КОНТРОЛЬНО-СЧЁТНАЯ ПАЛАТА
муниципального образования «Холмский городской округ»
Пл. Ленина, д.5, г.Холмск, 694620 тел./факс (42433) 2-00-28
|
отчет
о результатах контрольного мероприятия
Проверка достоверности, полноты и соответствия нормативным требованиям составления и представления годовой бюджетной отчетности Финансового управления администрации муниципального образования «Холмский городской округ» за 2015 год
(принят Коллегией Контрольно-счетной палаты МО «Холмский городской округ», протокол от 11.05.2016 г. № 8)
Основание проведения контрольного мероприятия:
На основании статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 25 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании «Холмский городской округ», утвержденного решением Собрания муниципального образования «Холмский городской округ» от 31.10.2013 № 3/5-21, пункта 2.1 плана работы Контрольно-счётной палаты муниципального образования «Холмский городской округ» на 2015 год заместителем председателя Контрольно-счётной палаты муниципального образования «Холмский городской округ» Полищук О.А. проведено контрольное мероприятие – «Проверка достоверности, полноты и соответствия нормативным требованиям составления и представления годовой бюджетной отчетности Финансовое управления администрации муниципального образования «Холмский городской округ» за 2015 год».
2. Предмет контрольного мероприятия: годовая бюджетная отчетность, регистры бюджетного учета, материалы инвентаризаций, другие документы.
3. Объект (объекты) контрольного мероприятия: Финансовое управление администрации муниципального образования «Холмский городской округ» (далее - Финансовое управление).
4. Срок проведения контрольного мероприятия: с «13» апреля 2016г. по «18» апреля 2016г.
5. Цель контрольного мероприятия:
Внешняя проверка бюджетной отчетности за 2015 год главного распорядителя бюджетных средств.
6. Проверяемый период деятельности: 2015 год.
7. Краткая характеристика проверяемой сферы формирования и использования средств бюджета и деятельности объектов проверки (в случае необходимости).
Финансовое управление обладает правами юридического лица, является муниципальным казенным учреждением, имеет в оперативном управлении имущество, являющееся муниципальной собственностью муниципального образования «Холмский городской округ», действует на основании Положения о Финансовом управлении администрации муниципального образования «Холмский городской округ», утвержденного решением Собрания муниципального образования «Холмский городской округ» от 31.10.2013 г. № 3/5-22.
8. По результатам контрольного мероприятия установлено следующее:
8.1.Полнота бюджетной отчетности и ее соответствие требованиям нормативных правовых актов.
Бюджетная отчетность Финансового управления за 2015 год представлена в Контрольно-счётную палату своевременно - 17.03.2016 г.
Бюджетная отчетность предоставлена в сброшюрованном и пронумерованным виде с оглавлением и сопроводительным письмом, согласно пункту 4 Инструкции №191н. Полнота бюджетной отчетности и ее соответствие требованиям нормативных правовых актов обеспечены.
8.2.Оценка достоверности отдельных показателей отчетности.
Проверка в Финансовом управлении была проведена на предмет достоверности годовой отчетности в части соответствия показателей форм бюджетной отчетности данным бухгалтерского учета, отражаемым в журналах операций и в главной книге.
В соответствии с Приказом Минфина России от 26.08.2015 № 135н «О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. № 191н» внесены изменения в Баланс ф.0503130, в связи с чем изменились правила заполнения остатков по счетам 205, 303. Сведения об изменении остатков валюты баланса отражены в ф.0503173. Анализ ф.0503130 и ф.0503173 показал, что изменение валюты баланса на начало 2015 г. по сравнению с остатками на конец 2014 года связано только новыми правилами отражения счетов 205, 303 в ф.0503130. Данные остатков по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного года соответствуют аналогичным показателям на конец отчетного периода предыдущего года.
Внешняя проверка бюджетной отчетности проведена в части соблюдения соотношений показателей форм бюджетной отчетности.
Показатели стоимости основных средств, их амортизации, стоимости материальных запасов на начало и конец отчетного периода в Балансе ф. 0503130 соответствуют аналогичным показателям Сведений по движению нефинансовых активов (ф. 0503168.)
На начало года стоимость основных средств составляла 1 842,8 тыс. рублей, остаток основных средств на конец года составил 2 012,0 тыс. руб., что больше на 9,2 % (на 169,2 тыс. руб.), чем на начало отчетного периода.
Материальные запасы на начало года составляли 130,0 тыс. руб., на конец отчетного периода уменьшились на 62,7 тыс. руб. или на 48,2 % по отношению к началу года и составили 67,3 тыс. руб. Поступлений материальных запасов произведено в сумме 351,9 тыс. руб., списание – 414,6 тыс. руб.
При сверке показателей между различными формами бюджетной отчетности (ф.0503110 и ф.0503121, ф.0503121и ф.0503168, ф.) расхождений также не установлено.
Нарушений по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года не установлено.
Таким образом, показатели форм бюджетной отчетности Финансового управления составлены на основании данных главной книги, формируемой в соответствии с отражаемыми операциями на счетах бухгалтерского учета.
8.3. Анализ и оценка форм бюджетной отчетности.
Решением Собрания муниципального образования «Холмский городской округ» от 19.12.2014 № 17/5-182 «О бюджете муниципального образования «Холмский городской округ» на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов» (далее – Решение о бюджете) Финансовое управление включено в перечень главных администраторов доходов бюджета муниципального образования «Холмский городской округ» на 2015 год с присвоением соответствующего кода главного администратора доходов (904) и закреплением кодов доходов.
За отчетный период 2015 года доходы поступили в общей сумме 3 940 310,8 тыс.руб. или 102,03 % к установленным плановым назначениям (3 862 102,8 тыс. рублей). Наибольший удельный вес в структуре доходов (99,943 %) занимают безвозмездные поступления (дотации, субсидии, субвенции), исполнение по которым составило 101,97 %. Налоговые и неналоговые доходы в структуре доходов имеют удельный вес 0,057 %.
Финансовое управление в 2015 году являлось главным распорядителем бюджетных средств по разделам, подразделам классификации расходов бюджета:
01 00 «Общегосударственные вопросы» (01 06 «Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора», 01 11 «Резервные фонды», 01 13 «Другие общегосударственные вопросы»).
03 00 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» (03 09 «Защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, гражданская оборона»).
Решением о бюджете первоначально было утверждено на 2015 год бюджетных ассигнований в сумме 38 651,6 тыс. рублей, с учетом всех внесенных изменений в Решение о бюджете (в редакции от 24.12.2015 №30/5-308) – 38 372,2 тыс. рублей. Сводной бюджетной росписью утверждены бюджетные назначения на 2015 год в сумме 22 178,3 тыс. рублей.
Согласно данным отчета об исполнении бюджета на 01.01.2016 г. (ф. 0503127), утвержденные бюджетные назначения соответствуют показателям сводной бюджетной росписи, с учетом изменений на отчетную дату, и составили в общей сумме 22 178,3 тыс. руб., что на 16 193,9 (38 372,2 – 22 178,3) тыс. рублей меньше бюджетных назначений, утвержденных Решением о бюджете на 2015 год, с учетом всех изменений.
Внесение изменений в сводную бюджетную роспись без внесения изменений в решение о бюджете произведено на основании пункта 3 статьи 217 Бюджетного кодекса РФ и статьи 19 Решения о бюджете на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 гг.:
- по подразделу 0111 уменьшение на 16 308,6 тыс. рублей - распределение резервного фонда по распоряжениям администрации муниципального образования «Холмский городской округ»;
- по подразделу 0309 увеличение в сумме 114,7 тыс. рублей связано с выделением средств из резервного фонда на основании распоряжений администрации муниципального образования «Холмский городской округ» № 324 от 06.10.2015 г., № 375 от 02.11.2015 г.
Исполнение бюджета по расходам 2015 г. составило 20 915,3 тыс. руб. или 94,3 % от бюджетных назначений, утвержденных бюджетной росписью (22 178,3 тыс. руб.).
8.4. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей на начало и конец 2015 года, ее структура и причины образования.
По данным Баланса ф. 0503130 дебиторская задолженность по бюджетной деятельности по состоянию на 01.01.2015 г. составила 382,1 тыс. руб., на 01.01.2016 г. уменьшилась на 64,6 % или в 2,8 раза и составила 135,2 тыс. руб. Согласно данным пояснительной записки, дебиторская задолженность образовалась по расчетам по выданным авансам (сч. 206.21, 206.26, 206.31) и по расчетам по платежам в бюджеты (сч. 303.02). Просроченная дебиторская задолженность (нереальная ко взысканию) по состоянию на 01.01.2016 г. составила 24,1 тыс. рублей (сч. 209.30).
По данным Баланса ф. 0503130 на 01.01.2015 г. кредиторская задолженность составляла 16 377,3 тыс. рублей, на 01.01.2016 г. кредиторская задолженность составила 38 339,7 тыс. руб. Произошло увеличение кредиторской задолженности на 134,1 % или в 2,34 раза. Согласно пояснительной записки, кредиторская задолженность по доходам (сч. 205.51) на конец финансового года образовалась за счет остатков безвозмездных поступлений из областного бюджета в 2015 году в сумме 38 339,6 тыс. рублей, а также по задолженности за услуги связи в сумме 0,1 тыс. рублей. Просроченная кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2016 г. отсутствует.
Показатели дебиторской, кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2015 г., на 01.01.2016 г., отраженные в Балансе ф.0503130, соответствуют аналогичным показателям, указанным в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности ф. 0503169. Дебиторская и кредиторская задолженности на конец 2015 г. подтверждены актами сверок взаимных расчетов.
9. Прочие вопросы деятельности главного администратора бюджетных средств Бюджетный учет в Финансовом управлении ведется в соответствии с Приказами Минфина РФ от 01.12.2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», от 06.12.2010 г № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению».
Учетная политика Финансового управления утверждена распоряжениями начальника Финансового управления от 27.11.2014 г. № 37/1, от 31.12.2015 г. № 107 «Об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета Финансового управления муниципального образования «Холмский городской округ».
На основании распоряжения начальника Финансового управления от 26.11.2015 года № 81 Финансовым управлением проведена годовая инвентаризация основных средств, материальных запасов, денежных средств, расчетов с дебиторами и кредиторами, остатков на счетах учета денежных средств. Расхождений не выявлено. Данные инвентаризации соответствуют данным бухгалтерского учета.
10. Возражения или замечания руководителей, или иных уполномоченных должностных лиц объектов контрольного мероприятия на результаты контрольного мероприятия: отсутствуют.
11. Выводы: по результатам внешней проверки годовой бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств установлено:
Годовая бюджетная отчетность Финансового управления за 2015 год как главного распорядителя бюджетных средств представлена для внешней проверки в полном объёме, в соответствии с требованиями статьи 264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Инструкции № 191н. Внутренняя согласованность показателей соответствующих форм отчетности обеспечена. При сопоставлении показателей бюджетной отчетности с данными главной книги отклонений не выявлено.
12. Предложения (рекомендации):
1. Направить Отчет о результатах проведённого контрольного мероприятия для сведения в адрес главы администрации муниципального образования «Холмский городской округ».
Приложение: Перечень законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, Сахалинской области, органов местного самоуправления муниципального образования «Холмский городской округ» исполнение которых проверено в ходе проведения контрольного мероприятия на 1 л. в 1 экз.
Заместитель председателя Контрольно-счётной
палаты муниципального образования
«Холмский городской округ» ____________________ Полищук О.А.
Перечень законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, Сахалинской области, органов местного самоуправления муниципального образования «Холмский городской округ» исполнение которых проверено в ходе проведения контрольного мероприятия:
- Бюджетный кодекс Российской Федерации;
- Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 г. № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;
- Приказ Минфина России от 26.08.2015 № 135н «О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. № 191н»;
- Приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»;
- Приказ Министерства финансов России от 06.12.2010 г. № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению» (с изменениями и дополнениями);
- Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;
- Приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»;
- Решение Собрания муниципального образования «Холмский городской округ» от 19 декабря 2014 г. № 17/5-182 «О бюджете муниципального образования «Холмский городской округ» на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов» (в ред. Решений Собрания муниципального образования «Холмский городской округ» от 29.01.2015 № 18/5-187, от 23.04.2015 № 21/5-225, от 25.06.2015 № 24/5-254, от 30.07.2015 № 25/5-264, от 24.09.2015 № 26/5-278, от 12.10.2015 № 27/5-285, от 24.12.2015 № 30/5-308);
- Решение Собрания муниципального образования «Холмский городской округ» от 31.10.2013 г. № 3/5-21 «Об утверждении положения «О бюджетном процессе в муниципальном образовании «Холмский городской округ»;
- Сводная бюджетная роспись за период 01.01.2015 - 31.12.2015 г. главных распорядителей бюджетных средств бюджета муниципального образования «Холмский городской округ»;
- Решение Собрания муниципального образования «Холмский городской округ» от 31.10.2013 № 3/5-22 «Об органах администрации муниципального образования «Холмский городской округ» (Положение о Финансовом управлении администрации муниципального образования «Холмский городской округ»).
|
