Отчетность
Скачать 2.3 Mb.
|
Тема 3. Отчет о прибылях и убытках, схемы построенияВопросы для обсуждения 1. Целевая направленность и значение отчета о прибылях и убытках. 2. Схемы построения отчета о прибылях и убытках в российской и международной практике. 3. Структура и содержание отчета о прибылях и убытках. 4. Взаимосвязь отчета о прибылях и убытках с налоговыми расчетами. 5. Аналитические возможности отчета о прибылях и убытках при оценке рентабельности деятельности организации. Ключевые понятия и термины Формат отчета о прибылях и убытках, доходы и расходы организации, доходы/расходы по обычным видам деятельности, прочие доходы/расходы, операционные доходы/расходы, внереализационные доходы/расходы, чрезвычайные доходы/расходы, валовая прибыль, операционная прибыль, маржинальная прибыль, чистая прибыль, нераспределенная прибыль, постоянные разницы, временные разницы, постоянное налоговое обязательство, отложенный налоговый актив, отложенное налоговое обязательство, условный расход (условный доход) по налогу на прибыль, текущий налог на прибыль, показатели рентабельности. Задачи для решения Задача 3.1. ОАО «Сфера» является промышленным предприятием. За 2005 г. предприятием была продана продукция собственного производства на сумму 420 000 руб. (в том числе НДС – 64067,80 руб.) по безналичному расчету. Производственная себестоимость этой продукции составила 240000 руб. Выручка для целей налогообложения определяется предприятием по моменту отгрузки. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:
В 2005 г. предприятие понесло расходы, связанные со сбытом продукции. Затраты по транспортировке данной продукции составили 6 000 руб., в том числе НДС – 915, 25 руб. Согласно учетной политике предприятия по истечении отчетного периода расходы на продажу полностью списываются в дебет счета 90. В бухгалтерском учете были деланы следующие записи:
Согласно учетной политике предприятия общехозяйственные расходы, учтенные ранее на дебете счета 26, списываются с кредита данного счета непосредственно в дебет счета 90. В бухгалтерском учете были деланы следующие записи:
В 2005 г. банк начислил ОАО «Сфера» проценты за пользование денежными средствами, находящимися на расчетном счете организации, – 2 500 руб., а также проценты по депозитам – 1000 руб. В бухгалтерском учете были деланы следующие записи:
В 2005 г. ОАО «Сфера» была осуществлена продажа объекта основных средств. Выручка от продажи основного средства составила 15 000 руб. (в том числе НДС – 2 288,14 руб.). Сумма амортизации по данному объекту к моменту продажи составила 2 000 руб. Первоначальная стоимость проданного объекта – 13 500 руб. Сумма налога на имущество в 200… г. составила 14 050 руб. В бухгалтерском учете были деланы следующие записи:
В конце 2005 г. была списана по истечении срока исковой давности числившаяся кредиторская задолженность в сумме 12 000 руб. (НДС – 1 830, 51 руб.) В этом же году должником была признана сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора – 3 000 руб. В бухгалтерском учете были деланы следующие записи:
В 2005 г. ОАО «Сфера» были образованы резервы по сомнительным долгам в сумме 9000 руб. Сумма прибыли (убытка) от прочих доходов и расходов отнесена на счет прибылей и убытков (необходимо определить ее величину по выше приведенным данным самостоятельно). Начислен налог на прибыль (необходимо величину налога определить самостоятельно, принимая во внимание, что налогооблагаемая прибыль предприятия в отчетном периоде составила 48 000 руб.) В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:
Требуется составить отчет о прибылях и убытках ОАО «Сфера» за 2005 г. и заполнить приложение 2. Задача 3.2. ЗАО «Мечта» за 2005 г. было продано продукции собственного производства на сумму 960 000 руб., в том числе НДС. Себестоимость этой продукции составила 230 000 руб. Затраты по транспортировке данной продукции составили 15 000 руб. в том числе НДС. Общая сумма общехозяйственных расходов составила 70 000 руб. В 2005 г. банк начислил ЗАО «Мечта» проценты по депозиту в сумме 17 800 руб., расходы на выплату процентов по кредиту составили 28 300 руб. В 2005 г. ЗАО «Мечта» был продан объект основных средств. Выручка от продажи составила 45 000 руб., в т.ч. НДС; первоначальная стоимость объекта – 26 800 руб.; сумма амортизации к моменту продажи – 8 900 руб. Также организацией были проданы материалы на сумму 72 000 руб., в том числе НДС. Учетная стоимость этих материалов составила 24 000 руб. Организация за отчетный период приобрела акции другой организации на сумму 32 000 руб., а затем эти акции были проданы за 45 000 руб. Сумма налога на имущество в 2005 г. составила 34 800 руб. Сумма выявленных излишков материальных ценностей в процессе инвентаризации составила 2 500 руб. Величина положительной курсовой разницы по валютному счету составила 3 500 руб. ЗАО «Мечта» была списана по истечении срока исковой давности кредиторская задолженность на сумму 13 200 руб., в т.ч. НДС и был признан штраф в пользу другой организации в сумме 8 300 руб. за нарушение условий хозяйственных договоров. Были образованы резервы по сомнительным долгам на сумму 27 900 руб. В 2005 г. ЗАО были начислены пени за несвоевременную уплату налогов в бюджет в сумме 11 300 руб. Требуется отразить все хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета и составить отчет о прибылях и убытках ЗАО «Мечта» за 2003 г. Задача 3.3.* ООО «Виктория» рассчитывает налог на прибыль методом начисления. В сентябре 2005 г. организация направила своего сотрудника в командировку сроком на 3 дня. По решению директора ему выплатили суточные из расчета 500 руб. в день. Всего 1500 руб. (500 руб. x 3 дн.). Авансовый отчет сотрудника бухгалтер утвердил 10 сентября. При этом в учете были сделаны такие проводки: Дебет 26 субсчет «Командировочные расходы, уменьшающие прибыль» Кредит 71 – 300 руб. (100 руб. x 3 дн.) – списаны суточные в пределах норм; Дебет 26 субсчет «Командировочные расходы, не уменьшающие прибыль» Кредит 71 – 1200 руб. (1500 – 300) – отражены суточные, не учитываемые при расчете налога на прибыль. Требуется: Определить сумму постоянного налогового обязательства. Какие записи и где будут сделаны в бухгалтерской отчетности ООО «Виктория»? Задача 3.4.* В сентябре 2005 г. учредитель, владеющий 70 процентами уставного капитала ООО «Виктория», перечислил предприятию безвозмездную помощь – 100 000 руб. Налогооблагаемую прибыль эта сумма не увеличивает (пп.11 п.1 ст.251 Налогового кодекса РФ). В бухгалтерском же учете эта сумма включается в состав внереализационных доходов (п.8 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Поэтому бухгалтер ООО «Виктория» сделал проводку: Дебет 51 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» – 100 000 руб. – поступили безвозмездно средства от учредителя; Требуется: Определить сумму «постоянного налогового актива». Какие записи и где будут сделаны в бухгалтерской отчетности ООО «Виктория»? Задача 3.5.* См. условие задач 2.8, 2.14, 3.3, 3.4. По данным бухгалтерского учета выручка от продаж (без НДС) за 9 месяцев у ООО «Виктория» составила 2 000 000 руб., а расходы на продажу – 1 200 000 руб. Внереализационные доходы, отраженные на счете 91, субсчет "Прочие доходы", за этот же период равны 50 000 руб. Внереализационные расходы – 170 000 руб. Иных доходов и расходов нет. Таким образом, «бухгалтерская» прибыль составила: 2 000 000 руб. – 1 200 000 руб. + 50 000 руб. – 170 000 руб. = 680 000 руб. Требуется: Определить сумму условного расхода по налогу на прибыль, текущего налога на прибыль. Какие записи и где будут сделаны в бухгалтерской отчетности ООО «Виктория»? | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» («1с-отчетность») предназначен для организации защищенного электронного документооборота... | | Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» («1с-отчетность») предназначен для организации защищенного электронного документооборота... |
 | Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» предназначен для организации защищенного электронного документооборота между... | | Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» предназначен для организации защищенного электронного документооборота между... |
| Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» предназначен для организации защищенного электронного документооборота между... | | Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» предназначен для организации защищенного электронного документооборота между... |
| Ключевые понятия и категории: сегменты хозяйственной деятельности, финансовая отчетность, управленческая отчетность, налоговая отчетность,... | | Бухгалтерская отчетность и отчетность, представляемая в порядке надзора страховыми организациями |
| | Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам 5 |