Программа производственной (профессиональной) практики по специальности 0601 «Экономики, бухгалтерский учет (по отраслям)» (базовый и повышенный уровень)
Скачать 1.03 Mb.
|
| Раздел 2. Налоги и налогообложение Тема 1. Налог на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость – это федеральный, косвенный, многоступенчатый налог, фактически оплачиваемый потребителем. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Освобождение от использования обязанностей налогоплательщику предоставляются по истечению этого срока организации и ИП должны вновь подать заявление в случае, если в течение этого времени превысит лимит, то начиная с первого числа месяца, в котором было это превышение налогоплательщик утрачивает право на освобождение и уплачивают налог на общих основаниях Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при ис- числении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) приведены в статье 149 НК РФ. Налоговая база При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Порядок определения налоговой базы Налоговая база по НДС определяется как стоимостное выражение реализованных товаров (работ, услуг), определяемое по рыночной цене в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). Рыночной ценой признается цена, определяемая в процессе спроса и предложения (договорная цена). Чаще всего рыночная цена устанавливается соответствующий цене на идентичные или однородные товары (работы, услуги) в определенной экономической зоне. При невозможности установления рыночной цены предыдущим способом цены устанавливается следующими методами: 1) метод цены последующей реализации = Покупная стоимость + Торговая наценка; 2) затратный метод = Материальные затраты + Оплата труда + Нормальная доля прибыли; 3) оценочный метод. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика полученных им в денежной или натуральной фермах, включая оплату ценными бумагами. При определении налоговой базы выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка на дату реализации товаров (работ, услуг). Порядок определения налоговой базы при реализации товаров установлен статьей 154 НК РФ. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал. Налогообложение может производиться по следующим ставкам: - по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ. В статье 165 НК РФ введен порядок подтверждения права на возмещение при налогообложении по ставке 0 %. - по налоговой ставке 10 процентов при реализации продовольственных товаров первой необходимости; некоторых товаров для детей, периодичных печатных изданий; некоторых медицинских товаров - по налоговой ставке 18 облагаются все остальные товары (работы, услуги). Порядок исчисления налога Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Счет-фактура Счет-фактура – это налоговый документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны: 1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры; 2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя; 3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; 4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); 5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания); 6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания); 7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога; 8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога; 9) сумма акциза по подакцизным товарам; 10) налоговая ставка; 11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; 12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога; 13) страна происхождения товара; 14) номер таможенной декларации. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, на установленные налоговые вычеты. Вычету подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику иностранному лицу при приобретении им товаров (работ, услуг) имущественных прав или уплаченным им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом показателю в случае возврата этих товаров. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории РФ в случае изменения условий либо распоряжения соответствующего договора. Вычетам подлежат сумма налога предъявленные налогоплательщику подрядчикам при выполнении строительно-монтажных работ, а также сумма налога, исчисленные налогоплательщикам при выполнении строительно-монтажных работ хозяйственным способом. Подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организации. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком в случае отсутствия документов по операциям реализации товаров (работ, услуг). Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада в уставный капитал имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционерам (участником, пайщиков). Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передаче имущественных прав подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров, имущественных прав. Порядок применения налоговых вычетов определен статьей 172 НК РФ. НДС уплачивается в бюджет декларационным способом не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Тема 2. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НДФЛ – это федеральный, прямой налог. 70% доходов от уплаты НДФЛ зачисляются в местные бюджеты. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых, предусмотрена налоговая ставка в размере 13 % налоговая база определяется, как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов в размере 13 % подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов с налоговой ставкой 13 % подлежащих налогообложению, не переносится. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются. Доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов). Налогоплательщики могут получать доход в денежном выражении, в натуральной форме и в виде материальной выгоды К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме относятся: 1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; 2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой; 3) оплата труда в натуральной форме. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: 1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей; 2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику; 3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. НК РФ предусмотрено 4 вида налоговых вычетов на которые налогоплательщик может уменьшить налоговую базу: 1) стандартные налоговые вычеты 2) социальные налоговые вычеты 3) имущественные налоговые вычеты 4) профессиональные налоговые вычеты. Льготные стандартные вычеты (размер 3000 и 500 рублей) предоставляются за каждый месяц независимо от размера полученного Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. процентных доходов по вкладам в банках суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием. Порядок исчисления налога Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. |
Похожие:
 | «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)», Положением о производственной практике студентов техникума, Рабочим учебным планом... |  | Программа практики является составной частью профессионального модуля 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности основной... |
| Составлена в соответствии с государственными требованиями к минимуму содержания и уровню подготовки выпускников по специальности... | | Рабочая программа производственной практики разработана в соответствии с Федеральным государственным образовательным стандартом по... |
| Гос-2 спо по специальности 080110. 51 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) | | Рабочая программа практики разработана на основе Федерального государственного образовательного стандарта (далее – фгос) по специальности... |
| Место производственной практики в структуре программы подготовки специалиста среднего звена | | Рабочая программа практики разработана на основе Федерального государственного образовательного стандарта (далее – фгос) по специальности... |
| ... | | ... |