7.3. Сводная бухгалтерская (консолидированная финансовая) отчетность эмитента
Годовая сводная бухгалтерская (консолидированная финансовая) отчетность эмитента за последний завершенный финансовый год составлена до даты окончания первого квартала и была включена в состав отчета за 1-й квартал, в связи с чем не включается в состав отчета за 3й квартал
7.4. Сведения об учетной политике эмитента
Учетная политика для целей бухгалтерского учета ведется в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ (в редакции от 03.11.2006г.) «О бухгалтерском учете» и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н (в редакции 26.03.2007г.), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в редакции приказа Минфина РФ от 07.05.2003г. № 38н).
В соответствии с Законом № 129-ФЗ ответственными являются:
• за организацию бухгалтерского учета и соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных операций – руководитель организации;
• за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности – главный бухгалтер и иные лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета.
Принятая на 2011 год учетная политика для целей бухгалтерского учета утверждена приказом руководителя предприятия № 764 от 30.12.2010 г.
Основные положения учетной политики:
Организация бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерией с применением мемориально-ордерной системы бухгалтерского учета в электронном виде, с элементами частичной автоматизации отдельных участков учета и используя программу автоматизации бухгалтерского учета «1 С: Предприятие 8,0».
Предприятие использует рабочий План счетов, разработанный на основе типового Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина России от 31 декабря 2000 г. № 94н.
Учетные документы
Предприятие использует:
- типовые формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом России и содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации и формы;
- формы первичных документов, разработанные предприятием самостоятельно:
- регистры бухгалтерского учета, разработанные самостоятельно;
- формы первичных документов и регистры бухгалтерского учета, разработанные в Программе 1С.
Перечень видов деятельности, подлежащих отдельному учету
Предприятие обеспечивает раздельный учет по следующим видам деятельности:
• Производственная деятельность - производство продукции, выполнение работ, оказание услуг.
• Непроизводственная деятельность - оказание услуг обслуживающим производствам.
Порядок проведения инвентаризаций
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности Приказом руководителя предприятия проводится инвентаризация:
• товарно-материальных ценностей ежегодно, но не ранее 1 октября;
• незавершенного производства ежегодно по состоянию на 1 ноября;
• основных средств - один раз в три года
• кассы - в соответствии с Положением о ведении кассовых операций;
• иного имущества, расчетов и обязательств ежегодно по состоянию на 31 декабря.
Аналитический учет основных средств
Объекты основных средств приходуются по цене приобретения с учетом расходов, связанных с их приобретением, поименованных в ПБУ 6/ 01.
Аналитический учет ведется отдельно по каждому объекту по признакам классификации:
по эксплуатации, по участию в основной деятельности.
амортизация основных средств
Амортизация объектов основных средств введенных в эксплуатацию до 01.01.2002 начисляется линейным способом по каждому объекту.
По объектам основных средств, введенных в эксплуатацию после 01.01.2002, начисление амортизации производится по сумме чисел лет срока полезного использования, исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования.
Учет товарно-материальных запасов
Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. После поступления каждой партии материала рассчитывается средняя величина и по этой себестоимости оценивается списание МПЗ до поступления следующей партии, т.е. применяется метод оценки скользящей средней.
Аналитический учет - материальных ценностей ведется по группам.
Единицей учета материальных ценностей является номенклатурный номер.
Учет специального имущества (специальный инструмент, приспособления, оборудование и специальная одежда)
Специальное имущество относится к оборотным активам, принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
Учет готовой продукции
Учет готовой продукции ведется по фактической себестоимости, которая включает все затраты связанные с ее изготовлением (фактическая производственная себестоимость).
Учет затрат на производство
Затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость того отчетного периода, к которому они относятся.
Учет затрат на производство ведется по нормативно-позаказному методу с применением бесполуфабрикатного варианта.
Учет расходов будущих периодов
Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся.
Расходы на НИОКР
Списание расходов по каждой выполненной научно-исследовательской, опытно-конструкторской, технологической работе производится линейным способом.
Срок списания расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам определяется обществом исходя из ожидаемого срока использования полученных результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, в течение которого общество может получать экономические выгоды и устанавливается руководителем распорядительным документом, но не более 5 лет.
Расходы по НИОКР, не давшие положительного результата, в полном объеме относятся на прочие расходы.
Расходы на сертификацию
Расходами на сертификацию являются все расходы на выполнение работ определенных Регистром сертификации необходимых для получения сертификата соответствия. Затраты на его получение отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности.
Порядок учета задолженности по полученным займам и кредитам
Раскрытие информации в отношении учета расходов по займам и кредитам осуществляется Обществом в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 107н (далее – ПБУ 15/2008).
Проценты по кредитам и займам
Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов равномерно.
Дополнительные расходы по займам и кредитам равномерно включаются в состав прочих расходов в течение срока займа, кредита.
Проценты по причитающейся к оплате облигации отражаются обособленно от номинальной стоимости облигации как кредиторская задолженность.
Начисленные проценты по облигации отражаются в составе прочих расходов равномерно в течение срока действия договора займа.
Учет резервов
В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства отчетного периода, а также по итогам проведенной инвентаризации дебиторской задолженности общества предприятие создает следующие резервы:
Оценочные резервы:
- резерв под снижение стоимости материальных ценностей;
- резерв по сомнительным долгам;
Резервы под условные факты хозяйственной деятельности (УФХД)
- резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
- резерв на оплату неиспользованных отпусков;
- другие аналогичные факты.
Выручка от реализации продукции
Выручка от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) определяется по мере отгрузки.
Методика ведения учета расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02)
Предприятие выделяет постоянные и временные разницы, возникающие между данными бухгалтерского и налогового учета, и формирует финансовый результат в бухгалтерской отчетности с учетом возникших постоянных разниц и отложенных налоговых обязательств и активов.
Аналитический учет ведется только временных разниц. Они отражаются дифференцированно по видам тех активов и обязательств, в отношении которых возникла данная временная разница.
Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.
Постоянные налоговые обязательства (активы), отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль отражаются в отчете о прибылях и убытках.
Учетная политика для целей налогообложения
В соответствии с положения Налогового Кодекса РФ в целях соблюдения предприятием в течение 2011 года единого порядка ведения налогового учета руководителем предприятия приказом № 641 от 30.12.2010г утверждена учетная политика для целей налогообложения.
Основные элементы учетной политики:
Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных ОАО "Тверской вагоностроительный завод" в течение отчетного /налогового/ периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Исчисление налогов и сборов осуществляется отделом налогового учета и отелом расчета заработной платы.
Система налогового учета организуется ОАО "Тверской вагоностроительный завод" самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому.
Данные налогового учета отражают порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом периоде, сумму остатка расходов /убытков/, подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом налогу на прибыль.
В связи с тем что, выручка ОАО "Тверской вагоностроительный завод" превышает 1 млн. рублей, на основании требования п. 1 ст. 273 НК РФ применяется метод начислений для учета доходов и расходов.
ОАО «Тверской вагоностроительный завод» для целей налогообложения моментом определения налоговой базы по уплате НДС (дату признания реализации) определяет в соответствии с нормами п.1 статьи 167 Налогового кодекса РФ, по наиболее ранней из следующих дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, кроме частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев
Порядок исчисления и уплаты прочих налогов на ОАО "ТВЗ" регулируется действующими положениями Налогового Кодекса РФ.
|
