4.2 Отчет о движении денежных средств и его составление
«Отчет о движении денежных средств» (форма № 4) - совокупность показателей, развернуто характеризующих поток денежных средств за отчетный период.
Денежные средства включают деньги в кассе и на счетах в банках, внесенные на вклады «до востребования». Депозитные вклады в банках относятся к краткосрочным или долгосрочным финансовым вложениям.
Эквиваленты денежных средств - краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, быстро и легко обратимые в денежные суммы и подверженные незначительному риску колебаний их стоимости. Например, депозитные сертификаты, казначейские краткосрочные обязательства и т.п.
Чистые денежные средства - нетто-результат движения денежных средств под влиянием хозяйственных операций. Чистый прирост или уменьшение денежных средств за отчетный период.
Поток денежных средств - поступление и расходование (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов.
Приток (отток) денежных средств - увеличение (уменьшение) денежных поступлений в результате хозяйственной деятельности, отдельных видов деятельности или хозяйственных операций.
Информация, содержащаяся в «Отчете о движении денежных средств», необходима для оценки:
перспективной возможности организации создавать положительные потоки денежных средств (превышение денежных поступлений над расходами);
способности организации выполнять свои обязательства
по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и иных
платежей;
потребности в дополнительном привлечении денежных
средств со стороны;
причин различия между чистыми доходами организации
и связанными с ними поступлениями и платежами;
эффективности операций по финансированию предприятия и инвестиционных сделок в денежной и безденежной формах.
Отчет о движении денежных средств позволяет получить информацию о величине поступлений финансовых ресурсов в данном интервале анализа и об источниках их образования, а также о суммах и направлениях использования денежных средств предприятия.
Таким образом, отчет о движении денежных средств (форма № 4) предназначен для обобщения информации о наличии, поступлении и расходовании всех потоков денежных средств организации.
Данные отчета о движении денежных средств организации учитываются на следующих счетах бухгалтерского учета:
50 "Касса";
51 "Расчетные счета";
52 "Валютные счета";
55 "Специальные счета в банках".
Отчет о движении денежных средств отражает приток и отток денежных средств за отчетный год как в целом по организации, так и по отдельным видам деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой.
Текущая деятельность - деятельность организации, оговоренная ее учредительными документами, на которую приходится основной объем выручки от реализации товаров, продукции, работ и услуг. К текущей деятельности относится производство промышленной и сельскохозяйственной продукции, выполнение строительных работ, торговля, общественное питание и другие аналогичные виды деятельности.
Инвестиционная деятельность - деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации (приобретением земельных участков, зданий, нематериальных активов и других внеоборотных активов), с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг.
Финансовая деятельность - деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев (акций, облигаций и т. д.).
В международной практике данные Отчета применяются в краткосрочном периоде для управления ликвидностью в рамках управления денежными средствами, в средне- и долгосрочной перспективе – как база для стратегического финансового планирования и управления, а также для оценки результативности и эффективности деятельности организации
Рассмотрим порядок составления отчета прямым методом.
На 1 января 2006 г. остатки денег ООО «Орион» равны:
по счету 50 "Касса" - 5000 руб.;
по счету 51 "Расчетные счета" - 160000 руб.
Следовательно, на начало года у фирмы было в общей сложности 165000 руб. (5000 + 160000).
За 9 месяцев 2006 г. в кассу и на расчетный счет ООО «Орион» поступили:
выручка от продажи продукции - 1200000 руб.;
авансы от покупателей в счет предстоящих поставок - 240000 руб.
Таким образом, в течение 2006 г. ООО «Орион» получило от покупателей и заказчиков в общей сложности 1440000 руб. (1200000 + 240000).
За год фирма выдала подотчетным лицам 150000 руб. Сотрудники вернули в кассу неиспользованный остаток подотчетных сумм - 5000 руб.
На закупку сырья и материалов ООО «Орион» израсходовало 480000 руб., на оплату труда работников - 300000 руб. Кроме того, по итогам года сумма перечисленных в бюджет налогов и сборов составила 360000 руб.
Бухгалтер ООО «Орион» заполнил первую часть формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» следующим образом (табл.11):
Таблица 11
Движение денежных средств ООО «Орион» по текущей деятельности за 9 месяцев 2006г.
……………..
|
