3. Отражение операций в учете
Пусть дисконтный вексель на сумму 100 ед. со сроком платежа 181 день от даты составления векселя, размещен за 100 ед. Дисконт векселя равен 20 ед. Вексель предъявлен и погашен вовремя.
В банке-эмитенте выполняются следующие проводки:
Д-т сч. 30102 "Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России" – 80 ед.
Д-т сч. 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» - 20 ед.
К-т сч. 52305 "Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 181 дня до 1 года" - 100 ед.
Бланк выписанного векселя списывается с внебалансового счета в условной оценке 1 руб. за один бланк:
Д-т сч. 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
К-т сч. 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения" - 1 руб.
В банке-инвесторе выполняются следующие проводки:
Д-т сч. 51405 "Векселя банков со сроком погашения от 181 дня до 1 года"
К-т сч. 30102 "Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России" - 100 ед. - на вексельную сумму.
Создание резерва на возможные потери:
Д-т сч. 70606 "Расходы»
К-т сч. 51410 "Резервы под возможные потери" - по лицевому счету векселя - 1 ед. (в размере 1% суммы основного долга, т.е. от вексельной суммы, так как вексель относится к первой группе риска).
В банке-эмитенте в конце каждого месяца будет амортизироваться дисконт:
Д-т сч. 70606 «Расходы»
К-т сч. 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам»
В банке-держателе векселя:
Д-т сч. 51405 «Векселя кредитных организаций»
К-т сч. 70601 «Доходы»
За день, до окончания срока в банке-эмитенте:
Д-т сч. 52305 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»
К-т сч. 52406 «Векселя к исполнению»
При предъявлении векселя:
Д-т сч. 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»
К-т сч. 99999
При оплате векселя:
Д-т сч. 99999
К-т сч. 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»
Также делается проводка:
Д-т сч. 52406 «Векселя к исполнению»
К-т сч. 30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России»
В банке, держателе векселя при его погашении делается проводка:
Д-т сч. 30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России»
К-т сч. 51405 «Векселя кредитных организаций»
Также делается проводка по списанию резерва на вексель:
Дт сч. 51410 "Резервы под возможные потери" - по лицевому счету векселя
К-т сч. 70601 «Доходы»
Заключение
В заключении данной работы хотелось бы отметить следующие выводы:
Мы наблюдаем эволюцию: деньги в части заменили бартер, натуральный обмен, отделив акт продажи от акта покупки, - вексель в части заменил деньги, отделив акт платежа от акта получения денег.
Вексель выражает собой стоимость того или иного товара в денежном выражении, но избавляя нас от процесса пересчета, перевода, хранения денег, являясь универсальным средством платежа.
Вексель сохраняет деньги векселедателю, позволяя вместо наличных денег выпускать вексель, а наличные деньги использовать в обороте, наращивая капитал, т.е. снова вексель более приемлем и выгоден - он является не только средством хранения денег, но и способствует их приумножению.
Таким образом, получается, что вексель выполняет все функции денег, являясь к тому же средством платежа и обязательством.
При переходе от рынка продавца к рынку покупателя он будет играть все большую роль в торговом обороте, поэтому весьма важно наличие проработанного вексельного законодательства. Принятие Федерального закона “О переводном и простом векселе” укрепило нормативную базу вексельного обращения и позволило четко оговорить возможные виды векселей, формы их выпуска и сферы применения.
Возможно, существование торговой системы без обеспечения депозитарного учета совершаемых сделок с векселями и гарантированной системы их исполнения. В этом случае, допуск к участию в торгах не может быть свободным, а должен строиться в зависимости от опыта работы компании на вексельном рынке и собственной платежеспособности.
Перспективным направлением становится ориентация банков на корпоративную клиентуру, разработка и внедрение различных расчетных схем с использованием как собственных векселей, так и обращающихся на рынке других долговых обязательств.
Необходимо провести соответствующую корректировку кредитной политики, с тем, чтобы банковские ресурсы притекали в экономику, в частности, по каналам учета и переучета векселей. Отсюда следует вывод о переориентации (хотя бы) частичной эмиссионной политики Центробанка и политики рефинансирования на переучет векселей.
Первоначально векселя рассматривались только как эффективное средство получения доходов и снижения размера налогов. В последнее время все большее распространение находят такие качества векселей, как возможность их использования, прежде всего, для расчетов между предприятиями. Потенциально расчетные функции заложены в каждом из вращающихся на фондовом рынке векселей. Векселя постепенно вытесняют из обращения более замкнутые финансовые инструменты (депозитные сертификаты). В настоящее время они практически уступили свое место векселям, как более многогранным финансовым инструментам.
Большинство банков и предприятий считают векселя весьма перспективным инструментом фондового и денежного рынка и одновременно эффективным источником привлечения ресурсов. В настоящее время к банковским векселям добавляются товарные векселя широкого спектра предприятий, и вексельное обращение в России получает дополнительный импульс для развития.
Дата: ___________ Подпись: ___________Библиографический список
1. Федеральный закон РФ “О переводном и простом векселе”, от 21 февраля 1997 года (с изменениями и дополнениями).
2. Федеральный закон № 39-ФЗ “О рынке ценных бумаг”, от 22.04.1996г.
3. Письмо Центрального Банка РФ “ О временных основных положениях по переучету векселей предприятий Банком России”, от 4 октября 1994г. № 183-94 (с изменениями и дополениями)
4. Письмо Центрального Банка РФ “О банковских операциях с векселями”, от 9 сентября 1991 г. № 14-3/3
5. Инструкция Центрального Банка РФ “Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций”, № 26 от 23.02.1995 г.
6. Положение Центрального Банка РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26 марта 2007 г. N 302-П
7. Вишневский А.А. Вексельное право. - М.: Юристъ, 2007 г.
8. Волохов А.В., Равкин Д.А. Вексель и вексельное обращение в России. - М.: Банк-центр, 2006 г.
9. Иванов Д.Л. Вексель. - М.: Издательство АО “Консалт-банкир”, 2007г.
10. Миркин Я.М. Ценные бумаги и фондовый рынок. - М.: Перспектива, 2008 г.
Финансово - кредитный словарь. - М.: Финансы и статистика, 2006 г.
Используемые сайты:
http://www.bibliotekar.ru/biznes-10/27.htm
Приложения Приложение 1
Простой вексель
Приложение 2
Переводной вексель
Приложение 3 Схема классификации векселей
Приложение 4
Обязательные реквизиты векселя
Простой
вексель
Дата и место составления векселя Наименование и подпись векселедателя Наименование того или приказа кого платеж должен быть совершен Место платежа Срок платежа Наименование плательщика Предложение (приказ) уплатить определенную сумму Обязательство уплатить определенную сумму Наименование документа
Переводной
вексель
Приложение 5
ОАО “АКБ Зенит”
ЗАЯВЛЕНИЕ
Прошу принять к погашению вексель, имеющий следующие реквизиты:
Векселедатель: ОАО “АКБ Зенит”
Серия 4005 номер 748053
Номинал 1000 (Одна тысяча) рублей
Проценты 15% годовых
Дата составления 05.07.2009
Срок платежа до 05.02.2010
Дата предъявления 03.02.2010
и зачислить средства в сумме номинала векселя и процентов по нему по следующим реквизитам:
получатель
ЗАО «Солнышко»
Р/сч 40702810300000000005
банк получателя
ОАО «АКБ Здравие»
вексель прилагается
“03” февраль 2010 г.
Приложение 6
КВИТАНЦИЯ
о приеме векселя
г. Нижний Новгород “03” февраль 2010 г.
Настоящая квитанция является документом, подтверждающим факт приема банком векселя к погашению.
Вексель, принятый от
ЗАО «Солнышко»
имеет следующие реквизиты:
Векселедатель: ОАО “АКБ Зенит”
Серия 4005 номер 748053
Номинал 1000 (Одна тысяча) рублей
Проценты 15% годовых
Дата составления 05.07.2009
Срок платежа 05.02.2010
Дата предъявления 03.02.2010
АКБ “Окский” обязуется произвести погашение данного векселя по реквизитам, указанным в заявке векселедержателя.
|
