Бухгалтерская отчетность

Скачать 4.66 Mb. Название Бухгалтерская отчетность страница 8/48 Тип Отчет filling-form.ru > бланк строгой отчетности > Отчет

Как мы помним, по забалансовым счетам двойная запись (за­пись по дебету одного и кредиту другого счета) не используется.

По кредиту счета «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств» отражается использование амортизационного фонда, равное сумме фактически произведенных в отчетном пе­риоде капитальных вложений производственного назначения и за­трат предприятия на жилищное строительство, осуществляемых хозяйственным или подрядным способами, погашение кредитов и займов, полученных на эти цели, и процентов по ним. Под ка­питальными вложениями производственного назначения понима­ется новое строительство, в том числе достройка, приобретение и изготовление основных средств, реконструкция, модернизация и техническое перевооружение объектов основных средств, исполь­зуемых в предпринимательской деятельности. В бухгалтерском учете отражение капитальных вложений производится согласно

учетной политике организации (метод учета реализации - по от­грузке или по оплате) на основании актов выполненных работ, счетов поставщиков и подрядчиков.

Забалансовый счет 014 «Потеря стоимости основных средств» используется по основным средствам непредпринимательской деятельности, например, жилищно-коммунального хозяйства.

Амортизационный фонд на сумму амортизации по таким хо­зяйствам начисляется один раз в конце года.

Лизингополучателем сумма начисленной амортизации по объ­ектам лизинга относится на увеличение амортизационного фон­да, т.е. по дебету забалансовых счетов, а при фактической уплате лизинговых платежей в пользу лизингодателя на сумму аморти­зационных отчислений в составе лизингового платежа лизинго­получатель отражает использование амортизационного фонда по кредиту счетов 010 и 013.

В Инструкции уделено большое внимание начислению амор­тизации в условиях аренды и лизинга. При нахождении объектов на балансе у арендодателя (лизингодателя) на учете у индивиду­ального предпринимателя-арендодателя амортизационные отчис­ления отражаются:

• арендодателем - в составе издержек производства, расходов на реализацию либо операционных расходов в соответствии с за-конодател ьством;

• лизингодателем - в составе издержек производства либо опе­рационных расходов;

• арендатором (лизингополучателем) - в составе издержек про­изводства, расходов на реализацию, расходов индивидуального предпринимателя как часть арендного (лизингового) платежа, под­лежащего перечислению арендодателю (лизингодателю).

При нахождении объектов на балансе, (на учете у индивиду­ального предпринимателя) у арендатора (лизингополучателя):

• арендодателем (лизингодателем) амортизация не начисляется;

• арендатором (лизингополучателем) амортизационные отчис­ления включаются в состав издержек производства или расходов на реализацию, расходов индивидуального предпринимателя.

В заключительной, 9-й, главе Инструкции даны рекомендации ведения бухгалтерских регистров с целью унификации расчета амортизационных отчислений по отдельным объектам основных средств и нематериальных активов и в целом по организации:

1) карточка расчета амортизационных отчислений от стоимос­ти объекта основных средств (нематериальных активов);

2) разработочная таблица «Расчет амортизации основных средств (нематериальных активов)».

В приложениях 6 и 7 к Инструкции даны формы данных ре­гистров и порядок их заполнения.

Расчет амортизации в январе производят по проверенным на начало года данным о наличии основных средств. По состоянию на 1 января проводится и переоценка основных средств. За ос­тальные месяцы года амортизацию начисляют с учетом поступ­ления и выбытия основных средств в предшествующем месяце, корректируя сумму ранее начисленных амортизационных отчис­лений. Амортизация начисляется независимо от того, прибыльно или убыточно работает предприятие.

10.4. Учет расходов на модернизацию и реконструкцию основных средств

Восстановление основных средств происходит путем модер­низации и реконструкции и путем ремонта.

Модернизация и реконструкция, дооборудование, достройки -это совокупность работ по переоборудованию, переустройству объекта, замена конструктивных элементов и систем более эф­фективными, повышающими технический уровень, обеспечива­ющими получение более высоких качественных и количествен­ных показателей объекта основных средств. При модернизации и реконструкции увеличивается ресурс объекта, срок службы и первоначальная стоимость.

При реконструкции и модернизации зданий и сооружений из­меняется планировка, могут заменяться перекрытия, стены, кры­ши и т.д.

Затраты на модернизацию и реконструкцию объекта, а также по дооборудованию, достройке отражаются на активном счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 3 «Строительство и создание объектов».

Модернизация и реконструкция могут выполняться хозяйс­твенным или подрядным способом. Записи по счетам будут следующие.

010

Содержание операции	Дебет	Кредит
/. Хозяйственным способом
Расход материалов на модернизацию	08-3	10
Сумма заработной платы	08-3	70
Расходы в Фонд социальной защиты населения	08-3	69-1
Расходы но расчетам с Бел госстрахом	08-3	76-2
Услуги сторонних организаций	08-3 18-1	76 76
Сумма аморгизации оборудования, используемого при модернизации	08-3	02
Сумма процентов за кредит, полученный для модернизации	08-3	66,67
Курсовые разницы от переоценки кредиторской задолженности в инвалюте	08-3	97
Увеличение первоначальной стоимости объекта основных средств	01	08-3
Начисление НДС на сумму затрат по модернизации объекта (без учега курсовых разниц)	18-11	68-2
Уменьшение амортизационного фонда на сумму расходов по модернизации		010
//. Подрядным способом
Затраты на модернизацию оборудования по счету подрядчика	08-3	60
Увеличение первоначальной стоимосги на сумму затрат по модернизации	01	08-3
Сумма НДС, относящегося к стоимости модернизации	18-11	60
НДС, принятый к вычету	18-12 68-2	18-11 18-12

10.5. Учет расходов на ремонт основных средств

Если модернизация и реконструкция относятся к работам ка­питального характера, то текущий, средний и капитальный ре­монты, а также технический осмотр и уход относятся к работам некапитального характера.

Ремонт - это совокупность работ по поддержанию основных средств в рабочем состоянии, т.е. восстановление исправности или работоспособности объекта основных средств или его со­ставных частей, предотвращения их интенсивного износа. В про­цессе ремонта производится восстановление физико-техничес­ких показателей основных средств, замена или восстановление отдельных частей объекта.

Расходы на все виды ремонтов (текущий, средний и капи­тальный) объектов основных средств, участвующих в предпри­нимательской деятельности, включаются в себестоимость про­дукции (работ, услуг), а в торговых организациях - в издержки обращения.

До начала ремонта, а также модернизации и реконструкции, руководитель организации своим приказом назначает состав тех­нической службы для предварительного обследования объектов основных средств и составления акта формы ОС-16 «Акт о вы­явленных дефектах оборудования», на основании которого после утверждения руководителем составляется сметно-техническая документация и график работ. Должна быть оформлена вся доку­ментация по ремонту: требования на отпуск материалов, лимит­но-заборные карты, накладные, акты приема-сдачи работ и др.

Капитальный ремонт проводится в соответствии с планом ремонта. Во время капитального ремонта оборудования и транс­портных средств, как правило, производится полная разборка аг­регата, ремонт базовых и корпусных деталей и узлов, замена или восстановление изношенных деталей и узлов, сборка, регулирова­ние и испытание объекта. При капитальном ремонте зданий и со­оружений производится замена изношенных конструкций и дета­лей или замена их на более прочные и экономичные конструкции и детали. Прием объектов по окончании капитального ремонта производится по акту о приеме-сдаче отремонтированных, реконс­труированных, модернизированных объектов основных средств (форма ОС-3). На сумму капитального ремонта первоначальная стоимость объектов основных средств не увеличивается.

Аналитический учет расходов по капитальному ремонту ве­дется отдельно по каждому объекту основных средств и в разрезе статей затрат.

В целях равномерного включения предстоящих расходов на капитальный ремонт в издержки производства или обращения от­четного периода организация, согласно учетной политике, может создавать резерв предстоящих расходов (в том числе и арендован­ных основных средств).

Резервирование производится ежемесячно равными долями исходя из сметной стоимости капитального ремонта записью по счетам:

Д-т20,25,26,44

К-т 96 «Резервы предстоящих расходов».

В отчетном периоде, когда фактически выполняется капиталь­ный ремонт, с пассивного счета 96 «Резервы предстоящих расхо­дов» производится списание сумм в корреспонденции по счетам: 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.

При выполнении ремонта (текущего, среднего, капитального) хозяйственным способом (собственный ремонтный цех) исполь­зуется активный счет 23 «Вспомогательные производства», суб­счет 3 «Ремонт основных средств».

Записи по счетам будут следующие:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Стоимость материалов, используемых для ремонта основных средств	23-3	10
Расходы по оплате труда	23-3	70
Отчисления в Фонд социальной защиты населения и в Белгосстрах	23-3 23-3	69-1 76-2
Прочие расходы на ремонт основных средств	23-3	25,26
Списание расходов на ремонт на себестоимость продукции (работ, услуг)	20	23-3
Списание расходов на ремонт на счет «Расходы будущих периодов»	97	23-3
Списание расходов на ремонт за счет резерва «Ремонтный фонд»	96	23-3

---

Похожие:

	Методические рекомендации по освоению дисциплины «бухгалтерская (финансовая)... Содержание учебной дисциплины «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (дидактические единицы) 13		Рабочая программа дисциплины «Бухгалтерская финансовая отчетность» Понятие отчетности. Виды отчетности: бухгалтерская, статистическая, оперативная. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности...
	Е. А. Банникова бухгалтерская (финансовая) отчетность ...		«Бухгалтерская финансовая отчетность» Рабочая программа по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность» для студентов экономического факультета по специальности 080109....
	Методические рекомендации по освоению дисциплины «бухгалтерская (финансовая)... Методические рекомендации по освоению дисциплины «бухгалтерская (финансовая) отчётность» 90		Л. В. Мясникова бухгалтерская финансовая отчетность Бухгалтерская финансовая отчетность: методические указания по выполнению курсовой работы и подготовке к итоговой проверке знаний...
	Учебной дисциплины бухгалтерская (финансовая) отчетность для направления подготовки «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» заключается в углублении и увязке полученных знаний по смежным дисциплинам, в формировании...		Расшифровка крупных дебиторов и кредиторов на последнюю отчетную... Бухгалтерская(финансовая) отчетность на последнюю отчетную дату (форма №1,2), заверенная подписью руководителя и с отметкой фнс россии,...
	Рабочая программа дисциплины (модуля) Бухгалтерская финансовая отчетность Целями освоения дисциплины (модуля) "Бухгалтерская финансовая отчетность" являются получение и закрепление знаний в области бухгал­терской...		Комплекс дисциплины «Бухгалтерская Финансовая отчетность» для студентов,... «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» формирование у студентов комплекса теоретических знаний, навыков и умений о принципах и приемах...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru <a target="_blank" href="//filling-form.ru/">Заполнение бланков</a>

---

При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru