3. Налог на прибыль 3.1. Пониженная ставка налога в бюджет Свердловской области для определенных категорий плательщиков (Закон Свердловской области № 73 – ОЗ от 18.10.2010г.)
Суммы налога на прибыль организаций, закрепленного за бюджетами субъектов Российской Федерации, исчисляются по ставке 13,5 процентов:
1) налогоплательщиками, являющимися вновь созданными в 2010 году на территории Свердловской области производственными кооперативами или некоммерческими организациями (за исключением случая создания таких юридических лиц в результате реорганизации), - в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с 2011 года;
1-1) налогоплательщиками, являющимися вновь созданными в 2010 году на территории Свердловской области хозяйственными товариществами, хозяйственными обществами или унитарными предприятиями (за исключением случая создания таких юридических лиц в результате реорганизации), размер складочного капитала, уставного капитала или уставного фонда которых на момент создания составляет не менее 10 миллионов рублей, - в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с 2011 года;
2) налогоплательщиками, являющимися вновь созданными начиная с 1 января 2011 года на территории Свердловской области производственными кооперативами или некоммерческими организациями (за исключением случая создания таких юридических лиц в результате реорганизации), - в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором создано такое юридическое лицо;
2-1) налогоплательщиками, являющимися вновь созданными начиная с 1 января 2011 года на территории Свердловской области хозяйственными товариществами, хозяйственными обществами или унитарными предприятиями (за исключением случая создания таких юридических лиц в результате реорганизации), размер складочного капитала, уставного капитала или уставного фонда которых на момент создания составляет не менее 10 миллионов рублей, - в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором создано такое юридическое лицо;".
3.2. Нулевая ставка применяется в отношении любых дивидендов, получаемых российскими организациями, если доля в уставном капитале составляет не менее 50 процентов и срок непрерывного владения такой долей составляет не менее 365 дней независимо от ее стоимости (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
"КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2011 года"
По доходам в виде дивидендов, получаемых российскими организациями от иных (российских или иностранных) компаний, может применяться налоговая ставка 0 процентов (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Для этого ранее действующая редакция пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ предусматривала несколько условий:
1) получающая дивиденды организация должна непрерывно в течение 365 дней (или более) до принятия решения о выплате дивидендов владеть не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) компании, выплачивающей дивиденды. Также для применения нулевой ставки организация может владеть депозитарными расписками, которые дают право на получение в качестве дивидендов суммы, соответствующей не менее чем 50 процентам от общей суммы выплачиваемых дивидендов;
2) стоимость вклада (доли) или депозитарных расписок должна превышать 500 млн руб.;
3) когда дивиденды выплачивает иностранная организация, нулевая ставка применяется, если государство постоянного местонахождения иностранной компании не включено в перечень оффшорных зон, утвержденный Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н.
С 1 января 2011 г. из пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ исключено требование о стоимости вклада (доли) - не менее 500 млн руб. Вследствие этого для подтверждения права на применение нулевой ставки не нужно представлять сведения о стоимости приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном капитале организации (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Значит, теперь нулевая ставка будет применяться по любым дивидендам при соблюдении условия о размере доли и о сроке ее владения. Следует отметить, что новые правила можно использовать при расчете доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 г. (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ).
На практике много вопросов возникало именно в связи с установленным лимитом (500 млн руб.) стоимости вклада (доли). Например, о том, в какой момент должен соблюдаться указанный лимит - приобретения (получения) вклада или доли либо выплаты дивидендов. Кроме того, спорным был вопрос о том, должна ли стоимость вклада (доли) превышать 500 млн руб. в течение 365 календарных дней подряд до даты принятия решения о выплате дивидендов. Таким образом, с внесением поправок в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ применять нулевую ставку налога на прибыль по доходам в виде дивидендов станет значительно проще.
|
