Отчёт по производственной практике пм. 03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»
Скачать 0.61 Mb.
|
| Согласно ст. 125 Закона подоходный налог удерживается и уплачивается налоговыми агентами одновременно с выплатой дохода налогоплательщику. Юридические лица перечисляют подоходный налог в бюджет по месту фактического осуществления хозяйственной деятельности, физические лица-предприниматели перечисляют подоходный налог в бюджет по месту фактического нахождения на учете в органах доходов и сборов (Платеж.). Налоговая отчетность по подоходному налогу, налоговыми агентами, подается ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Лица, ответственные за начисление, декларирование и уплату налога обязаны ежемесячно, вне зависимости от осуществления в отчетном периоде фактической хозяйственной деятельности, а также выплаты дохода, подавать в орган доходов и сборов декларацию по подоходному налогу (Приложение). 3.3.2 Плата за землю Использование земли в Донецкой Народной Республике является платным. Плата за землю взимается в виде земельного налога или арендной платы, определяемые в зависимости от нормативной денежной оценки земель с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с правилами, установленными настоящим Законом. Согласно ст. 127 Закона объектом налогообложения является земельный участок, а также земельная доля (пай), находящийся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды. Плательщики земельного налога предоставлены в ст. 128 Закона и ими являются юридические лица и физические лица-предприниматели, являющиеся собственниками земельного участка, земельной доли (пая) и/или землепользователями, в том числе (арендаторы). В соответствии со ст. 129 Закона базовым налоговым периодом для платы за землю является календарный год. Налоговый период для уплаты платы за землю – календарный месяц. Базовый налоговый период начинается 1 января и заканчивается 31 декабря того же года (для вновь образованных предприятий, учреждений и организаций, а также в связи с приобретением права собственности и/или пользование на новые земельные участки базовый налоговый (отчетный) период может быть меньшим 12 месяцев). Согласно ст. 130 Закона базой налогообложения является нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным этой главой настоящего Закона. Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена (независимо от местонахождения), устанавливается в соответствии со ст. 131 Закона в размере одного процента от их нормативной денежной оценки. ООО «ДИАД» использует земельный участок в пределах г. Горловка площадью 2450,6 м2, нормативная денежная оценка которых составляет 372,32 руб./ м2. Плата за землю в год = 2450,6*372,32 *1% = 9 124,07 руб. Согласно ст. 135 закона плательщики платы за землю самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года, подают соответствующему территориальному органу доходов и сборов по местонахождению земельного участка декларацию на текущий год по установленной форме, с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам (Приложение). Подача такой декларации освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций. При подаче первой декларации (фактического начала деятельности как плательщика земельного налога), вместе с ней подается справка (выписка) о размере нормативной денежной оценки земельного участка, а в дальнейшем такая справка подается в случае определения новой нормативной денежной оценки земли. Сумма платы за землю, определенная в декларации на текущий год, уплачивается равными частями владельцами и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за отчетный период, который равняется календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца. Платеж. 3.3.3 Транспортный налог Согласно ст. 94 Закона объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством. Налоговая база определяется ст. 95 Закона, а именно в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 95.1.2 пункта 95.1 настоящей статьи), – как мощность двигателя транспортного средства в кубических сантиметрах. Размер налоговой ставки указан в ст.97 Закона и устанавливаются на год в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств. Ставки налога определяются с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств. Налоговым периодом является календарный квартал для субъектов хозяйствования и календарный год для физических лиц, не являющихся предпринимателями (ст. 96 Закона). На предприятии ООО «ДИАД» имеются следующие транспортные средства: - 12 грузовых автомобиля ГАЗ 3309 ФУРГОН ТЕРМИЧЕСКИЙ(2011-13 г); - 2 грузовых автомобиля ГАЗ 3302 ФУРГОН ТЕРМИЧЕСКИЙ(2012 г); - 2 грузовых автомобиля ЗИЛ 130 ФУРГОН ТЕРМИЧЕСКИЙ (1989 г); - 1 грузовой автомобиль КАМАЗ 5321 53212 (1996 г). Расчета транспортного налога на ООО «ДИАД» предоставлен в табл. 3.6. Таблица 3.6 – Расчет транспортного налога на 2017 год
Согласно ст.100 Закона плательщики налога – юридические лица не позднее 31 января текущего года, подают соответствующему территориальному органу доходов и сборов по месту регистрации транспортного средства декларацию на текущий год по установленной форме, с разбивкой годовой суммы равными частями по кварталам и уплачивают её в бюджет (Приложения). 3.4 Учет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды При выплатах персоналу на ООО «ДИАД» предприятие уплачивать страховые взносы. Страховые взносы - это неналоговый сбор, который обязаны уплачивать организации в государственные внебюджетные фонды. Задачей учета страховых взносов является установление гарантий по защите прав и интересов граждан, которые имеют право на страховые выплаты при выходе на пенсию, а также на другие виды страховых выплат, в случае: - болезни; - постоянной или временной потере трудоспособности; - безработицы по независящим от них обстоятельствам. К страховым взносам относится единый социальный взнос на общеобязательное социальное страхование (ЕСВ). Учет ЕСВ регулируется Постановлением «Об утверждении Временного порядка о сборе и учете единого взноса на общеобязательное социальное страхование на территории Донецкой Народной Республики». Плательщик единого взноса обязан: 1) стать на учет в органах доходов и сборов, как плательщик единого взноса; 2) своевременно и в полном объеме начислять, исчислять и уплачивать единый взнос; 3) вести учет выплат (вознаграждения, дохода) застрахованного лица и начисления единого взноса по каждому календарному месяцу и календарному кварталу, хранить такие сведения в порядке, предусмотренном законодательством; 4) допускать должностных лиц органов доходов и сборов к проведению проверки правильности начисления, исчисления и уплаты единого взноса, предоставлять им предусмотренные законодательством документы и объяснения по вопросам, возникающим в процессе проверки; 5) допускать должностных лиц органов пенсионного фонда к проведению проверки относительно достоверности сведений, поданных в реестр застрахованных лиц или для назначения пенсий, предоставлять необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, которые возникают во время таких проверок; 6) подавать отчетность в органы доходов и сборов в сроки, в порядке и по форме, установленным Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики по согласованию с Пенсионным фондом Донецкой Народной Республики и соответствующими фондами общеобязательного государственного социального страхования; 7) предоставлять сведения, необходимые для формирования и ведения реестра страхователей и реестра застрахованных лиц; 8) выполнять другие требования, предусмотренные настоящим Порядком. Для юридических лиц (кроме бюджетных организаций) применяется ставка единого взноса в размере 31 процента от выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и/или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в том числе за выполнение работ по договорам подряда, поручения и комиссии. Суммы единого взноса распределяются по видам общеобязательного государственного социального страхования пропорционально суммам единого взноса (в процентах): - на общеобязательное пенсионное страхование – 82,5 процента; - на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы – 4,8 процента; - на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной утратой трудоспособности и в связи с материнством - 5,7 процента; - на общеобязательное государственное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 7 процентов. Уплата единого взноса осуществляется путем внесения соответствующих сумм единого взноса на счета органов доходов и сборов, открытые в Центральном Республиканском Банке Донецкой Народной Республики для его зачисления. Единый взнос уплачивается путем перечисления плательщиком наличных/безналичных средств с его банковского счета. Плательщики, не имеющие банковского счета, уплачивают взнос путем наличных расчетов через отделения Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики. ООО «ДИАД» как плательщик единого взноса обязан уплачивать единый взнос, начисленный за календарный месяц одновременно с выплатой дохода, но не позднее последнего календарного дня месяца, в котором был выплачен доход. Начисление заработной платы и ЕСВ сотруднику ООО «ДИАД» за февраль 2017 г. Загородный А.А., Экспедитор (Участок логистики склада г.Горловка). Оклад работника составляет 5000 рублей. Аванс выдают 11 числа месяца, основную часть зарплаты – 3 числа. По производственному календарю в феврале 2017 года: - 18 рабочих; - 6 выходных; - 4 праздничных. До аванса было 8 рабочих дней: 5000 /18 * 8 = 2222,22 рублей – сумма аванса. Сумма удержанного налога с доходов физических лиц (аванс): 2222,22 *31% = 688,89 рублей. Основная часть зарплаты будет составлять: 5000 / 18 * (18-8) =2777,78 рублей. Сумма удержанного налога с доходов физических лиц: 2777,78 *31% = 861,11 рублей. Начисление заработной платы и единого социального взноса оформляется проводками, указанными в табл. 3.7. Таблица 3.7 – Отражение операций по начислению заработной платы и ЕСВ
Периодом, за который плательщики единого взноса представляют отчетность в орган доходов и сборов (отчетным периодом), является календарный месяц, в течение 20 календарных дней месяца следующих за отчетным (Приложение). ЗАКЛЮЧЕНИЕ Налоговая система в республике создается практически заново. Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов. Основная цель практики – углубление полученных знаний и приобретение практических навыков в области налогового учета – была достигнута. В ходе практики была изучена учётная политика предприятия, в том числе и для целей налогообложения, законодательно-нормативные документы, регулирующие бухгалтерский и налоговый учет. Были приобретены навыки по определению видов и порядка налогообложения, формированию бухгалтерских проводок. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Распределение часов по профессиональному модулю пм. 03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» | | Программа предназначена для проведения производственной практики профессионального модуля «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными... |
| Программа предназначена для проведения производственной практики профессионального модуля «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными... | | Экономика и управление в части освоения основного вида профессиональной деятельности (впд): Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными... |
 | Пм 03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» разработаны с учетом требований Федеральных государственных образовательных... | | Фгос по специальности спо 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) в части освоения основного вида профессиональной деятельности... |
| Экономика и управление, в части освоения вида профессиональной деятельности (впд): Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными... | | Экономика и управление, в части освоения вида профессиональной деятельности (впд): Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными... |
| Результатом освоения программы профессионального модуля является овладение обучающимися видом профессиональной деятельности «Проведение... | | Фгос по специальности спо 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) углубленной подготовки в части освоения основного вида... |