4.6 Завершение отчетного периода и формирование регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности
Для формирования регистров бухгалтерского учета и отчетности необходимо иметь представление о:
- систематической записи на счетах бухгалтерского учета;
- оборотно-сальдовой ведомости;
- технике составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
Пример 12. Является продолжением примеров 8, 9, 10 и 11.
Записать обороты и рассчитать остатки на синтетических счетах. Составить оборотно-сальдовую ведомость за февраль 20__ г. Составить бухгалтерский баланс на 31 января и 28 февраля 20__ г. Составить отчет о финансовых результатах за февраль 20__ г.
Решение.
Систематизируем ФХЖ на синтетических счетах. Начальное сальдо по счетам приведено в примере 8 (амортизация основных средств – в примере 9), обороты по счетам – в журналах регистрации ФХЖ в примерах 9, 10 и 11. Конечное сальдо рассчитывается (при расчете учитывается тип счета – активный, пассивный или активно-пассивный – см. приложение Г).
Счет 01 «Основные средства»
Д
|
К
|
СН=465 000
|
|
|
|
ОД=0
|
ОК=0
|
СК=465 000
|
|
Счет 10 «Материалы»
Д
|
К
|
СН=11 000
|
|
27 000
4 800
62 400
|
8 092,31
13 487,18
35 066,67
16 184,62
|
ОД=94 200
|
ОК=72 830,78
|
СК=32 369,22
|
|
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
Д
|
К
|
СН=0
|
|
20 000
24 000
7 680
1 083,33
|
52 763,33
|
ОД=52 763,33
|
ОК=52 763,33
|
СК=0
|
|
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Д
|
К
|
СН=0
|
|
25 000
14 000
4 480
1 666,67
|
45 146,67
|
ОД=45 146,67
|
ОК=45 146,67
|
СК=0
|
|
Счет 50 «Касса»
Д
|
К
|
СН=10 000
|
|
1 000
|
5 800
|
ОД=1000
|
ОК=5 800
|
СК=5 200
|
|
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Д
|
К
|
СН=27 000
|
|
62 400
|
27 000
62 400
30 000
20 000
25 000
|
ОД=62 400
|
ОК=164 400
|
|
СК=75 000
|
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Д
|
К
|
СН=0
|
|
|
12 480
7 680
4 480
|
ОД=0
|
ОК=24 640
|
|
СК=24 640
|
90 «Продажи»
Д
|
К
|
СН=0
|
|
ОД90-2=260 784,31
ОД90-9=86 715,69
|
ОК90-1=347 500
|
ОД=347 500
|
ОК=347 500
|
СК=0
|
|
|
Счет 02 «Амортизация основных средств»
Д
|
К
|
|
СН=32 000
|
|
1 666,67
1 083,33
|
ОД=0
|
ОК=2 750
|
|
СК=34 750
|
Счет 20 «Основное производство»
Д
|
К
|
СН=100
|
|
8 092,31
13 487,18
35 066,67
16 184,62
30 000
39 000
12 480
52 763,33
45 146,67
|
139 978,21
111 982,57
|
ОД=252 220,78
|
ОК=251 960,78
|
СК=360
|
|
Счет 43 «Готовая продукция»
Д
|
К
|
СН=50 000
|
|
139 978,21
111 982,57
|
41 176,47
68 627,45
68 627,45
82 352,94
|
ОД=251 960,78
|
ОК=260 784,31
|
СК=41 176,47
|
|
Счет 51 «Расчетные счета»
Д
|
К
|
СН=101 000
|
|
52 500
190 000
|
62 400
|
ОД=242 500
|
ОК=62 400
|
СК=281 100
|
|
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Д
|
К
|
СН=0
|
|
52 500
95 000
95 000
105 000
|
52 500
190 000
|
ОД=347 500
|
ОК=242 500
|
СК=105 000
|
|
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Д
|
К
|
СН=0
|
|
|
39 000
24 000
14 000
|
ОД=0
|
ОК=77 000
|
|
СК=77 000
|
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Д
|
К
|
СН=0
|
|
5 800
|
4 800
1 000
|
ОД=5 800
|
ОК=5 800
|
СК=0
|
|
Счет 80 «Уставный капитал»
Д
|
К
|
|
СН=632 100
|
|
|
ОД=0
|
ОК=0
|
|
СК=632 100
|
99 «Прибыли и убытки»
Д
|
К
|
|
СН=0
|
|
86 715,69
|
ОД=0
|
ОК=86 715,69
|
|
СК =86 715,69
|
|
Составим оборотно-сальдовую ведомость за февраль 20__ г. по данным синтетических счетов.
Оборотно-сальдовая ведомость за февраль 20__ г.
Коды счетов
|
Остаток на 31.01.20__
|
Оборот за февраль 20__ г.
|
Остаток на 28.02.20__
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
01
|
465 000
|
|
|
|
465 000
|
|
02
|
|
32 000
|
|
2 750
|
|
34 750
|
10
|
11 000
|
|
94 200
|
72 830,78
|
32 369,22
|
|
20
|
100
|
|
252 220,78
|
251 960,78
|
360
|
|
25
|
|
|
52 763,33
|
52 763,33
|
|
|
26
|
|
|
45 146,67
|
45 146,67
|
|
|
43
|
50 000
|
|
251 960,78
|
260 784,31
|
41 176,47
|
|
50
|
10 000
|
|
1 000
|
5 800
|
5 200
|
|
51
|
101 000
|
|
242 500
|
62 400
|
281 100
|
|
60
|
27 000
|
|
62 400
|
164 400
|
|
75 000
|
62
|
|
|
347 500
|
242 500
|
105 000
|
|
69
|
|
|
|
24 640
|
|
24 640
|
70
|
|
|
|
77 000
|
|
77 000
|
71
|
|
|
5 800
|
5800
|
|
|
80
|
|
632 100
|
|
|
|
632 100
|
90
|
|
|
347 500
|
347 500
|
|
|
99
|
|
|
|
86 715,69
|
|
86 715,69
|
ИТОГО
|
664 100
|
664 100
|
1 702 991,56
|
1 702 991,56
|
930 205,69
|
930 205,69
|
Для контроля правильности отражения фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета сравним:
- остаток на 31.01.20__ по дебету и кредиту совпадает;
- оборот за февраль 20__ г. по дебету и кредиту совпадает;
- остаток на 28.02.20__ по дебету и кредиту совпадает.
По данным оборотно-сальдовой ведомости составим бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс ООО «Восход» на 28 февраля 20__ г.
(в сокращенной форме)
Наименование показателя
|
На 28 февраля 20 __ г.
|
На 31 января 20 __ г.
|
АКТИВ
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
Основные средства
|
430 250
|
433 000
|
Итого по разделу I
|
430 250
|
433 000
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
Запасы
|
73 905,69
|
61 100
|
Дебиторская задолженность
|
105 000
|
27 000
|
Денежные средства и денежные эквиваленты
|
286 300
|
111 000
|
Итого по разделу II
|
462 205,69
|
199 100
|
БАЛАНС
|
895 455,69
|
632 100
|
Наименование показателя
|
На 28 февраля 20 __ г.
|
На 31 января 20 __ г.
|
ПАССИВ
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
|
632 100
|
632 100
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
86 715,69
|
|
Итого по разделу III
|
718 815,69
|
632 100
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
Заемные средства
|
|
|
Итого по разделу IV
|
0
|
0
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
176 640
|
0
|
Итого по разделу V
|
176 640
|
0
|
БАЛАНС
|
895 455,69
|
632 100
|
По данным субсчетов счета 90 «Продажи» составим отчет о финансовых результатах.
Отчет о финансовых результатах ООО «Восход» за февраль 20__ г.
(в сокращенной форме)
Наименование показателя
|
За февраль 20__ г.
|
Выручка
|
347 500
|
Себестоимость продаж
|
(
|
260 784,31
|
)
|
Валовая прибыль (убыток)
|
86 715,69
|
Коммерческие расходы
|
(
|
|
)
|
Управленческие расходы
|
(
|
|
)
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
86 715,69
|
Доходы от участия в других организациях
|
|
Проценты к получению
|
|
Проценты к уплате
|
(
|
|
)
|
Прочие доходы
|
|
Прочие расходы
|
(
|
|
)
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
86 715,69
|
Текущий налог на прибыль
|
(
|
|
)
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
|
|
Изменение отложенных налоговых обязательств
|
|
Изменение отложенных налоговых активов
|
|
Прочее
|
|
Чистая прибыль (убыток)
|
86 715,69
|
Примечание: в круглых скобках в отчете о финансовых результатах приводятся показатели, которые необходимо вычитать.
|
