Учебно-методический комплекс дисциплины «Информационные технологии в налогообложении»
Скачать 0.93 Mb.
|
Программы подготовки: «Корпоративный налоговый менеджмент»Форма подготовки (очная)Владивосток 2012 Глоссарий Акцизы (от франц. accise) − косвенные налоги на продажу определенногоперечня товаров массового потребления, высокорентабельное производствокоторого приносит производителю сверхприбыль. Включение в цену товарапозволяет обеспечивать фискальные доходы бюджету в силу устойчивогоспроса на подакцизные товары. В отечественной налоговой системе налогявляется федеральным, плательщиками которого признаются производители иимпортеры закрытого перечня товаров, установленного Налоговым кодексомРФ (глава 22 НК РФ). Носителями налоговой нагрузки являются потребителиподакцизных товаров (винно-водочных изделий, алкогольной продукции,табачных изделий, покупатели автомобилей и бензина). Амортизация нелинейная (от лат.amortisatio—погашение)– исчисленныйв денежном выражении износ основных средств в процессе их применения,производственного использования. Амортизация есть способ перенесениястоимости изношенных средств труда на произведенный с их помощьюпродукт. В налогообложении прибыли предприятия (организации) амортизацияпредставляет собой резервирование из текущих доходов налогоплательщикаденежных сумм для ремонтов, изготовления или строительства новыхосновных средств по мере их снашивания. Мерой признается нормаамортизации – доля первоначальной стоимости этих средств ежегодновключаемая в расходы, уменьшающие прибыль. Норма зависит от сроканормативного использования основных средств, устанавливаемогоПравительством РФ в Классификаторе основных средств (ПостановлениеПравительства РФ №1 от 01.01.2002г.). Начисление величины резерва вособом порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ, составляет нелинейнуюамортизацию. Порядком образуется преимущественное перенесение размероврезерва на первые годы эксплуатации средств труда, что создает льготу приналогообложении прибыли и возможность ускоренного обновленияоборудования и иных видов основных средств. Арендная плата – денежная оценка права временного пользованияимуществом, землей и иные ресурсами. Обычно ее размер определяетсяисходя из амортизации и прибыли собственником имущества, земли. В составерасходов, уменьшающих налоговую базу по прибыли арендная платапризнается арендатором при расчете налога на прибыль. Регламентированныхразмеров арендной платы не установлено. Право их определения являетсядоговорным. В современных рыночных условиях договор об аренде образуетпредмет регулирования договором об оказания услуг. Арендодателюнеобходимо включать арендный доход в состав облагаемых налогом наприбыль доходов (прямых – доход от реализации услуги или косвенных, когдаоказываемая услуга не образует существенного вида деятельности по размерудохода). Арест имущества недоимщика – мера принудительного обеспеченияисполнения налоговой обязанности, предусмотренная Налоговым кодексом РФ.Процедура и полномочия налоговой службы определены как элементыналогового администрирования. Арест как правило предусматривает в первуюочередь ограничения прав пользования банковскими счетами. Порядок такойблокировки финансовой деятельности исходит из властного характераналоговых отношений. База налоговая – расчетная величина, определяемая по правиламзакона о конкретном налоге в рамках Налогового кодекса РФ как доход,стоимость объекта налогообложения, количественный показатель мощности,объема или иной характеристики предмета налогообложения. Балансовая прибыль – чистый доход налогоплательщика-организации заналоговый период по всем видам деятельности и источникам получения,зафиксированный в соответствии с законом РФ «О бухгалтерском учете» вбухгалтерском балансе, как форме финансовой отчетности перед учредителями,государственными налоговыми органами. Балансовая стоимость основных средств – денежная оценкаамортизируемого имущества налогоплательщика – организации наконкретную дату. Формируется исходя из первоначальной стоимостиприобретения, сооружения объекта за вычетом износа (амортизации). Банк (от итал. banco – скамья)– финансовая организация, производящаяоперации с денежными средствами. Отечественная кредитно-денежная системадвухуровневая. Первый уровень – Банк России (главный эмиссионно-кредитный центр системы); второй уровень – коммерческие банки(универсальные и специализированные финансовые организации). Особая ролькоммерческих банков при налоговых отношениях состоит в выполнениифункций проведения налоговых платежей в бюджеты. Этим обусловливаютсямеры специального взаимодействия банков с налоговыми органами приконтроле за налично-денежными операциями в рамках законодательства. В тоже время банки – налоговые агенты при выплатах процентных и иных доходоввкладчикам. Банковские начисления – получение банками платы за услуги клиентам(инкассация, погашений векселей, предоставление чеков, карт, продажа ипокупка валюты, денежные переводы, кредиты). Для клиентов-налогоплательщиков данные начисления составляют часть расходов,признаваемых при налогообложении прибыли (полученного предпринимателемдохода) в его уменьшение. Для банков – доход от основной деятельности,попадающий под налог на прибыль. Безнадежная задолженность – недоимка в виде неуплаченных в срокиналогов, начисленные пени по ней, а также задолженность по штрафам,признанная судом невозможной к взысканию в силу банкротстваналогоплательщика. Числится у налогоплательщика до окончания процедурконкурсного производства и составления ликвидационного баланса. Вналоговом органе также числится по лицевым счетам каждого налога допринятия решения о выводе налогоплательщика из реестра или иномрегулируемом решении. Бухгалтерский учет – система документирования, свода и обобщенияданных о ресурсах, имуществе и обязательствах действующей организации–юридического лица, организуемая и проводимая по правилам отечественнойнормативно-правовой базы, основным принципом которой является двойнаязапись хозяйственной операции. Организация-налогоплательщик обязана вестибухгалтерский учет и формировать финансовую отчетность, которая служитисточником информации для декларирования налоговой обязанности подействующим налогам (НДС, налог на имущество организаций, налог наприбыль). Бухгалтерский учет имеет две основные полные формы: такназываемый «ручной учет» в бумажных регистрах и формах отчетности, иполный учет в автоматизированных бухгалтерских продуктах. Действуют исокращенные формы учета для предприятий малого бизнеса, в том числе дляорганизаций применяется неполный учет по принципу двойной записи, когдачисло хозяйственных операций в отчетном периоде незначительно (10– 30).Наряду с этим рекомендован Минфином России простой (книжный учет) дляиндивидуальных предпринимателей, у которых нет законодательнойобязанности вести полный бухгалтерский учет. Бюджет государственный (от анг. budget– сумка) – имеющая силузакона роспись или таблица, ведомость доходов и расходов публично-правового образования, представляющая исполнительные органы власти (сметадоходов и расходов государства) с указанием источников денежныхпоступлений и каналов их расходования. Налоги составляют один изосновных источников бюджетных доходов федерального и региональныхбюджетов. ВАС РФ − Высший арбитражный суд Российской Федерации, вердиктыкоторого устанавливают окончательное признание факта деятельности илихозяйственной операции, соответствующим или не соответствующимпретензионным требованиям истца. Валовой доход – денежное выражение разности между выручкойналогоплательщика, полученной в результате производства и продажипродукции, товаров, работ, услуг и материальными затратами на ихпроизводство. В упрощенном финансовом исчислении он равен суммезаработной платы и полученного чистого дохода (прибыли). Вексель (от нем. Wechsei– обмен) – денежное обязательство должника(векселедателя) кредитору (векселедержателю) о безусловном возврате долга.При передаче, погашении векселя возникает выгода, которая попадает подналог на прибыль или налог на доходы физических лиц. Взаимозачет – налоговые расчеты, при которых происходитосвобождение от денежного платежа на сумму государственных субсидий. Взимание налога − обязанность платежа, исполненная с применениеммер принудительного порядка (ограничение операций по счетам в банке,инкассация выручки в качестве мер ареста имущества). Внереализационные доходы − полученные проценты от владенияценными бумагами или долями в уставных капиталах, штрафы и пени покоммерческим и иным хозяйственным договорам, иные поступления прямопоименованные в ст. 250 НКРФ при налогообложении прибыли. Возмещение переплат налога − компенсационные выплаты из бюджетов,производимые в связи с выявлением при налоговом администрировании,проверках налоговых деклараций сумм налога, излишне уплаченных взавершенном налоговом периоде. Выгода − получение преимуществ, дополнительного дохода, прибыли.Материальная выгода по правилам главы 23 НК РФ возникает у физическоголица в связи с приобретением товаров по пониженным ценам, безвозмезднымполучением услуг, пользованием ссудами без уплаты процентов или спониженными размерами платежей. У организации возможна облагаемаяналогом на прибыль выгода от безвозмездного пользования казеннымимуществом(глава 25 НК РФ). Выручка − денежные поступления от продаж продукции, товаров, работ,услуг, имущества, уступки прав требования по обязательствам и ценнымбумагам. Государственная пошлина − денежный разовый сбор, уплачиваемыйгосударственным учреждениям за процедуру или действие в интересахплательщика, включая выдачу правоустанавливающего документа, разрешений,лицензий. Задолженность − выявляемая при сверках с налоговой инспекциейвеличина неисполнения налоговой обязанности, включая недоимку, пеню идолг по штрафам, налагаемым налоговым органом при проведениикамеральных и выездных проверок. Инкассовое поручение − финансовый документ, представляемый в банкналоговым органом при возникновении оснований для бесспорного взысканиясредств с налогоплательщика. Иждивенцы − лица, находящиеся на длительном или постоянномматериальном или денежном обеспечении налогоплательщика-физическоголица. По норме современного отечественного налогообложения иждивенцамиявляются дети налогоплательщика до достижения возраста 18 лет, а при ихобучении на очных формах профессионального образования − до достиженияими 24 лет. При удержании налога на доходы физических лиц агентамидолжны применяться стандартные вычеты (глава 23 НК РФ). Право на вычетимеют оба родителя (опекуна, попечителя), но оно носит заявительныйхарактер и должно подтверждаться документально. Вычеты применяютсяежегодно и в год исполнения пороговых значений возраста вычет действует врасчете на полный год, но с ограничением суммой дохода, получаемогоналогоплательщиком. Право на стандартныйвычет на иждивенцев имеют только физические лица, являющиеся резидентаминалогообложения по НДФЛ. Издержки сбытовые − расходы производителя и продавца, связанныепродажей продукции, товара. Признаются при определении налоговой базы поналогу на прибыль, по единому налогу по упрощенной системеналогообложения, по налогу на доходы физического лица, являющегосяиндивидуальным предпринимателем. В налогообложении прибыли организацийесть особенность их признания в связи неполной продажей создаваемойпродукции или товаров по завершению налогового периода. В прямыхпризнаваемых расходах учитываются транспортные и расходы по доставке. Ихследует распределять по правилам налогообложения прибыли между остаткамиготовой продукции, товаров на складах налогоплательщика и реализацией(глава 25 НК РФ). Данные правила должны быть закреплены в учетнойполитике для налогообложения налогоплательщика приказом илираспоряжением руководителя организации. Износ (амортизируемого имущества) − старение основных средств,нематериальных активов. Различают физический и моральный износ. Прифизическом износе теряются первоначальные качества, свойства материалов,из которых сооружены, изготовлены средства труда, следствием чегостановится постепенное разрушение объекта, составляющего основноесредство. При моральном − теряется производительность, мощностьвследствие вытеснения более технически совершенными средствами труда. Вналогообложение износ учитывается через амортизацию по налогу наимущество организаций и по налогу на прибыль. Имущество − материальные ценности, вещи, находящиеся всобственности или владении юридических и физических лиц; различаютдвижимое и недвижимое имущество (в виде земли и находящихся на нейобъектов.В налогообложении образует объект по налогу на имуществоорганизаций, признаваемый по правилам отечественного бухгалтерского учетакак учтенное на балансе в первом разделе. Также является объектом налога наимущество физических лиц по инвентаризационной стоимости в кадастренедвижимости. Продажа имущества организацией облагается и налогом надобавленную стоимость ввиду смены собственника и получения валовогодохода. К имуществу относится и транспорт. В силу действия отдельноготранспортного налога, в котором единицей налогового объекта признаетсямощность транспортного средства, есть основания усматривать признакидвойного налогообложения. По земельным участкам не происходит такойколлизии ввиду прямого исключения земли из объекта налогообложения иналичия земельного налога. Инвестор (от англ. investor− вкладчик) − юридическое или физическоелицо, затрачивающее средства на реализацию проектов в производстве,технических и технологических преобразованиях, новшествами (инновациями).В налогообложении применяется специальный налоговый режим:налогообложение соглашений о разделе продукции, где привлекаютсяиностранные инвесторы, с вложениями в разработку и добычу полезныхископаемых (глава 26; 26.4 НК РФ). Действуют особые правила налоговогоучета налогоплательщиков-инвесторов (иностранных компаний), объектов,налоговой базы, авансовых платежей и окончательных налоговых расчетов. Инвойс − счет-фактура (ст.169 НК РФ), финансовый документ,применяемый для налогового учета объектов налогообложения по НДС поспециальным правилам, разработанным Правительством РФ ( постановление№914 с послед.изм.). Служит подтверждением права на применение нулевойставки при экспортных операциях, а также на уменьшение НДС по операциямпокупателя и зачете «входного НДС». Инспекция налоговая − орган государственной исполнительной власти,обеспечивающий налоговое администрирование, контроль полноты учетаналогоплательщиков, исполнения налоговой обязанности, включаядекларирование, сверки по фискальным лицевым счетам. Инспекции находятсяв вертикальной структуре органов, подчиненных Минфину РФ, в составеФедеральной налоговой службы. Казначейство − государственный финансовый орган, в функции котороговходит управление кассовым исполнением государственного бюджета. В ходеисполнения отслеживается поступление налогов, при наличии оснований впроцедурном порядке предоставляет бюджетные средства на возмещениепереплат налогов налогоплательщику. Каникулы налоговые −освобождение от исполнения уплачивать налог наопределенный срок при наличии заявления налогоплательщика, в которомизложены основания, предусмотренные Налоговым кодеком РФ. Кодекс налоговый (от лат.codex − книга) − единый систематизированныйзаконодательный акт, объединяющий правовые нормы действия властныхотношений по установлению, расчетам, уплате, декларированию и взиманиюналогов на территории страны. Компенсация за использования личного имущества − возмещениезатрат, понесенных работником вследствие исполнения служебных (трудовых)обязанностей. При налогообложении прибыли учитывается в составе прочихрасходов организации-налогоплательщика. Контроль налоговый (от франц. controle −проверка) − одна из функцийналогового администрирования государством субъектов и объектовналогообложения. По времени проведения различают предварительный,текущий и последующий контроль. По форме − камеральные и выездныепроверки. В ходе выездных проверок применимы осмотры мест извлечениядоходов, инвентаризации материальных ценностей, истребование и выемкадокументов, экспертиза, участие свидетелей и переводчиков (гл.14 НК РФ). |
Похожие:
 | Учебно-методический комплекс дисциплины составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего... |  | Рабочая программа учебной дисциплины «Информационные технологии в налогообложении» для студентов 4 курса |
| Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного стандарта высшего профессионального образования... | | Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... |
| Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... | | Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... |
| Профиль подготовки информационно-измерительная техника и технологии информационные системы и технологии | | Рабочей программы учебной дисциплины «информационные технологии в профессиональной деятельности» 4 |
| При разработке учебно – методического комплекса учебной дисциплины в основу положены | | Учебно-методический комплекс по дисциплине «Менеджмент в налогообложении» разработан для студентов, обучающихся на очной и заочной... |