Учебно-методическое пособие профессионального модуля пм. 01. предназначено для освоения основного вида профессиональной деятельности (впд): «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации»

Ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса» с кредита счетов Сальдо на начало месяца 30 800 руб. No мм Дата 51 62 70 71 73 75 Прочие счета Итого 62/1 76 99 86 А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 2 01.04 50 000 6000 70 8000 7000 2000 12 500 85 570 2 02.04 15 000 7000 3200 50 12 000 3000 9000 49 250 3 03.04 82 000 4000 120 2000 2000 5000 9000 700 4000 108 820 Итого 147 000 17 000 3200 240 10 000 21000 10 000 30 500 700 4000 243 640 Сальдо на конец месяца 67 140 руб. В том числе на заработную плату 64 000 руб. Таблица 2.6 Кассовые операции по расходу за апрель № п/п Краткое содержа­ние хозяйствен­ных операций 1 2 3 Корреспон­дирующий счет 1 2 3 4 5 6 Выплачено (К-т сч. 50 «Касса») 1 Сдан на расчетный счет сверхлимит­ный остаток кассы 3000 4000 — 51 2 Оплачено налич­ными за приобре­тенные марки гос­пошлины, путевки в санатории, про­ездные билеты 7000 2000 5000 50/3 3 Инкассированная банком сумма наличных денеж­ных средств 3000 6000 5500 57 4 Выплачены пособия по случаю рождения ребенка 7000 — — 69 5 Выплачена работникам списочного и несписоч­ного состава заработная плата 45 000 15 000 — 70 6 временной нетрудоспо­собности 2000 — 10 000 70 7 Выплачены суммы на­личных дивидендов по акциям — 7000 — 75 8 Выдано в подотчет работникам на разные цели: командировочные, хозяйственные нужды, приобретение бензина, талонов на бензин и в погашение перерасхода по авансовым отчетам 17 000 22 000 15 000 71 9 Выплачены работникам суммы компенсаций за использование личных автомобилей в служебных целях 1 600 2 000 8 000 73 10 Выплачены суммы арендной платы предпринимателям без образования юридического лица по арендованным автомобилям - 4 000 2 000 76 11 Выплачены пособия на ребенка и прочие выплаты за счет средств бюджета 1 200 - 2 000 86 12 Сдана на расчетный счет сумма депонированной заработной платы 3 000 - 8 000 51 Итого 89 800 62 000 55 500 Таблица 2.7 Организация «Дон» за апрель Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов Дата 51 50/3 57 69 70 71 73 75 76 86 Итого 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 01.04. 6000 7000 3000 7000 47 000 17 000 1600 1200 89 800 02.04. 4000 2000 6000 15 000 22 000 2000 7000 4000 62 000 03.04. 8000 5000 5500 10 000 15 000 8000 2000 2000 55 500 Итого 18 000 14 000 14 500 7000 72 000 54 000 11 600 7000 6000 3200 207 300 Документальное оформление и учет операций на расчетных счетах. Все временно свободные денежные средства организации, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на ее расчетном счете, открываемом в отделении банка. На расчетный счет предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от поку­пателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от ре­ализации продукции, работ, услуг, не выданная заработ­ная плата и др.) банк принимает от представителя вла­дельца счета. Банк контролирует операции, совершаемые по расчет­ному счету. В частности, проверяет, не проводит ли пред­приятие-владелец счета операции, не соответствующие ха­рактеру его деятельности, предусмотренной уставом, нару­шающие установленный порядок использования средств или правил расчетов. Порядок открытия расчетного счета. Для открытия расчетного счета предприятие представ­им и учреждение банка: заявление установленной формы об открытии счета; копии устава предприятия и учредительного догово­ра, заверенные нотариально; копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица, заверенную нотариально; свидетельство о постановке на учет в ФНС органе; копию справки о присвоении статистических кодов; карточку с образцами Подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера предприя­тия и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально; приказ о вступлении руководителя в должность; приказ о назначении главного бухгалтера; выписка из единого государственного реестра юридических лиц (копия); копия паспорта руководителя. Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю предприятия или его заместителю, а второй — главному бухгалтеру или его заместителю. Наличные расчеты. Все операции по расчетному счету банк проводит с со­гласия владельца или на основании его распоряжений (до­кументов установленной формы). Наличные деньги с расчетного счета выдаются предпри­ятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспо­собности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче­-смазочных материалов) на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку вы­дать указанную в нем сумму наличных денег с его расчет­ного счета. Чеки подписывают лица, которым предоставлено пра­во первой и второй подписи по счету, и скрепляют печа­тью предприятия. Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными — письмен­ному приказу владельца счета. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная зара­ботная плата и др.). Формы безналичных расчетов за товарно-материальные ценности. Большинство расчетов между организациями произво­дится безналично. Безналичные перечисления ведутся пу­тем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и др.), заме­няющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк как платель­щика, так и получателя. Согласно Положениям о безналичных расчетах в Российской Федерации Банка России от 3 октября 2002 г. Л 211 с изм. от 3 марта 2003 г., организации используют следующие формы и способы расчетов: платежные поруче­ния, платежные требования, посредством аккредитивов и особых счетов, в порядке плановых платежей, расчетные чеки, пластиковые карты, инкассовые поручения. Выбранная партнерами форма расчетов обычно фик­сируется в договорах по приобретению материальных ценностей, выполнению работ и услуг или их реализа­ции. Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем отгрузки и за­числения платежа или временем получения ценностей, работ, услуг и списания денежных средств за них. Это способствует ликвидации необоснованной кредиторской задолженности. При любой форме расчетов банк выступает посредни­ком между организациями-партнерами. Однако необходи­мо отметить, что любая из указанных форм в первую оче­редь защищает интересы владельца денежных средств — плательщика, так как только с его согласия (акцепта) или по его поручению банк имеет право на списание денежных средств (за исключением безакцептного списания или получения банковских ссуд и процентов). Обо всех изменениях расчетного счета учреждение бан­ка извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета — второй экземпляр ли­цевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохра­няя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолжен­ность), поэтому остатки средств и поступления на рас­четный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличны­ми) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер дол­жен помнить об этой особенности и записывать зачис­ленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания — по кредиту. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному Счету и одновременно служит основа­нием для бухгалтерских записей. Все приложенные к вы­писке документы гасятся штампом «погашено». Ошибоч­но зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76/2 «Расчеты по претензиям», а бан­ку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит ис­правления, а в бухгалтерском учете предприятия задолжен­ность списывается. На полях проверенной выписки против сумм операции и в документах проставляются коды счетов, корреспонди­рующих со счетом 51 «Расчетные счета», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Проверка и обработка вы­писок должны производиться в день их получения. Полученная из банка выписка проверяется и обрабаты­вается; подбираются все оправдательные документы, про­ставляются корреспондирующие счета справа от соответ­ствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов — слева. Выписка банка сшивается с оправдательными документами и служит для составления журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 по счету 51 « Расчетные счета». Учет расчетов платежными поручениями. Расчеты платежными поручениями — самая распространенная форма расчетов. Организация представляет в свое отделение банка по месту нахождения расчетного счета установленное им количество экземпляров платежных поручений, но не менее тpеx: первый экземпляр за подписью руководителя организации и главного бухгалтера скрепляется печатью и остается в документах для банка, второй экземпляр пересылаетcя в банк организации-получателя денежных средств, третий экземпляр прилагается к выписке из расчетного счета плательщика (рис. 5). Рис. 5. Схема расчетов платежными поручениями: — заключение договора-контракта; — отгрузка продукции, оказание услуг, сдача работ; — передача платежного поручения на право списания банком суммы платежа; — выписка из расчетного счета о списании денежных средств; — платежное поручение на право зачисления платежа на расчетный счет получателя; 6— выписка из расчетного счета о зачислении платежа. Учет расчетов платежными требованиями и инкассовыми поручениями. Платежное требование (ф. 0401061) представляет собой требование поставщика к покупателю произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов постав­ляемых товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг. Поставщик продукции (работ, услуг) выписывает платежное требование и сдает в банк на инкассо. Инкассо представляет собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет кли­ента осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании расчетных документов. Расчеты платежными требованиями могут осуществлять­ся с предварительным акцептом или без акцепта платель­щика (рис. 6). Согласие на оплату (акцепт) плательщик обязан дать в течение трех дней с момента получения платежного документа. При этом используется принцип: «молчание — знак согласия». В противном случае он имеет право отказаться от оплаты, но в письменной форме. Рис. 6. Схема расчетов платежными требованиями: договор-соглашение с указанием формы расчетов — платежны­ми требованиями; отгрузка продукции, товара; документы на отгрузку и платежные требования отправлены покупателю или вручены ему; покупатель дооформил платежные документы и сдал в свой банк на оплату; документы о зачислении платежа переданы банку поставщика, а выписка из расчетного счета передана покупателю; выписка поставщику о зачислении платежа на его расчетный счет. Со счетов плательщика оплачивают без его согласия (безакцептные платежи) требования за коммунальные услуги, электроэнергию, абонентную плату за телефон, про­петы за кредит и др. В бухгалтерском учете следует различать порядок учета операций у поставщика, предъявившего требование, и плательщика, получающего материальные ценности, платящего за товар. У поставщика учитывается факт реализации продукции:

Похожие:

	Учебно-методический комплекс профессионального модуля пм. 01 Документирование... Учебно-методическое пособие профессионального модуля пм. 01. предназначено для освоения основного вида профессиональной деятельности...		Паспорт программы профессионального модуля стр. 4 результаты освоения профессионального модуля Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) по направлению 38. 00. 00 Экономика в части освоения основного вида профессиональной...
	Результатом освоения профессионального модуля является готовность... Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации и составляющих его профессиональных...		Методическое пособие для овладения студентами по пм 01 «Документирование... Пм 01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации»
	Рабочая программа профессионального модуля пм. 01 Документирование... ПМ. 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации		Паспорт рабочей программы профессионального модуля пм. 01. «Документирование... Профессионального модуля пм. 01. «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации»
	Аннотация к рабочей программе профессионального модуля пм. 01. Док... ПМ. 01. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организаций		Рабочая программа профессионального модуля «Документирование хозяйственных... ПМ. 01. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского имущества организации
	Аннотация на программу профессионального модуля Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учёта имущества организации		Аннотация на программу профессионального модуля Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учёта имущества организации