Скачать 84.33 Kb.
|
С нового 2013 года режим налогообложения можно будет выбирать. С января вступает в силу Федеральный закон от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ (отдельные положения действуют с октября 2012 года), который вносит изменения в Налоговый кодекс. В частности, применение режима ЕНВД станет добровольным. Кроме этого, вводится новая патентная система налогообложения. Вместо статьи 346.25.1 НК РФ, в настоящее время регулирующей применение упрощённой системы на основе патента, приобретает законную силу новая глава кодекса 26.5 . В перечень предпринимательских видов деятельности, имеющих право применять патент, войдёт и вендинговая торговля. Таким образом, с 1 января 2013 года индивидуальные предприниматели, торгующие с помощью автоматов, вправе будут отказаться от использования единого налога на вменённый доход (ЕНВД) и перейти на упрощённую систему налогообложения (УСН) или патентную систему налогообложения. Примерная налоговая нагрузка Оценим во что обойдется сохранение режима ЕНВД. Установленная базовая доходность для деятельности по реализации товаров с использованием торговых автоматов сохранится. На один торговый автомат она будет установлена в размере 4500 руб. в месяц. Без учета повышения коэффициента-дефлятора К1 (в 2012 году он равен 1,4942) и коэффициента К2, в месяц налог за один торговый автомат составит 4500 руб. х 1,4942 Х 15% = 1009 руб., соответственно за квартал - 3026 руб., за год – 12 104 руб. Как и прежде, ЕНВД нужно оплачивать независимо от фактического осуществления деятельности. Сколько может стоить патент? Цена будет устанавливаться регионами индивидуально для каждого вида деятельности, в среднем она должна быть в пределах от 6 до 60 тысяч в год. Таким образом, за один месяц патент может стоить от 500 руб. (6000 руб./12 мес.) до 5000 руб. (60 000 руб. / 12 мес.). Причем, если патент приобретается на 6 месяцев и меньше, то всю его стоимость нужно оплатить в течение 25 дней после начала действия патента. Если патент покупается на любой период от 7 до 12 месяцев, то есть свыше полугода, оплата вносится частями: 1/3 не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; 2/3 – не позднее 30 дней со дня окончания срока на который выдан патент, что более выгодно, поскольку есть время заработать и потом оплатить патент. Но помимо этого региональные власти могут увеличить максимальную стоимость патента, но не более чем в 10 раз, в результате потенциально она может составить до 600 000 рублей в год. Но это не все. В ласти вправе устанавливать цену в зависимости от количества торговых автоматов. То есть механизм может быть таким же как и на ЕНВД, где базовая доходность устанавливается на один торговый автомат. Будет ли патентная система выгоднее сказать сложно, все зависит от того какие цены установят регионы. Не исключено, что в одном регионе будет выгоднее применять режим ЕНВД, в другом – приобрести патент. Но в чем-то патентный режим, действительно привлекателен. Условия нового патента С 2013 года в Налоговом кодексе будут подробно прописаны нюансы деятельности на основе патентной системы налогообложения, в целом порядок применения сохранился, но появились и новшества, в частности: - перейти на патент могут только индивидуальные предприниматели (ИП). Организации имеют право выбирать между УСН, ЕНВД и общей системой налогообложения (ОСНО); - приобрести патент можно на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. В случае перехода на патент не с начала календарного года, максимальный срок его действия не может превышать количества месяцев, оставшихся до конца года; - при прекращении деятельности до срока истечения патента или при его аннулировании перерасчёт стоимости патента не производится; - в случае добровольного или принудительного прекращения работы по патенту предприниматель обязан уведомить налоговую инспекцию в течение 10 дней с момента наступления обстоятельств, являющихся основанием для утраты права на патент; - налоговая отчётность не сдаётся; - ведение Книги учёта доходов и расходов обязательно; - отменено уменьшение стоимости патента на уплаченную сумму взносов на обязательное социальное страхование, в том числе фиксированных взносов, уплачиваемых предпринимателем за себя; - доходы предпринимателя на патенте не могут превышать 60 миллионов рублей в год. При совмещении патентной системы с упрощенным режимом (обычная УСН), рассматривается общая сумма доходов от всех видов деятельности. - при утрате права на патент вернуться на патентную систему можно не ранее очередного календарного года; - средняя численность наёмных работников не может превышать 15 человек за налоговый период. Нарушение условий применения патента грозит ИП переходом на общий режим. Такое условие прямо прописано в Налоговом кодексе. Возможность перехода на УСН не оговаривается. Получается, если предприниматель работает на УСН и на отдельные виды деятельности приобрел патент, нарушив условия применения патента бизнесмен вынужден будет совмещать УСН и общий режим. А это не допускается (письмо Минфина России от 21 апреля 2011 г. № 03-11-06/2/63). Еще один нюанс нового патента. Применение контрольно-кассовых машин (ККМ) для патентной системы отменено, соответствующее изменение внесено в Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Однако в законе есть оговорка – не применять ККМ можно в случае, если деятельность не подпадает под действие нормы, допускающей неприменение ККМ в отношении бытовых услуг населению. Напомним: при оказании бытовых услуг населению принимая наличную оплату ИП вправе не применять ККМ, но обязан выдавать бланк строгой отчетности (БСО). Большинство видов деятельности, которые переводятся на патент относятся именно к бытовым услугам, так что при наличных расчетах по ним придется в обязательном порядке применять БСО. Таблица Общее сравнение ЕНВД, патентной системы и упрощённого режима в 2013 году
Проблемы одновременной регистрации ИП и перехода на патент Заявление на получение патента может подать только предприниматель, зарегистрировавший свою деятельность. Это необходимо сделать в срок не позднее, чем за 10 дней до начала применения патента. В результате получается, что после даты государственной регистрации и до момента получения патента проходит определённый срок, в течение которого предприниматель обязан применять общую систему налогообложения, либо УСН (если будет подано заявление о переходе на УСН, в этом случае режим УСН применяется с даты регистрации). Для урегулирования данного вопроса уже разработан законопроект, упрощающий эту процедуру. Планируется разрешить гражданам подавать заявление на патент одновременно с документами на регистрацию предпринимательской деятельности. Сроки подачи заявлений Патентная система налогообложения минимизирует отчётность, снизит ли она налоговую нагрузку однозначно сказать сложно. Кроме того, налицо многие недоработки в части применения режима. Выбрать режим можно на добровольной основе, что дает возможность предпринимателям просчитать варианты и выбрать наиболее оптимальный для себя режим налогообложения, который будет применяться с 1 января 2013 года. Переход на патентную систему. Приобрести патент нужно не позднее, чем за 10 дней до начала применения патента, это означает, что если с 1 января ИП планирует работать по патенту, в 2012 году заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимательской деятельности необходимо подать не позднее 17 декабря. Отказ от ЕНВД. До 31 декабря 2012 года применение ЕНВД обязательно. Но уже с 1 января 2013 года от режима можно отказаться. Для этого нужно подать заявление в налоговую инспекцию о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Заявление подается в течение 5 дней после прекращения деятельности по ЕНВД или со дня перехода на иной режим. Таким образом, в январе нужно подать заявление об отказе от «вмененки», причем с учетом праздничных дней срок подачи заявления – 15 января (письмо Минфина России от 11 октября 2012 г. № 03-11-06/3/70). Переход на УСН. Если со следующего года вы решите отказаться от ЕНВД и перейти на УСН, то уже сейчас нужно подать уведомление о переходе на УСН. Уведомление подается не позднее 31 декабря текущего года, но так как в этом году 31 декабря – выходной день, то срок переносится на ближайший рабочий день - 9 января 2013 года (письмо Минфина России от 11 октября 2012 г. № 03-11-06/3/70). И тогда с 1 января 2013 года можно будет применять УСН. |
Федеральный закон от 3 декабря 2012 №228-фз «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на... | Федеральный закон от 3 декабря 2012 №228-фз «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на... | ||
Федеральный закон от 28 июня 2013 г. N 134-фз "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части... | С 1 июля 2009 года вступает в силу Федеральный закон №312-фз «О внесении изменений в часть первую Гражданского Кодекса Российской... | ||
С 01 января 2015 года вступил в законную силу Федеральный закон от 24. 11. 2014 №357-фз (далее по тексту Федеральный закон), внесший... | С 05 июня 2012 года вступил в силу Федеральный закон от 06. 12. 2011 n 406-фз "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном... | ||
С 15 июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон №290-фз «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой... | С 1 января 2013 г вступает в силу Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №402-фз «О бухгалтерском учете». Бухгалтерскую отчетность... | ||
С 1 января 2013 г вступает в силу Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №402-фз «О бухгалтерском учете». Бухгалтерскую отчетность... | С 1 января 2015 года вступили в силу изменения в миграционное законодательство России (Федеральный закон от 24 ноября 2014 года №357-фз... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |