Отчетность
Скачать 2.3 Mb.
|
Тема 1. Концепция бухгалтерской (финансовой) отчетности | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Показатели | Способы начисления амортизации | |
| Линейный способ | Способ уменьшаемого остатка | |
| Первоначальная стоимость, ден. ед. Амортизация за четыре года эксплуатации автомобиля, в том числе: 1 год, ден. ед. 2 год, ден. ед. 3 год, ден. ед. 4 год, ден. ед. Остаточная стоимость, ден. ед. | ? ? ? ? ? ? ? | ? ? ? ? ? ? ? |
Задача 2.3. См. условие задачи 2.2.
Требуется:
Ответить, по какой стоимости отражаются основные средства в приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5), дать определению этому термину.
Рассчитать величину остаточной стоимости грузового автомобиля на начало пятого года его эксплуатации в организации, используя такие способы начисления амортизации, как: способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Результаты расчетов амортизации по годам необходимо оформить в виде сводной таблицы, сделать вывод о влиянии каждого способа на финансовый результат коммерческой организации «Смена». Данную таблицу представить в следующем виде:
| Показатели | Способы начисления амортизации | |
| Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования | Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) | |
| Первоначальная стоимость, ден. ед. Амортизация за четыре года эксплуатации автомобиля, в том числе: 1 год, ден. ед. 2 год, ден. ед. 3 год, ден. ед. 4 год, ден. ед. Остаточная стоимость, ден. ед. | ? ? ? ? ? ? ? | ? ? ? ? ? ? ? |
Задача 2.4. По состоянию на 31 декабря 200…г. в бухгалтерском учете ООО «Смена» на счете 03 числятся оборудование, переданное в лизинг, первоначальной стоимостью 240 000 руб. (в т.ч. НДС). Сумма накопленной амортизации по оборудованию – 40 000 руб.
Требуется:
Определить, по какой строке бухгалтерского баланса ООО «Смена» будут сделаны соответствующие записи.
Задача 2.5. По состоянию на 31 декабря 200…г. в бухгалтерском учете ООО «Смена» на счете 58 субсчет «Предоставленные займы» числятся заем на сумму 100 000 руб., выданный на срок 15 месяцев. Проценты за пользование займом установлены из расчета 15 % годовых.
Требуется:
Определить, по какой строке бухгалтерского баланса ООО «Смена» будут сделаны соответствующие записи.
Задача 2.6. ООО «Смена» в 200…г. приобрело на бирже через брокера акции ОАО «Газпром» на сумму 100 000 руб. Посредническое вознаграждение брокеру составило 1 200 руб. (в т.ч. НДС). Организация понесла затраты по перерегистрации акций в реестре акционеров в сумме 600 руб. (в т.ч. НДС).
Требуется:
Определить, по какой строке бухгалтерского баланса ООО «Смена» будут сделаны соответствующие записи.
Задача 2.7.* В ноябре 200…г. ООО «Смена» ввело в эксплуатацию оборудование стоимостью 48 000 руб. Срок полезного использования – 4 года. Учетной политикой установлено, что организация для целей бухгалтерского учета начисляет амортизацию по оборудованию по сумме чисел лет срока полезного использования, а для целей налогообложения применяет линейный метод начисления амортизации. Это привело к тому, что возникла вычитаемая временная разница. Допустим, что в IV квартале 200…г. получена бухгалтерская прибыль в размере 50 000 руб.
Требуется:
Определить сумму отложенного налогового актива. По какой строке бухгалтерского баланса ООО «Смена» будут сделаны соответствующие записи?
Задача 2.8..* В августе 2005 г. ООО «Виктория» было продано основное средство и в результате продажи получен убыток – 6600 руб. Эта сумма одинакова и в бухгалтерском, и в налоговом учете.
По правилам налогового учета основное средство можно было амортизировать еще в течение трех месяцев. Поэтому согласно п.3 ст.268 Налогового кодекса РФ полученный убыток будет включаться в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, равными долями в течение трех месяцев начиная с сентября 2005 г. Это привело к тому, что возникла вычитаемая временная разница.
Бухгалтер ООО "Виктория" убыток от продажи основного средства отразил так:
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 6600 руб. – отражен убыток от реализации основного средства.
Требуется:
Определить сумму отложенного налогового актива. По какой строке бухгалтерского баланса ООО «Виктория» будут сделаны соответствующие записи?
Задача 2.9. Коммерческая организация «Луч» занимается производственной деятельностью. Изменение величины ее материальных запасов в марте 200… г. представлено в таблице:
| | Количество, шт. | Цена, ден. ед. | Сумма, ден.ед. |
| Остаток на 01.03.200…г. | 20 | 100 | ? |
| Поступило: 1 партия 2 партия 3 партия | 30 20 40 | 100 120 150 | ? ? ? |
| Израсходовано: 1 партия 2 партия 3 партия | 50 20 30 | ? ? ? | ? ? ? |
| Остаток на 01.04.200…г. | ? | ? | ? |
Требуется:
Ответить, каким образом отражаются запасы материально – производственных запасов в бухгалтерском балансе, и что понимается под этим термином?
Используя способы ФИФО, ЛИФО и средней стоимости, рассчитать себестоимость израсходованных материалов; а также вычислить стоимость остатка материалов в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.04.200…г. Результаты расчетов необходимо оформить в виде сводной таблицы, сделать вывод о том, какое влияние оказывает каждый из способов на финансовый результат коммерческой организации. Данную таблицу представить в следующем виде:
| Показатели | Способы | ||
| ФИФО | ЛИФО | Средней стоимости | |
| Остаток материальных запасов на 01.03.200…г., ден.ед. Поступило материальных запасов, ден.ед. Себестоимость израсходованных материальных запасов, ден.ед. Остаток материальных запасов на 01.04.200…г., ден.ед. | | | |
Задача 2.10. Коммерческая организация «Смена» занимается оптовой торговой деятельностью. Изменение величины ее товарных запасов в марте 200… г. представлено в таблице:
| | Количество, шт. | Цена, ден. ед. | Сумма, ден. ед. |
| Остаток на 01.03.200…г. | 500 | 1000 | ? |
| Куплено: 1 партия 2 партия | 200 75 | 1500 1600 | ? ? |
| Продано: 1 партия 2 партия | 250 325 | ? ? | ? ? |
| Остаток на 01.04.200…г. | ? | ? | ? |
Требуется:
Ответить, каким образом определятся фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией безвозмездно?
Используя способы ФИФО, ЛИФО и средней стоимости, рассчитать себестоимость проданных товаров; а также вычислить стоимость остатка товаров в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.04.200…г., объем выручки от продажи товаров и величину прибыли организации, принимая во внимание, что цена продажи единицы товара первой партии составляет 1800 ден. ед., а второй партии – 2000 ден. ед. Результаты расчетов необходимо оформить в виде сводной таблицы, сделать вывод о том, какое влияние оказывает каждый из способов на прибыль организации. Данную таблицу представить в следующем виде:
| Показатели | Способы | ||
| ФИФО | ЛИФО | Средней стоимости | |
| Выручка от продажи товаров, ден. ед. Себестоимость проданных товаров, ден. ед. Прибыль, ден. ед. Остаток товаров на 01.04.200…г., ден.ед. | | | |
Задача 2.11. 1 декабря 200…г. ООО «Смена» получило лицензию на право осуществления определенного вида деятельности сроком на 3 года. Расходы на ее приобретение составили 36 000 руб.
Требуется:
Определить, по какой строке бухгалтерского баланса ООО «Смена» будут сделаны соответствующие записи.
Задача 2.12. Иностранная компания, являющаяся одним из учредителей российского ООО, вносит вклад в уставный капитал в размере 10 000 долл. США, оцененный по решению учредителей в 290 000 руб. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ на дату поступления денежных средств от учредителя на валютный счет общества, – 30 руб. за один американский доллар.
Требуется:
Определить, по какой строке бухгалтерского баланса российского ООО будут сделаны соответствующие записи.
Задача 2.13. ООО «Смена» 1 октября 200…г. получило на пополнение оборотных средств кредит в коммерческом банке в размере 100 000 руб. на срок 18 месяцев под 18% годовых. По условиям договора проценты за кредит уплачиваются раз в квартал.
Требуется:
Определить, по какой строке бухгалтерского баланса ООО «Смена» будут сделаны соответствующие записи на 31 октября 200…г.
Задача 2.14.* ООО «Виктория» рассчитывает налог на прибыль методом начисления. 1 сентября 2005 г. организация установила дополнительный номер телефона, истратив при этом 18 000 руб. В бухгалтерском учете на основании приказа руководителя эти расходы решили списывать в течение года – по 1500 руб. в месяц (18 000 руб. / 12 мес.). Поэтому в сентябре были сделаны такие проводки:
Дебет 97 Кредит 60 – 18 000 руб. – учтены затраты на установку телефона в качестве расходов будущих периодов;
Дебет 26 Кредит 97 – 1500 руб. – списана 1/12 расходов на установку телефона.
В налоговом же учете 18 000 руб. в сентябре бухгалтер включил в прочие расходы, уменьшающие прибыль. Это привело к тому, что возникла налогооблагаемая временная разница.
Требуется:
Определить сумму отложенного налогового обязательства. По какой строке бухгалтерского баланса ООО «Виктория» будут сделаны соответствующие записи?
Задача 2.15. Сальдо по синтетическим счетам, субсчетам Главной книги на 31 декабря 200…г.
| Номер счета | Наименование счета, субсчета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 01 | Основные средства | 1 235 150 | |
| 02 | Амортизация основных средств | | 681 950 |
| 04 | Нематериальные активы | 73 900 | |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | | 21 850 |
| 07 | Оборудование к установке | 6 060 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 08-3 | Вложения во внеоборотные активы, субсчет «Строительство объектов основных средств» | 19 865 | |
| 10 | Материалы | 651 440 | |
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | 28 910 | |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 18 725 | |
| 20 | Основное производство | 23 950 | |
| 23 | Вспомогательное производство | 1 100 | |
| 43 | Готовая продукция | 225 300 | |
| 50 | Касса | 5 350 | |
| 51 | Расчетные счета | 131 935 | |
| 52 | Валютные счета | 56 890 | |
| 58-1 | Финансовые вложения, субсчет «Паи и акции» | 29 000 | |
| 58-2 | Финансовые вложения, субсчет «Долговые ценные бумаги» | 15 000 | |
| 58-3 | Финансовые вложения, субсчет «Предоставленные займы» | 15 875 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | | 189 275 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками, субсчет «Авансы выданные» | 54 668 | |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 225 052 | |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками, субсчет «Авансы полученные» | | 138 000 |
| 63 | Резервы по сомнительным долгам | | 58 000 |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам – всего, в т.ч. кредиты банков займы | | 809 500 714 500 95 000 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | | 65 650 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | | 46 980 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | | 75 290 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 2 300 | |
| 73-1 | Расчеты с персоналом по прочим операциям, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» | 21 550 | |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами – всего, в т.ч. | 34 950 | 105 500 |
| 76-2 | субсчет «Расчеты по претензиям» | 2 350 | |
| 76-3 | субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам, другим доходам» | 20 000 | 92 900 |
| 76-4 | субсчет «Расчеты по депонированным суммам» | 12 600 | 12 600 |
| 80 | Уставный капитал | | 300 000 |
| 82 | Резервный капитал | | 45 000 |
| 83 | Добавочный капитал | | 118 585 |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | | 235 300 |
| 97 | Расходы будущих периодов | 22 535 | |
| 98-2 | Доходы будущих периодов, субсчет «Безвозмездные поступления» | | 8 625 |
| 99 | Прибыли и убытки (до реформации баланса конечный остаток по счету 99 – 235 300 руб.) | | 000 |
| | Итого | 2 899 505 | 2 899 505 |
Аналитические данные к счету 01 «Основные средства» за январь-декабрь 200…г., руб.
| Основные средства | Остаток | |
| На начало года | На конец года | |
| Земельные участки и объекты природопользования Здания, машины и оборудование Другие виды основных средств | - 890 000 300 000 | - 940 950 294 200 |
| Итого | 1 190 000 | 1 235 150 |
Аналитические данные к счету 02 «Амортизация основных средств» за январь-декабрь 200…г., руб.
| Основные средства | Остаток | |
| На начало года | На конец года | |
| Здания, машины и оборудование Другие виды основных средств | 450 050 177 265 | 487 650 194 300 |
| Итого | 627 350 | 681 950 |
Аналитические данные к счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов» за январь-декабрь 200… г., руб.
| Вид нематериальных активов | Остаток нематериальных активов (счет 04) | Амортизация нематериальных активов (счет 05) | ||
| На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | |
| Патенты на изобретения Товарные знаки, знаки обслуживания | - 44 900 | 29 000 44 900 | - 15 100 | 1100 20 750 |
| Итого | 44 900 | 73 900 | 15 100 | 21 850 |
Требуется составить баланс ОАО «Маяк» на 31 декабря 200…г. и заполнить приложение1.
Похожие:
 | Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» («1с-отчетность») предназначен для организации защищенного электронного документооборота... | | Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» («1с-отчетность») предназначен для организации защищенного электронного документооборота... |
 | Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» предназначен для организации защищенного электронного документооборота между... | | Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» предназначен для организации защищенного электронного документооборота между... |
| Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» предназначен для организации защищенного электронного документооборота между... | | Программный продукт (далее – пп) «Астрал-Отчетность» предназначен для организации защищенного электронного документооборота между... |
| Ключевые понятия и категории: сегменты хозяйственной деятельности, финансовая отчетность, управленческая отчетность, налоговая отчетность,... | | Бухгалтерская отчетность и отчетность, представляемая в порядке надзора страховыми организациями |
| | Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам 5 |