального налога в счет подлежащих уплате сумм единого налога на вмененный доход производится в следующем порядке. 2.1. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты в пользу физических лиц и осуществляющие помимо деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, иные виды деятельности, представляют уточненные расчеты по авансовым платежам по единому социальному налогу за отчетные периоды 2002 года (далее - уточненные расчеты), которые исчислены с сумм выплат, произведенных в пользу физических лиц за выполнение работ, оказание услуг по видам деятельности, не переведенным на уплату единого налога на вмененный доход. При этом в уточненных расчетах за 1 квартал и 1 полугодие 2002 года расходы, произведенные данными налогоплательщиками на цели государственного социального страхования, и возмещения произведенных расходов, полученные от исполнительного органа (отделения, филиала отделения) Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд), указываются в суммах, отраженных в первоначальных расчетах. Если у таких налогоплательщиков по уточненным расчетам образовался перерасход средств на цели государственного социального страхования (в том числе за счет произведенных выплат в отношении работников, выполнявших работы, оказывавших услуги по видам деятельности, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход) и исполнительным органом (отделением, филиалом отделения) Фонда указанные расходы возмещены, то суммы возмещений в зависимости от периода, в котором они налогоплательщиком получены, отражаются в расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу за 9 месяцев, налоговой декларации по единому социальному налогу за 2002 год, или в формах отчетности за последующие периоды. Начиная с третьего квартала, в расчетах по авансовым платежам по единому социальному налогу за 9 месяцев 2002 года суммы расходов, произведенные на цели государственного социального страхования данными налогоплательщиками, а также суммы, возмещенные исполнительным органом Фонда, отражаются только в отношении работников, выплаты в пользу которых осуществлялись за выполненные работы, оказанные услуги по видам деятельности, не переведенным на уплату единого налога на вмененный доход. В случае если расходы на цели государственного социального страхования произведены в отношении работников, занятых одновременно на выполнении работ по видам деятельности как облагаемым, так и не облагаемым единым налогом на вмененный доход, то:
2.2. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие помимо деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, иные виды деятельности, представляют уточненную налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2001 год по форме, утвержденной приказом МНС России от 26.12.2000г. №БГ-3-07/456 (с изменениями), по суммам доходов, с которых они являются налогоплательщиками единого социального налога. Уточнению подлежит налоговая база (сумма предполагаемого дохода) на 2002 год, которая указывается только по видам деятельности, не переведенным на уплату единого налога на вмененный доход. На основании уточненной налоговой декларации налоговыми органами производится перерасчет авансовых платежей по единому социальному налогу на 2002 год и выписываются налоговые уведомления на уплату единого социального налога по новым суммам по срокам, установленным пунктом 4 статьи 244 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). 3. Зачет сумм единого социального налога, уплаченных в 2002 году в федеральный бюджет, бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации, бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, в счет сумм единого налога на вмененный доход, подлежащих уплате в федеральный бюджет и соответствующие социальные внебюджетные фонды, производится согласно порядку и срокам, предусмотренным положениями статьи 78 НК РФ, учет операций зачета - согласно главе Х «Порядок учета в карточках лицевых счетов операций зачета и возврата» Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, утвержденных приказом МНС России от 05.08.2002г. №БГ-3-10/4П. Решение о зачете сумм единого социального налога выносится налоговым органом после получения заявления налогоплательщика о зачете сумм единого социального налога, уплаченных в 2002 году в федеральный бюджет, бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации, бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования и бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования, в счет сумм единого налога на вмененный доход, подлежащих уплате в федеральный бюджет и соответствующие социальные внебюджетные фонды. Зачету подлежат суммы единого социального налога, определяемые как разница между суммами, уплаченными в 2002 году отдельно в федеральный бюджет и соответствующие социальные внебюджетные фонды, и суммами этого налога, начисленными в федеральный бюджет и указанные фонды в соответствии с уточненными расчетами по авансовым платежам (налоговыми декларациями) по единому социальному налогу с учетом сальдового остатка по задолженности по состоянию на 1 января 2002 года. Датой проведения зачета считается дата принятия налоговым органом решения о зачете. 4. Возврат уплаченных в 2002 году сумм единого социального налога налогоплательщикам, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, статьей 5 Федерального закона №104-ФЗ не предусмотрен. 5. Одновременно сообщаем, что налогоплательщиками, осуществляющими только (или в том числе) виды деятельности, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, с 1 января 2002 года при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц по всем видам деятельности, расчет условия на право применения регрессивных тарифов страховых взносов производится в порядке, установленном пунктом 2 статьи 241 НК РФ. База для начисления страховых взносов определяется в порядке, предусмотренном статьей 237 НК РФ. При этом выплаты и вознаграждения, перечисленные в статье 239 НК РФ, не исключаются. Действительный государственный советник налоговой службы Российской Федерации II ранга С.Х. Аминев | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Рактика применения главы 26. 3 Нк РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.... | | Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" части второй Налогового кодекса... |
| Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" части второй Налогового кодекса... | | Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" части второй Налогового кодекса... |
 | Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" части второй Налогового кодекса... | | «Специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход... |
| Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности | | Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе общий режим налогообложения)... |
| О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности] | | ФЗ) изменений и дополнений в отдельные положения главы 26. 3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для... |