Задайте свои вопросы: kisi
Скачать 393.04 Kb.
|
Хорошие новости:
Правительство РФ внесло на рассмотрение в Госдуму законопроект, который освобождает от штрафа за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета при выполнении определенных условий. Соответствующую поправку предлагается внести в статью 15.11 КоАП РФ. Сейчас грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности наказывается административным штрафом для должностных лиц от 2 000 до 3 000 рублей (статья 15.11 КоАП РФ). Грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности признается искажение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 процентов, или искажение любой строки бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов. Бухгалтер будет освобожден от штрафа, если исправит ошибку до утверждения бухгалтерской отчетности или представит «уточненку» и уплатит недостающую сумму налога вместе с пенями при соблюдении условий, изложенных в пунктах 3, 4 и 6 статьи 81 НК РФ. Согласно этой статье подача «уточненки» освобождает от ответственности, если она подана: — до истечения срока уплаты налога – до момента, когда налогоплательщик узнал о выявлении налоговым органом ошибок, приводящих к занижению налога, либо о назначении выездной налоговой проверки; — в случае по истечении срока уплаты налога – до вышеуказанного момента при условии, что налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и пени.
Органам госвласти, органам местного самоуправления, государственным и муниципальным служащим, общественным объединениям, должностным лицам, другим физическим и юридическим лицам запретят получать от органов статистики первичные статистические данные, являющиеся информацией ограниченного доступа, и использовать эти данные в любых иных целях кроме формирования официальной статистической информации. Эти поправки одобрила Комиссия Правительства по законопроектной деятельности.
Рабочая группа при Министерстве труда определилась с основным вариантом новой пенсионной формулы. Один из ключевых моментов новой пенсионной формулы –это стимулирование более позднего выхода на пенсию. Предполагается, что каждый лишний год работы «на пенсии» приведет к увеличению размера пенсии на 6%. Базовый пенсионный возраст — 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин — пока менять не планируется. Резко повышать продолжительность стажа, необходимого для получения трудовой пенсии по старости, тоже не будут. Сейчас обсуждается вариант увеличения продолжительности обязательного трудового стажа максимум до 15 лет.
Налоговым кодексом не предусмотрена уплата налога за налогоплательщика третьим лицом (см. письмо Минфина от 14.02.13 № 03−02−08/6). Важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств.
Исчисление налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объекта может быть введено не ранее, чем через 5 лет. Ранее Минфин считал, что отнесение юридических лиц к плательщикам налога на недвижимое имущество нецелесообразно. В то же время Минэкономразвития полагало, что при введении налога на недвижимость, рассчитываемого исходя из кадастровой стоимости имущества, необходимо исходить из единого принципа исчисления налога на имущество юрлиц и физлиц. Теперь Минфин согласился с подходом Минэкономразвития, однако считает, что переходить на исчисление налога на недвижимость для юрлиц рано – до конца не просчитаны все последствия.
Транспортный налог за неполный месяц, когда автомобиль числился за налогоплательщиком, например, 2 месяца и 2 дня за 3 месяца. Так как месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации в целях исчисления транспортного налога принимаются за полный месяц. Таким образом, требования инспекции правомерные. (См. письмо Минфин от 01.02.13 № 03−05−06−04/21) При смене собственника транспортного средства налог уплачивается отдельно каждым из этих собственников исходя из количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на каждого из них.
Возврат суммы излишне уплаченного налога регулируется статьей 78 НК РФ. Если возврат производится с нарушением срока, налоговая инспекция обязана вернуть излишне уплаченную сумму налога с процентами за каждый день нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ). Процентная ставка равна действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБ РФ. Налоговый кодекс не содержит указания на то, из какого количества дней нужно рассчитывать проценты (360, 365 или 366). Суды рассчитывают проценты в размере 1/360 ставки рефинансирования в соответствии с п. 2 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 08.10.98 № 13/14. В связи с этим налоговая служба рекомендует инспекциям руководствоваться именно такой формулой при исчислении процентов (См. письмо ФНС России от 08.02.13 № НД-4−8/1968@)
Согласно порядку применения пп. 8 п. 4 ст. 374 Кодекса объектом налогообложения по налогу на имущество организаций с 1 января 2013 г. не признается движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств. Для применения данной льготы не имеет значения тот факт, что приобретенное налогоплательщиком имущество и постановленное на учет после 1 января 2013 года в качестве основных средств было принято на учет продавцом имущества до 1 января 2013 года (См. письмо Минфина от 05.02.13 № 03−05−05−01/2422)
Пресс-служба ФНС России проинформировала, что налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ в 2013 году остались без изменений. Отчитываться за прошедшие отчетные (налоговые) периоды нужно по ранее утвержденным формам. В случае, если будут разрабатываться новые формы деклараций, ФНС России обещает уведомить налогоплательщиков об этом заранее и дать возможность ознакомиться с новыми формами. Такая политика проводится в рамках создания стабильной налоговой системы, отмечается на сайте ФНС.
Нередко встречаются ситуации, когда у организации числится переплата по налогу, подтвержденная актом совместной сверки, однако трехлетний срок для подачи заявления на возврат излишне уплаченного налога уже истек. Норма «заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы» Федеральным законом от 27.07.10 № 229−ФЗ в п. 7 ст. 78 НК РФ была дополнена оговоркой – «если иное не предусмотрено настоящим Кодексом». Финансовое ведомство в письме от 27.12.12 № 03−02−08/114 разъяснило, что «иное» относится к иному сроку подачи заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога, например, при перерасчете транспортного налога (п. 3 ст. 363 НК РФ). Пункт 7 статьи 78 НК РФ (в том числе в редакции Федерального закона от 27.07.10 № 229−ФЗ) не исключает подачу налогоплательщиком заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога, а устанавливает трехлетний срок с момента уплаты суммы налога, в течение которого такое заявление может быть подано. 3.1. Микропредприятия могут вести бухучет без применения двойной записи Микропредприятия вправе предусмотреть в учетной политике ведение бухгалтерского учета по простой системе (без применения двойной записи). Такое изменение внесено приказом Минфина России от 18.12.12 № 164н в Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н. Предельные значения выручки без учета НДС для малого и среднего предпринимательства установлены постановлением Правительства РФ от 22.07.08 № 556. Так, для микропредприятий лимит составляет 60 млн. руб. 3.2. Налоговые инспекторы не вправе требовать аудиторское заключение в составе бухгалтерской отчетности за 2012 год Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность налогоплательщика представлять в налоговую инспекцию аудиторское заключение вместе с годовой бухгалтерской отчетностью. А с 1 января 2013 года установлен новый состав годовой бухгалтерской отчетности (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.11 № 402−ФЗ). В нее входит бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. Аудиторское заключение из бухгалтерской отчетности исключено. Такой же состав должен быть и у бухгалтерской отчетности за 2012 год (См.письмо Минфина от 30.01.13 № 03−02−07/1/1724).
Суммы задолженности по договору поставки, пени, суммы возмещения судебных издержек, подлежащие уплате должником на основании судебного решения, компания должна включить в состав внереализационных доходов (пункт 3 статьи 250 НК РФ). См. письмо Минфина России от 08.02.13 № 03−03−06/1/2986.
В течение срока действия договора аренды арендатор вправе начислять амортизацию на капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенных с согласия собственника имущества, в части затрат, не возмещаемых арендодателем. После прекращения договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по указанному имуществу. Если между арендодателем и арендатором заключается новый договор аренды, начисление амортизации должно быть прекращено с первого числа месяца, следующего за месяцем окончания срока действия первого договора аренды (см.письмо Минфина России от 04.02.13 № 03−03−06/2/2269).
Расходы в виде штрафа за переоформление и возврат билетов, предусмотренные сторонами за невыполнение условий возмездного договора по приобретению билетов, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ при условии их соответствия положениям ст. 252 НК РФ (см. письма Минфина России от 29.11.2011 N 03−03−06/1/786, от 25.09.2009 N 03−03−06/1/616). Согласно ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Норма об удержании сбора при возврате неиспользованных проездных документов (билетов) содержится в п. 157 Правил перевозок пассажиров, багажа и грузобагажа на федеральном железнодорожном транспорте, утвержденных приказом МПС России от 26.07.2002 N 30. Подобная норма закреплена и для ситуации возврата неиспользованных авиабилетов (ст. 108 Воздушного кодекса РФ; разделы XIII, XIV Правил формирования и применения тарифов на регулярные воздушные перевозки пассажиров и багажа, взимания сборов в области гражданской авиации, утвержденных приказом Минтранса России от 25.09.2008 N 155). Если в соответствии с приказом руководителя организации командировка сотрудника отменяется и купленный билет возвращается, то расходы в виде разницы между стоимостью купленного билета и возвращенной стоимостью учитываются в составе внереализационных расходов на момент возврата билета, поскольку именно в момент возврата билета оплачивается неустойка, что свидетельствует о том, что организация признала ее. Если командировка не отменена, а изменен маршрут или сроки начала командировки, специалисты финансового ведомства считают, что организация, направившая своего сотрудника в служебную командировку, может отнести к расходам на командировки для целей налогообложения прибыли стоимость как первоначально приобретенного (за минусом возвращенной продавцом суммы), так и нового билета в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Расходы на содержание служебного транспорта относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Налоговым кодексом не предусмотрено нормирование таких расходов. Однако Минфин России в письме от 30.01.13 № 03−03−06/2/12 рекомендует учитывать их в пределах норм, установленных Методическими рекомендациями «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» (введ. в действие распоряжением Минтранспорта РФ от 14.03.08 № АМ-23−р).
Ситуация: компания, производственная и офисная территория которой находится вне следования маршрутов общественного транспорта, организовала работу автобуса специального маршрута на основании договора фрахтования. К месту остановок специального маршрута работники организации добираются общественным транспортом, в связи с чем компания на основании трудового договора выплачивает им дотации на проезд за каждый фактически отработанный день. По мнению Минфина, организация вправе включить в налоговую базу по налогу на прибыль расходы по договору фрахтования с транспортной организацией, предусматривающего организацию специального маршрута при условии, что возможность доставки работников до места работы общественным транспортом отсутствует. А расходы на выплату работникам компенсаций на оплату проезда – учесть нельзя, т.к. поскольку компания организовала специальный маршрут автобуса, доставляющий сотрудников к месту работы (См.письмо Минфина от 21.01.13 № 03−03−06/1/18)
Подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.12.09 № 368−ФЗ, действующей с 1 января 2011 года) разрешает применять нулевую ставку налога на прибыль по доходам в виде дивидендов при выполнении условий о размере доли акционера, сроке владения этой долей и о размере стоимости доли исключено. Однако в Законе № 368−ФЗ делается оговорка, относящаяся почему-то не к новой редакции подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ, а ко всему пункту – что «положения пункта 3 статьи 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются с 1 января 2011 года и распространяются на дивиденды, начисленные по результатам деятельности организаций за 2010 год и последующие периоды». В этой связи Минфин выпустил разъяснения, согласно которым компания, выплачивающая при отсутствии чистой прибыли за 2010 год в 2011 году дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, не имеет оснований для применения нулевой ставки. По мнению финансового ведомства, даже при удовлетворении всем условиям статьи 284 НК РФ выплата дивидендов из прибыли, полученной до 2010 года, должна облагаться по ставке 20%. ВАС РФ в решении от 29.11.12 № ВАС-13840/12 признал такой подход неверным, решив, что толкование, допущенное Минфином, приводит к формированию новых правил налогообложения в отношении дивидендов и не соответствует Налоговому кодексу. См. письмо ФНС РФ от 25.01.13 № ЕД-4−3/906@, решение ВАС РФ от 29.11.12 № ВАС-13840/12, которым письмо Минфина России от 04.04.12 № 03−03−10/34 о дивидендах признано не соответствующим Налоговому кодексу. |
Похожие:
 | Утверждены рекомендуемые форматы уведомлений об открытии счета в банке за границей | | Подписан Федеральный закон от 8 марта 2015 г. №42-фз "О внесении изменений в часть первую гк рф" |
| По данным налоговиков, в 2015 году количество проведенных выездных проверок снизилось в 10 раз | | Совет Федерации одобрил введение обязательного досудебного урегулирования налоговых споров |
| С 1 августа для расчета процентов за пользование чужими денежными средствами используют ключевую ставку ЦБ рф | | Как заплатить «имущественные» налоги, если физлицо не хочет использовать инн из-за личных убеждений |
| Налоговая служба начала публиковать списки организаций, не представляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность | | Как отличить настоящее письмо, присланное от имени фнс россии, от фальшивки с вирусом |
| Фнс и ск РФ подготовили поправки, изменяющие порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям | | Правительство одобрило законопроект, который отменяет обязательное применение круглой печати для хозяйственных обществ |