Заключение
Подводя итоги дипломной работы, можно сделать следующие выводы:
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.
В данной работе было проведено исследование методики бухгалтерского учета и анализа денежных средств. В ходе исследования были рассмотрены вопросы нормативно – правового регулирования учета денежных средств, задачи и основы учета денежных средств, методика анализа движения денежных средств.
Необходимость изучения движения денежных средств связана с тем, что из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств могут возникать проблемы с наличностью.
Основными задачами анализа денежных средств являются:
оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;
прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.
На практике используют два метода расчета денежных потоков - прямой и косвенный. Главным документальным источником для анализа денежных средств является «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4), составленный на основе прямого метода.
Было установлено, что расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством. По согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установленные сроки. Наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации. Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение.
Расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях. Формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.
По результатам исследования на материалах ООО «Орион» можно сделать следующие выводы:
Основными задачами бухгалтерского учета на предприятии являются:
обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.
Расчеты на предприятие ООО «Орион» осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.
Для работы с наличными денежными средствами предприятие имеет кассовый аппарат. Фирма соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ. Предприятие имеет кассу и кассовую книгу по установленной форме. Наличные деньги в кассе хранятся в пределах установленного банком лимита согласованного с руководителем предприятия. Сверх лимита в кассе фирма может хранить наличные деньги, предназначенные для выплаты зарплаты и пособий, но не более 3 рабочих дней.
Нормативным документом, определяющим порядок осуществления безналичных расчетов, является положение ЦБ России от 03.10.02 г. № 2 «О безналичных расчетах в РФ». Безналичные расчеты осуществляются предприятием через «Нефтепромбанк» г. Москвы. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется счет 51 «Расчетные счета». Поступления денежных средств на расчетный счет отражается по дебету счета 51.
Порядок совершения и оформления операций по валютному счету регулируется ЦБ РФ. Учет валютных операций ведется на счете 52 «Валютные счет». Основным счетом на предприятии является 52-1-1 «Текущий валютный счет». Предприятие ООО «Орион» имеет валютный счет в «Нефтепромбанке» г. Москвы. Приобретенную валюту предприятие использует на оплату контрактов с иностранными партнерами, на погашение кредитов (займов), полученных в иностранной валюте.
Результаты анализа состава, движения и структуры денежных потоков ООО «Орион» позволяют сделать следующие выводы:
Сумма поступивших за 9 месяцев 2006г. денежных средств составила 1880 тыс.руб. Из них 76,9 % приходится на текущую деятельность, 21,9 % - на инвестиционную и 1,2 % - на финансовую. Отток денежных средств организации составил 1490 тыс.руб. Из них 86,6 % приходится на текущую деятельность и 13,4 % - на финансовую. Из всей поступившей за 9 месяцев 2006г. суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на средства, полученные от покупателей, заказчиков – 76,6 %; на поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям, приходится 16 % всех поступлений. Наименьший удельный вес в структуре денежных поступлений занимают прочие доходы – 0,3 %. Из всей использованной за 9 месяцев 2006г. суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных – 32,2 %; на расчеты по налогам и сборам - 24,2 %, на оплату труда – 20,1 %, на погашение займов и кредитов (без процентов) – 13,4 %. Наименьший удельный вес в структуре денежных расходов занимают прочие расходы – 10,1 %. Превышение притока денежных средств над их оттоком на 390 тыс.руб. свидетельствует о финансовой стабильности организации.
В целом, приведенные данные свидетельствуют о том, что полученные денежные средства предприятия полностью покрывают текущие платежи. В целом, ситуацию на предприятии можно оценить положительно, так как предприятие, не привлекая финансовых ресурсов на заемной основе, полностью надеясь только на свои силы, сумело за отчетный год увеличить денежные средства на 390 тыс.руб.
К основным недостаткам организации учета денежных средств на предприятии ООО «Орион» следует отнести низкую эффективность системы внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств:
- отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения внезапных ревизий (инвентаризаций) кассы;
- наличие признаков формального проведения ревизий кассы (одни и те же лица в ревизионной комиссии);
- отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок кассы;
- отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
- предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо руководителя организации и главного бухгалтера, не отраженное распоряжением руководителя организации.
Для улучшения системы внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств на предприятии предлагается ежегодно проводить внутренний аудит учета денежных средств.
Совершенствование использования денежных средств в ООО «Орион» предусматривает:
ускорение денежных поступлений;
контроль выплат.
Для ускорения денежных поступлений были разработаны следующие рекомендации:
по изысканию дополнительных денежных поступлений от основных средств предприятия;
по взысканию задолженности с целью ускорения оборачиваемости денежных средств;
по разграничению выплат кредиторам по степени приоритетности для уменьшения оттока денежных средств;
по реорганизации инвентарных запасов;
по увеличению притока денежных средств за счет пересмотра планов капитальных вложений;
по увеличению поступления денежных средств из заинтересованных финансовых источников, не связанных с взаимной торговлей;
по увеличению продаж.
Кроме того, для эффективного управления денежными потоками было предложено рассмотреть технологию анализа финансовых потоков, предложенную Репиным В.В. Результат выполнения технологии: формирование бездефицитного варианта финансового плана движения денежных средств.
Список литературы
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 30 июня 2003 г.)
Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации"
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40)
Указание Центробанка РФ "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" от 14.11.2001 г. № 1050-У
Белов А.А. Учет денежных, валютных и расчетных операций. – М., 2006. – 380с.
Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации // Аудиторские ведомости. – 2002. - № 3. – с. 24.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 254 с.
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2005. -525с.
Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: ООО «ТК Велби», 2006 г. – 216 с.
Гусева Т.А. Новые правила применения контрольно-кассовой техники //Право и экономика. - № 9. - сентябрь 2003. – СПС «Гарант»
Документальное оформление кассовых операций.- М.: Бератор, 2004.-112 с.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дело и сервис, 2006. – 336 с.
Епинин Е.А. Программа внутреннего аудита в организации // Аудиторские ведомости. – 2003. - № 3. – с. 24 – 25.
Захарьин В.Р. Справочник бухгалтера - кассира - М.: Индивидуальный предприниматель, 2004 - 224 с.
Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. Пособие. – М.: Омега-Л, 2004. – 638 с.
Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-методическое пособие.- М.: Гелиос АРВ, 2003.- 464с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2004. – с. 84.
Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Оценка прибыльности хозяйственных операций. - М., 2005. - 800 с.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М., 2005. - 720 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -М.: Инфра -М., 2005. - 584с.
Кокорев Н. Учет денежных средств // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2002. - № 16. – с. 21-23.
Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2004. – 371 с.
Лытнева Н.А. Денежные средства // Бухгалтерский учет. – 2003. - № 24. – с. 25 – 27.
Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Синтетический учет наличных кассовых расчетов с применением ККИ // Бухгалтерский учет. – 2003. - № 11. – с. 31 – 34.
Пархачева М.А., Шеленков С.Н., Каминская Н.Л. Контрольно-кассовая техника: новый порядок применения. – М.: Вершина, 2003. – 350 с.
Титова Г. Особенности применения контрольно-кассовой техники // Финансовая газета. – 2003. - № 42. – с. 16-20.
Усатова Л.В., Мухартова Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Дашков и К0, 2003. – 270 с.
Федотов А.В. Учет кассовых операций. - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух» 2006. – 229 с.
Финансовый учет: Учебник / Под ред. проф. В.Г. Гетьмана.- М.: Финансы и статистика, 2006.- 640с.
Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2002. - № 5. – с. 31.
Приложения
Приложение 1
Классификация денежных потоков предприятия
Приложение 2
Отчет о движении денежных средств ООО «Орион» за 9 месяцев 2006г.
Приложение 3
Последовательность проведения проверки денежных средств
Приложение 4
Примеры документального учета денежных средств
|
