Изменения в первичной документации с 2016 года для учреждений
Изменения в первичной документации представлены в таблице.
Суть изменения
|
Было
|
Стало
|
В формах документов
|
Инвентаризационная опись остатков средств на счетах учета денежных средств (ф. 0504082)
|
Графа 6 «Курс Банка России 01.01.20__»
|
Графа 6 «Курс Банка России на 01.01.20__» (п. 1.2 приложения 7 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)
|
В порядке заполнения
|
Отметки бухгалтерии в электронных документах
|
Когда бухгалтерия делает отметки в электронных документах, в Инструкции не установлено
(п. 1 приложения 5 приказа Минфина России от 30 марта 2015 № 52н)
|
Теперь разъяснили, если первичный документ о принятии или выбытии объекта ответственный сотрудник оформляет в электронном виде и подписывает электронной подписью, бухгалтерия отметки в нем не ставит. Вместо этого оформляет операцию Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). Такой порядок действует и в том случае, если учет ведет централизованная бухгалтерия
(п. 2.1 приложения 7 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)
|
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
|
Справку заполняли для операций в ходе хозяйственной деятельности и для операций финоргана, которые не требуют дополнительных документов
(Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 № 52н)
|
Случаи, когда применяют Бухгалтерскую справку (ф. 0504833), расширили.
Также оформляйте ее, когда:
ответственный сотрудник передает первичку в электронном виде и с электронной подписью;
невозможно в первичном документе заполнить раздел «Отметка о принятии к учету» – учет ведет централизованная бухгалтерия.
В этих случаях в Справке (ф. 0504833) укажите:
наименование первичного документа и хозяйственной операции;
основание;
номер и дату
(п. 2.2.2 приложения 7 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 № 209н)
|
Изменения в плане ФХД
Основные изменения в плане ФХД представлены в таблице
Суть изменений
|
До внесения изменений
|
После внесения изменений
|
Расчеты (обоснования) плановых показателей по расходам:
выплаты персоналу (зарплата, командировки);
выплаты по уходу за ребенком;
страховые взносы;
социальные и иные выплаты населению;
налоги, сборы и другие платежи;
безвозмездные перечисления организациям;
прочие расходы (кроме закупок);
закупки товаров, работ, услуг
|
-
|
На 2017 год придется обосновать показатели проекта плана ФХД. Вместе с проектом учредителю подавайте расчеты плановых показателей.
Формы расчетов (обоснований) и правила, как их составлять, тоже утвердили (подп. «д», «з» п. 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 29 августа 2016 г. № 142н)
|
Таблица 2 «Показатели по поступлениям и выплатам учреждения (подразделения)»
|
1. Уточнили название графы 5:
|
«субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания»
|
«субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания из федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета)»
|
2. Ввели новую графу 5.1 «субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования» (применяется для Плана ФХД на 2018 год)
|
3. Изменили, как заполнять показатель поступления от грантов по строке 120 графы 10:
|
На 2016 год учитывали только гранты из бюджета в виде субсидий
|
В плане на 2017 год учитывают гранты из бюджета и гранты от физлиц, организаций (в т. ч. международных) и правительств иностранных государств
|
(п. 8.1 требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н)
|
(подп. «б», «в» п. 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 29 августа 2016 г. № 142н)
|
Единицы измерения показателей плана для учреждений, находящихся за пределами России
|
Было установлено, что показатели формируются в иностранной валюте и рублях (п. 5 требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н)
|
Уточнили, что в плане на 2017 год рублевый эквивалент нужно рассчитывать на дату формирования плана (подп. «а» п. 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 29 августа 2016 г. № 142н)
|
Сведения об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению (ф. 0501016)
|
Порядок, как заполнять Сведения, изложили в новой редакции – привели в соответствие с графами формы
(подп. «е» п. 2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 29 августа 2016 г. № 142н)
|
Что изменили ранее (утверждены приказом от 24 сентября 2015 г. № 140н)
|
Соответствие расходов на закупки по плану ФХД и планам закупок у бюджетного учреждения
|
Сумму на закупки по плану ФХД детализировали в плане закупок учреждения по Закону № 44-ФЗ.
|
В плане на 2017 год сумму на закупки также детализируйте в плане закупок по Закону № 223-ФЗ (в случае его применения).
|
Изменения плана ФХД и Сведений (ф. 0501016) должны были соответствовать ранее произведенным кассовым выплатам
|
Изменения плана ФХД и Сведений (ф. 0501016) не должны противоречить ранее произведенным кассовым выплатам и показателям плана закупок
|
(п. 11.1, 19 требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н)
|
(подп. «и», «л» п. 1, абз. 2 п. 2 приказа Минфина России от 24 сентября 2015 г. № 140н)
|
Изменения в порядке санкционирования целевых субсидий
Изменения в порядке санкционирования целевых субсидий представлены в таблице.
Суть изменений
|
Было
|
Стало
|
Перечень кодов целевых субсидий
|
Учредители сами присваивали коды целевым субсидиям для подведомственных бюджетных и автономных учреждений
(п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 16 июля 2010 г. № 72н)
|
Утвердили единый перечень кодов целевых субсидий для бюджетных и автономных учреждений. Теперь учредители присваивают коды в соответствии с этим перечнем, но могут дополнительно детализировать цели субсидий в скобках
(подп. «а» п. 1 приказа Минфина России от 7 октября 2016 г. № 176н)
|
Санкционирование расходов по остаткам целевых субсидий прошлых лет
|
Порядок заполнения Сведений (ф. 0501016) по остаткам целевых субсидий прошлых лет, которые учредитель разрешил использовать, изложили в новой редакции. Порядок не изменился
(подп. «д» п. 1 приказа Минфина России от 7 октября 2016 г. № 176н)
|
Изменения НДФЛ
Изменения НДФЛ представлены в таблице.
Станет больше выплат, не облагаемых НДФЛ
|
В доходы, облагаемые НДФЛ, не нужно включать стоимость аттестации сотрудника по профессиональным стандартам.
Кроме того, при определенных условиях не облагаются НДФЛ баллы и бонусы, зачисленные на банковскую карту по программам лояльности
|
П. 1 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ
П. 8 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 г. № 242-ФЗ
|
|
В перечень необлагаемых выплат включили доходы 2017–2018 годов, которые физлица получили от граждан за услуги для личных, домашних нужд:
– по присмотру и уходу за детьми, больными людьми, пожилыми людьми старше 80 лет и иными лицами, которые нуждаются в уходе;
– по репетиторству;
– по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.
При условии что личный работник встанет на учет в инспекции по поводу своей деятельности.
Власти субъектов РФ могут установить иные виды услуг для личных, домашних нужд, доходы от которых освобождаются от НДФЛ
|
Подп. «в» п. 15 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
|
Граждане смогут учитывать в составе социального вычета больше расходов
|
Человек, который сам оплатил аттестацию по профстандарту, сможет получить социальный вычет на эту сумму
|
П. 2 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ
|
Соцвычет на добровольное страхование жизни теперь можно получить у работодателя по налоговому уведомлению
|
Человек, который сам оплатил взносы по договорам добровольного страхования жизни, с 2017 года сможет получить социальный вычет у работодателя по налоговому уведомлению
|
Закон от 30 ноября 2016 № 403-ФЗ
|
Изменения в страховых взносах
Изменения в страховых взносах представлены в таблице.
Отчитываться по страховым взносам нужно в налоговую инспекцию, а часть уточненок подавать в фонды.
|
Проверять, правильно ли работодатели рассчитывают и платят взносы, будут налоговые инспекторы. В связи с этим части 1 и 2 Налогового кодекса РФ дополнили новыми главами, а Закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ утратит силу.
Отчитываться по страховым взносам будете по новой единой форме.
Уточненные расчеты за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, подавайте в Пенсионный фонд РФ и в ФСС России по прежним формам РСВ-1 и 4-ФСС
|
Ст. 1, п. 8 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ, п. 5 ст. 18, ст. 23 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ
|
Новый порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов за периоды до 1 января 2017 года
|
Решение о возврате излишне уплаченных сумм будут принимать внебюджетные фонды (ПФР и ФСС России). Но саму переплату вернет налоговая инспекция
|
Ст. 21 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ
|
Новый порядок взыскания недоимки по страховым взносам
|
С 1 января 2017 года недоимку по взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование взыскивают налоговые инспекторы. Это касается и задолженности, которая образовалась до 1 января 2017 года
|
П. 2 ст. 4 Закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ
|
Обязанность информировать ИФНС об обособленных подразделениях, которые выплачивают доходы физлицам
|
С 1 января 2017 года страхователи обязаны сообщать в ИФНС об обособленных подразделениях, которые наделили полномочиями (или лишили полномочий) начислять выплаты физлицам. Это нужно сделать в течение месяца со дня, когда подразделение наделили полномочиями или лишили их
|
Подп. «а» п. 1 ст. 1 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
|
Определено, какие документы ИФНС сможет требовать при камеральной проверке расчета по страховым взносам
|
В рамках камеральной проверки расчета по страховым взносам налоговые инспекторы вправе требовать документы, которые подтверждают необлагаемые выплаты и право на пониженные тарифы
|
П. 20 ст. 1 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ.
|
Изменения в персонифицированном учете
Изменения в персонифицированном учете представлены в таблице.
РСВ-1 отменили, вместо него ввели новый ежегодный отчет в ПФР
|
Не позднее 1 марта нужно сдать в ПФР сведения о страховых взносах и страховом стаже. Первый отчет – за 2017 год
|
Подп. «в» п. 4 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ
|
Новый срок для СЗВ-М
|
Отчет будете сдавать не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Прежний срок – 10-е число. Законодатели прописали виды гражданско-правовых договоров, исполнителей которых нужно включать в отчет. Раньше в законе такой расшифровки не было
|
Подп. «г» п. 4 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ
|
Ввели штраф для электронной отчетности
|
За нарушение правил подачи электронной отчетности в ПФР будут штрафовать на 1000 руб.
|
Подп. «б» п. 9 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ
|
Изменения в страховании от несчастных случаев
Изменения в страховании от несчастных случаев представлены в таблице.
Расширили права ФСС России
|
Новые права ФСС России:
– вызывать страхователей и требовать пояснений по поводу начисления и уплаты взносов;
– определять суммы страховых взносов расчетным путем;
– получать доступ к банковской тайне для контроля за взносами;
– начать процедуру банкротства страхователя, который не платит взносы;
– запрашивать сведения с грифом «налоговая тайна»
|
Подп. «а» п. 3 ст. 3 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ
|
Рассчитывать и платить взносы на травматизм будете по-новому
|
В статье 22.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, прописали:
– расчетный и отчетный периоды;
– порядок расчета и сроки уплаты страховых взносов.
Сейчас в Законе № 125-ФЗ таких положений нет. Есть лишь отсылка на соответствующие статьи Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ
|
П. 7 ст. 3 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ
|
Появился четкий порядок, как ФСС России будет взыскивать взносы, давать отсрочку и т. д.
|
Закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ дополнили статьями 26.1–26.13, в которых прописали:
– как взыскивать недоимку;
– как предоставлять отсрочку (рассрочку);
– как выставлять требования об уплате взносов;
– как начислять пени;
– как вернуть и зачесть излишне уплаченные взносы
|
П. 10 ст. 3 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ
|
Контролировать уплату взносов будут жестко
|
Закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ дополнили статьями 26.14–26.21, в которых расписано:
– как проводить камеральные и выездные проверки;
– как оформлять результаты ревизий;
– как обжаловать действия сотрудников ФСС России
|
П. 10 ст. 3 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ
|
Оспорить максимальный тариф, назначенный по данным из ЕГРЮЛ, не получится
|
Не подтверждать основной вид деятельности будет рискованно. ФСС России назначит тариф взносов исходя из того кода ОКВЭД, которому соответствует самый высокий класс профессионального риска. Фонды делают так и сейчас, но пока в суде можно отменить высокий тариф, если высокорискованную деятельность организация фактически не ведет (постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 14943/10). А с 2017 года судиться бесполезно – правило о том, что по неподтвержденному виду деятельности применяют самый высокий тариф, прописано в постановлении Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713
|
Постановление Правительства РФ от 17 июня 2016 г. № 551
|
Изменения в налоге на прибыль
Изменения в налоге на прибыль представлены в таблице
Перечень учитываемых расходов расширили
|
В состав прочих расходов можно будет включать стоимость независимой оценки сотрудников на соответствие профессиональным стандартам
|
П. 3 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ
|
Новая Классификация основных средств (ОКОФ)
|
Вступит в силу новый ОКОФ. В связи с этим внесли изменения в Классификацию основных средств, утвержденную постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.
Новые коды используйте для основных средств, которые введете в эксплуатацию после 31 декабря 2016 года
|
Постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640
|
Отменили 10-летнее ограничение переноса убытков
|
С 1 января 2017 года сумму убытка можно будет переносить на все последующие годы, а не только в течение 10 лет, как сейчас
|
П. 25 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
|
Установили ограничение по сумме убытка, которую можно учесть в 2017–2020 годах
|
В периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговую базу по налогу на прибыль нельзя уменьшать на убытки прошлых лет более чем на 50 процентов
|
П. 25 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
|
Перераспределили размер ставок между федеральным и региональными бюджетами
|
В 2017–2020 годах ставки налога на прибыль составляют:
– в федеральный бюджет – 3 процента;
– в региональный бюджет – 17 процентов
|
П. 26 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
|
Уменьшили предел пониженной ставки для отдельных категорий плательщиков
|
В 2017–2020 годах пониженная ставка, установленная региональными властями, для резидентов особых экономических зон не может быть ниже 12,5 процента
|
П. 26 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
|
Изменения в НДС
Изменения в НДС представлены в таблице.
Установили порядок уплаты НДС с интернет-услуг, которые иностранные организации оказывают физлицам (например, предоставление прав на использование электронных книг, доступ к базам данных и т. д.)
|
Если учреждение выступает посредником при реализации таких услуг в России, то оно считается налоговым агентом по НДС
|
Закон от 3 июля 2016 г. № 244-ФЗ
|
Утвердили формат для пояснений к декларации по НДС
|
Пояснения к электронным декларациям по НДС можно сдать только в электронном виде, на бумаге не примут
|
Подп. «а» п. 6 ст. 1 Закона от 1 мая 2016 г. № 130-ФЗ
|
Дополнили перечень необлагаемых операций
|
С 1 января 2017 года освобождены от НДС операции по выдаче поручительств или гарантий (для небанковских организаций)
|
Подп. «б» п. 1 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
|
Дополнили перечень операций, которые облагаются по ставке 0 процентов. Определили перечень документов, которые подтверждают право на нулевую ставку
|
С 1 января 2017 нулевая ставка НДС действует при перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении. Исключение – перевозка пассажиров и багажа, если пункт отправления или пункт назначения за пределами России. Чтобы подтвердить право на нулевую ставку, для подтверждения в ИФНС нужно представить реестр единых перевозочных документов
|
П. 2, 3 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
|
Продлили право на нулевую ставку по воздушным перевозкам пассажиров и багажа в Крым (Севастополь)
|
До 1 января 2019 года воздушные перевозки пассажиров (багажа) в Крым (Севастополь) и обратно будут облагаться НДС по нулевой ставке. Ранее эта льгота была установлена до 1 января 2017 года
|
Ст. 5 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
|
Изменили критерий рекламного печатного издания для 10-процентной ставки НДС
|
С 1 января 2017 года предельный объем рекламы в периодическом печатном издании увеличили с 40 до 45 процентов площади номера. Такие издания не будут рекламными и НДС при их реализации можно начислять по ставке 10 процентов
|
Закон от 30 ноября 2016 г. № 408-ФЗ
|
Изменения в спецрежимах
Изменения в спецрежимах представлены в таблице
Плательщики УСН смогут учесть больше расходов
|
Автономные учреждения на упрощенном налоге вправе учесть затраты на аттестацию сотрудников по профессиональным стандартам
|
П. 4 и 5 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ
|
Вырос лимит доходов для УСН
|
В 2017 году применять УСН можно до тех пор, пока доходы не превысят 150 млн руб.
Перейти на УСН с 2018 года можно будет, если доходы за девять месяцев 2017 года будут в пределах 112,5 млн руб.
До 2020 года индексировать предельный доход на коэффициент-дефлятор не будут
|
П. 46, подп. «б» и «в» п. 47 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
|
Увеличили лимит остаточной стоимости основных средств для УСН
|
С 1 января 2017 года применять УСН можно до тех пор, пока остаточная стоимость основных средств не превысит 150 млн руб. (сейчас 100 млн руб.)
|
Подп. «б» п. 4 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ
|
Продлили ЕНВД
|
ЕНВД будет действовать до 2021 года. Ранее его планировали отменить с 2018 года
|
Ст. 2 Закона от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ
|
Новый состав бытовых услуг для ЕНВД
|
Вступят в силу новые редакции Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2).
Перечень бытовых услуг будете определять по новым классификаторам. Коды бытовых услуг установит Правительство РФ
|
П. 4 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 г. № 248-ФЗ
|
Виды деятельности для ПСН определят по новым классификаторам
|
Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг, по которым субъекты РФ устанавливают ставку 0 процентов, будут определять с учетом новых классификаторов (ОКВЭД2) и (ОКПД2)
|
П. 7 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 г. № 248-ФЗ
|
Организации, которые прекратили применять ЕНВД и переходят на УСН, должны уведомить налоговую инспекцию
|
Срок, когда нужно подать уведомление – не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД
|
П. 47 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
|
Другие изменения
Другие изменения 2017 года для бюджетных организаций представлены в таблице
Налог на имущество организаций
|
Установили правила применения льгот для некоторых видов имущества
|
С 1 января 2017 года региональным властям разрешили ограничивать состав имущества, на которое распространяются льготы по пунктам 24 и 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ. Сами ограниченные перечни будут действовать с 2018 года
|
П. 58 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
|
Госпошлина
|
Продлили льготу по уплате госпошлины в Крыму и Севастополе
|
Льгота по уплате госпошлины за регистрацию прав на недвижимое имущество в Крыму и Севастополе продолжает действовать до 1 января 2019 года. Речь идет о регистрации прав, которые возникли до присоединения этих регионов к России
|
Ст. 8 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
|
Административная ответственность
|
Ввели штраф на случай, если не сдать сведения переучета
|
Если не предоставить сведения персонифицированного учета в срок или сдать не полностью, сотрудников оштрафуют на 300–500 руб. Ответственность прописана в статье 15.33.2 КоАП РФ
|
П. 5 ст. 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ
|
Если не предоставить сведения в ФСС России, ждите штрафа
|
Учреждение оштрафуют, если оно не подало в ФСС России сведения по: – больничным пособиям; – четырем дополнительным дням по уходу за детьми-инвалидами; – социальному пособию на погребение; – стоимости услуг на погребение по гарантированному перечню. Сумма штрафа составит от 300 до 500 руб. Ответственность прописана в статье 15.33 КоАП РФ
|
П. 4 ст. 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ
| |
