Курсовое проектирование 1
Скачать 0.58 Mb.
|
6 Методические указания по выполнению аналитической (расчетной части) курсового проекта для студентов направления 38.03.01 Экономика профиль «Экономическая безопасность» Аналитическая (расчетная) часть курсового проекта это - анализ состояния налоговых расчетов. Аналитическая (расчетная) часть курсового проекта должна быть выполнена на базе данных финансового, управленческого, налогового учета и отчетности конкретной организации (предприятия), что должно быть подтверждено соответствующими приложениями. Исследование состояния налоговых расчетов должно быть направлено на:
В качестве аналитической информации используются налоговые расчеты (декларации) предприятия, бухгалтерская отчетность и данные по таким счетам бухгалтерского учета, как сч.68 «Расчеты по налогам и сборам», сч.69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 90 «Продажи», сч.91 «Прочие доходы и расходы», сч.99 «Прибыль и убытки» и др. Общая схема анализа состояния налоговых расчетов включает несколько основных этапов. Этапы анализа должны быть выполнены по предложенной методике на основании данных конкретной организации (предприятия). Студент должен провести все расчеты и заполнить предлагаемые таблицы. В конце каждого этапа по материалам исследования должны быть сделаны конкретные предложения и рекомендации по оптимизации налоговых расчетов на исследуемой организации (предприятии). Этап первый. Прежде чем приступать к анализу налоговых расчетов, необходимо знать структуру системы налогообложения, основные принципы налогообложения и существующие функции налогов. После анализа всего налогового спектра России можно составить налоговую таблицу, характеризующую налоговое поле предприятия. В таблице 1 приводится весь перечень налогов, сборов, пошлин, лицензий и т.п., которые нужно платить исследуемому предприятию. Каждый налог должен быть описан с помощью следующих основных параметров:
Налоговое поле конкретного предприятия должно быть оформлено в виде таблице №1. Таблица 1 Налоговое поле предприятия на 200___ год
На основании таблицы 1 сделаются выводы, какие налоги организация уплачивает ежемесячно, какие ежеквартально, какие один раз за налоговый период, платит ли оно авансовые платежи и т.д. В соответствии с составленным налоговым полем определяется динамика каждого из уплачиваемых предприятие налогов за 2 и более года. Расчеты оформляются в таблице 2. Таблица 2. Анализ динамики уплачиваемых налогов
По материалам исследования должны быть сделаны конкретные выводы по состоянию динамики и отклонениям от предыдущего периода размера, каждого из начисленных к уплате налогов. Этап второй. Для оценки структуры налоговых платежей за ряд лет составляется таблица 3. Таблица 3. Показатели структуры налоговых платежей за ряд лет.
В выводах необходимо раскрыть содержание структуры налоговых платежей, ее изменения. Провести ранжирование на наиболее крупные и мелкие налоги. Показать зависимости, возникающие в структуре налогов. Этап третий. Анализируется налоговая база с помощью коэффициентов прироста основных показателей налоговой базы т.к. имущество, фонд оплаты труда, выручка от реализации и прибыль организации (предприятия). Расчеты целесообразно обобщить в отдельной таблице 4. Таблица 4 Анализ налоговой базы организации.
Полученные результаты, представленные в табл. 4. должны быть оценены и связанны с материалами дальнейшего анализа налогообложения предприятия. Этап четвертый. Независимо от целей анализа налогообложения, этот процесс должен содержать оценку налогового бремени экономического субъекта. Расчет налоговой нагрузки - это отношение суммы всех налогов к величине доходов представляет собой удельный вес налоговых платежей в общем объеме доходов и является характеристикой уровня совокупной налоговой нагрузки организации (предприятия) - (табл. 5). При расчете этой характеристики общий объем доходов определяется суммированием выручки по кредиту бухгалтерских счетов реализации с учетом НДС, акцизов и экспортной пошлины (выручка-брутто), а также прочих доходов, учтенных на бухгалтерском счете «Прибыли и убытки». Таблица 5. Уровень совокупной налоговой нагрузки организации
Полученный результат необходимо сравнить с средними данными по стране, отрасли и т.д. Такое сравнение требуется для определения рейтинга анализируемого предприятия, для более полной и объективной оценки уровня налогообложения предприятия. Основная идея анализа показателей налоговой нагрузки по группам (общие и частные), это учет соотношений налоговых обязательств к различным показателям хозяйственно-финансовой деятельности экономического субъекта. Таблица 6 Анализ показателей налоговой нагрузки.
Выводы сделанные по полученным результатам можно рассматривать как данные для обоснования и оптимизации управленческих решений в области налогообложения. Этап пятый. Изучается эффект от установленной организаций (предприятием) учетной и налоговой политики. Учетная и налоговая политики влияют на финансовые результаты работы организации (предприятия). Определение и грамотное применение элементов учетной и налоговой политики – одно из условий эффективного налогового производства. Выбирая позицию, предприятие должно обосновать сделанный выбор расчетами налогов, величина которых зависит от выбора альтернативного способа учета, т.е. снижение (рост) налоговой нагрузки вследствие избранного способа определения выручки от реализации в целях налогообложения. Проанализируйте варианты учетной политики организации для целей налогообложения и выберете наиболее приемлемый вариант для вашей организации (таб. 7). Таблица 7.Анализ вариантов учетной политики организации для целей налогообложения
По материалам исследования должны быть сделаны конкретные выводы об экономическом эффекте от установленной предприятием налоговой политики. Дать рекомендации по оптимизации учетной и налоговой политики организации (предприятия). Этап шестой. Изучается соблюдение сроков уплаты налогов в бюджет. Состояние налоговых расчетов с позиций соблюдения установленных законами сроков уплаты налогов следует рассматривать как одну из визуальных характеристик уровня платежеспособности организации (предприятия). Наличие просроченной задолженности по налогам, характеризует платежеспособность предприятия как неудовлетворительную в определенные моменты анализируемого периода и влечет за собой необходимость начисления и уплаты пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса (ч. I). Для оценки точности соблюдения сроков уплаты налогов составляется таблица 8. Таблица 8. Динамика перечислений и задолженностей по налогам
На базе данных таб. 7 рассчитываются коэффициенты исполнения текущих налоговых обязательств перед бюджетами разных уровней и внебюджетными фондами. Коэффициенты исполнения текущих налоговых обязательств определяются как отношение величины уплаченных налогов (взносов) а величине начисленных налогов (взносов) за тот же период: Кин = налоги уплаченные / налоги начисленные (1) Общую величину задолженности фискальным органам характеризует коэффициент задолженности фискальным органам. Он определяется: Кз= З / Кв (2) где, З- стр. 623 +стр. 624 по форме № 1 «Бухгалтерский баланс»; Кв - это масштаб бизнеса организации, т.е. среднемесячная выручка. Она определяется как отношение валовой выручке по оплате к числу месяцев периода. Повышение уровня коэффициента задолженности фискальным органам характеризует увеличение удельного веса задолженности по налогам в общей сумме долгов предприятия. Определяется влияние на прибыль пени и штрафов, начисленных за налоговые правонарушения. Начисление пени в связи с несвоевременным перечислением налогов в бюджет равноценно уменьшает чистую прибыль и свидетельствует о несовершенстве управления денежными потоками предприятия. Начисленные штрафы в связи с налоговыми правонарушениями также равноценно уменьшают чистую прибыль и являются следствием неудовлетворительного состояния внутреннего контроля и низкого качества проведенного аудита бухгалтерской отчетности. По материалам исследования должны быть сделаны конкретные предложения и рекомендации по соблюдению сроков уплаты налогов. Этап седьмой. Устанавливаются причины, воздействующие на величину каждого из начисленных налогов, рассчитывается размер их влияния на выявленные динамические изменения (отклонения от базовых величин) сумм налогов, т.е. производится факторный анализ налоговых платежей. Так, например, причины изменения НДС при условии реализации продукции по рыночным ценам (тарифам) и применения одной налоговой ставки могут быть изучены с помощью следующей простейшей модели, построенной на основе установленного порядка исчисления суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей взносу в бюджет (НДС): НДС = (РП * Нс + АП * Нр - A3 * Нр) - НДСп, (3) где, АП и A3 — авансы (предоплаты), соответственно, полученные и зачтенные при реализации; Нс — ставка НДС; НДСп - предъявляемая бюджету сумма НДС по приобретенным материальным ресурсам. Причины изменения суммы налога на прибыль (НП) можно установить, пользуясь следующей моделью: НП = (РП - С + О + В) * Нс, (4) где, О — финансовый результат от прочих операций (операционные доходы за вычетом операционных расходов); В — финансовый результат от внереализационных операций (внереализационные доходы за вычетом внереализационных расходов); (РП-С+О+В)— прибыль (П) предприятия, содержание которой установлено в 25 главе Налогового Кодекса Российской Федерации. В случае необходимости проведения углубленного факторного анализа, приведенные комбинированные модели (3) и (4) могут быть в аддитивной их части расширены путем детализации каждого учтенного в них фактора-слагаемого. Аналогичным образом, исходя из установленного порядка исчисления соответствующего налога, можно построить факторные модели и по другим налоговым платежам. Факторный анализ позволяет наглядно представлять процесс формирования налоговых платежей, регулировать их размер и изыскивать возможности их снижения. Проанализируйте по приведенным в таблице данным влияние налоговых факторов на формирования финансового результата: Таблица 9.Анализ факторов формирования финансового результата исследуемого предприятия
Этап восьмой. На изменение финансового потенциала наряду с другими факторами будет влиять совокупность налоговых и неналоговых факторов, таких как опережающий рост выручки от продаж по сравнению с ростом расходов и т. п. Безусловно, факторы налогового и неналогового характера тесно связаны между собой, поэтому изменение финансового положения организации следует рассматривать как результат совместного воздействия: ∆ФП=∆ФПналог + ∆Фпненалог + ∆ФПсовм (5) где ∆ФП — общее изменение финансового положения организации за период; ∆ФПналог, ∆ФПненалог— изменение финансового положения под влиянием налоговых и неналоговых факторов соответственно; ∆ФПсовм — изменение финансового положения под влиянием налоговых и неналоговых факторов. Изменение финансового положения под воздействием налогов будет также находиться в определенной зависимости от деловой активности: ∆Фпналог = F(НИупл; ∆НО; ∆ДА) (6) где - НИупл— совокупность налоговых издержек организации, уплаченных за период (в отношении денежных потоков, возникающих в процессе налогообложения); ∆НО — изменение величины налоговых обязательств за текущий период, то есть величины кредиторской задолженности по налогам; ∆ДА — изменение деловой активности организации, характеризующей эффективность политики управления имуществом и капиталом организации. Рост деловой активности позитивным образом влияет на совокупность неналоговых факторов, оказывающих влияние на финансовое положение, и совокупность налоговых факторов в части постоянных налогов, и негативно — на совокупность налоговых факторов в части переменных налогов. Однако последнее не означает, что рост переменных налогов является стимулом для снижения деловой активности. Этап девятый. Этот этап является заключительным этапом анализа состояния налоговых расчетов. Он включает в себя обобщение результатов проведенного анализа в виде конкретного заключения. Содержание заключения должно быть достаточно полным. Прежде всего, оно должно заключать в себе общие вопросы, отражающие экономический уровень развития предприятия, условия его хозяйствования. Следует охарактеризовать систему налогообложения исследуемого предприятия (общая, ЕНВД, и т.д.), выделить особенности налогообложения. После этого необходимо отразить динамику показателей налоговой нагрузки, налоговой базы, структуры налогов, налогового производства. В нем также обязательно показывается взаимосвязь состояния налоговых расчетов и финансовых результатов деятельности предприятия. В заключении необходимо обратить внимание на разработку направлении:
Анализ результативности организации налогового процесса на предприятии дает возможность корректировки налоговой политики предприятия, механизма налогового влияния на доходы и расходы организации (предприятия), на формирование его финансовых результатов. Все выше сказанное подтверждает важность анализа состояния налоговых расчетов на предприятии. 7 Методические указания по выполнению аналитической (расчетной части) курсового проекта для студентов направления 38.03.01 Экономика профиль «Мировая экономика» и «Международный бизнес» Мировая экономика Практическая часть содержит анализ фактического состояния изучаемого объекта с применением современных методов обработки информации и определением сильных и слабых сторон, выявлением позитивных и негативных факторов внешней среды, существующие проблемы и противоречия, тенденции развития. Так же включает всестороннее обоснование комплекса организационно – экономических мер по устранению выявленных противоречий и определению путей дальнейшего развития объекта, а также обоснование его эффективности (как правило, представляют собой концепцию, программу, план или мероприятия по развитию исследуемого процесса на различных уровнях управления). После составления и согласования с научным руководителем плана курсового проекта, следует приступать не только к детальному изучению отобранной литературы, а также к сбору и обработке фактического и статистического материала, на основе которого можно сделать обоснованные выводы о происходящих процессах и явлениях в мировой экономике. Практическая часть, как правило, носит конкретно-экономический характер. В этой части анализируются реальные экономические процессы с использованием статистических и эконометрических методов, исследуются проявления выявленных в теоретической части закономерностей в реальной хозяйственной практике на макро, мезо- и микроэкономическом уровне, определяются тенденции и противоречия их развития. Практическая часть - это тот раздел проекта, где студент может продемонстрировать свое умение работать с таблицами, графиками или схематическим (алгоритмическим) изображением анализируемых процессов. Материал может содержать межстрановые сопоставления и выявление специфических национальных особенностей в проявлении выявленных экономических закономерностей, специфику выявленных тенденций в отдельных секторах (сферах, отраслях) экономики, анализ деятельности отдельного предприятия. На основе применения методов анализа и синтеза, а также специфических расчетов в КП по результатам исследования формулируются основные проблемы теории и практики хозяйствования на микро, мезо - и/или макроэкономическом уровне, предлагаются пути их решения, делаются прогнозы развития хозяйствующих субъектов, вырабатываются рекомендации по повышению их эффективности. Могут высказываться предложения по изменению законодательства в отдельных сферах регулирования экономики. В числе обязательных выводов должны быть формулировки прогноза поведения экономической системы (народного хозяйства, его отрасли, сферы экономической деятельности) по исследуемой проблеме. Целесообразно сравнить результаты с прогнозными оценками других авторов. Результаты промежуточных расчетов, описание исходных данных уместно оформить в виде таблиц, сославшись на них в тексте. Важнейшие требования к таблице состоят в том, чтобы она содержала весь необходимый материал и была легко читаема. Таблица помещается в качестве следующей страницы после первого упоминания о ней в тексте. Необходимо указывать год, за который приводятся данные, названия и измерители показателей, а также источник, на основе которого составлена таблица. Международный бизнес Практическая часть имеет выраженный аналитический характер. В ней осуществляется количественный и качественный (логический) анализ статистических данных и данных из иных источников (публикаций). Основным итогом исследований в практической части работы должны стать; анализ деятельности конкретного предприятия или группы предприятий, международных по сфере деятельности или ведущих внешнеэкономическую деятельность; мировых и/или международных рынков товаров и услуг; механизмов регулирования международной коммерческой деятельности. Исследование конкретного предприятия включает характеристику международной и национальной внешней среды компании (законодательное регулирование рынка, характеристика конкурентов и целевых групп покупателей и т.п.), ретроспективу деятельности предприятия (использовавшиеся маркетинговую, финансовую, инновационную, кадровую и др. стратегии предприятия). Объем анализа по отдельным направлениям может различаться в зависимости от темы работы. Могут использоваться самые разнообразные инструменты исследования: SWOT-анализ, ABC-анализ, XYZ -анализ и др. При анализе мирового/международного рынка товаров и услуг необходимо собрать и исследовать статистическую информацию об общих закономерностях и современных тенденциях соответствующих рынков, определить основные количественные показатели, оценивающие его развитие, выявить механизмы их функционирования, основных игроков. Практическая часть должна содержать собственные предложения по совершенствованию деятельности/функционирования исследуемого объекта с учетом международной практики. Формы предложений по совершенствованию деятельности исследуемого объекта могут иметь самый разнообразный характер. Отдельные положения курсового проектирования должны быть иллюстрированы цифровыми данными из статистических баз данных и научных публикаций, монографий и других литературных источников, при необходимости оформленными в справочные или аналитические таблицы, диаграммы, графики. При составлении аналитических таблиц, диаграмм, графиков используемые исходные данные выносятся в приложение, а в тексте приводятся результаты расчетов отдельных показателей (если аналитическая таблица по размеру превышает одну страницу, ее целиком следует перенести в приложение). В тексте, анализирующем или комментирующем таблицу, не следует пересказывать ее содержание, а уместно формулировать основной вывод, к которому подводят табличные данные, или вводить дополнительные показатели, более отчетливо характеризующие то или иное явление или его отдельные стороны. В выводах в практической части курсового проекта следует сосредоточиться на результатах проведенного комплексного (качественного, количественного и по возможности многостороннего) анализа по исследуемой темы в ее прикладном аспекте. Важно, чтобы эти выводы послужили основой для выработки предложений по решению выявленных проблем. Уместно, наряду с данными по народному хозяйству страны в целом, использовать данные по исследуемой проблеме на территории региона, в котором проживает (работает, учится) студент — автор курсового проекта. 8 Перечень учебной литературы и ресурсов сети «Интернет», необходимых для проведения практики а) основная литература:
б) дополнительная литература:
в) ресурсы сети «Интернет»:
9 Перечень информационных технологий, используемых при проведении курсового проектирования 1, включая перечень программного обеспечения и информационных справочных систем (при необходимости)
ПРИЛОЖЕНИЕ А Перечень тем по дисциплине «Курсовое проектирование 1» | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Козлова Т. А. Курсовое проектирование по технологии машиностроения [Текст]: учеб пособие 2-е изд., перераб и доп. Екатеринбург: Изд-во... |  | Курсовое проектирование – вид учебного процесса по изучаемой дисциплине, результатом которого является курсовой проект или курсовая... |
| Курсовое проектирование – вид учебного процесса по изучаемой дисциплине, результатом которого является курсовой проект или курсовая... | | Курсовое проектирование – вид учебного процесса по изучаемой дисциплине, результатом которого является курсовой проект или курсовая... |
| Курсовое проектирование – вид учебного процесса по изучаемой дисциплине, результатом которого является курсовой проект или курсовая... | | Проектирование – процесс создания проекта и его фиксация в какой-либо внешней форме |
| Проектирование функциональной подсистемы автоматизированной информационной системы экономического объекта | | Курсовое проектирование. Методические указания по оформлению курсовых проектов (работ) для студентов специальности 2201 "Вычислительные... |
| Проектирование и моделирование изделий обеспечивает приобретение профессиональных знаний, умений и навыков в области графического... | | ОП. 14 «Проектирование станций техобслуживания» на основе фгос спо по программе подготовки специалистов среднего звена (ппссз) специальности... |