Для признания иностранного гражданина высококвалифицированным специалистом в целях применения к его доходам ставки налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов необходимо наличие заключенного работодателем с таким лицом трудового или гражданско-правового договора с указанием в нем размера вознаграждения за осуществление деятельности в Российской Федерации не менее двух миллионов рублей из расчета за один год.
27.Если организация продает сотрудникам жилые помещения по цене ниже рыночной, то разница в цене облагается НДФЛ
Письмо Минфина России от 27.09.2012 N 03-04-06/6-293
|
В случае продажи организацией жилых помещений своим сотрудникам по цене ниже рыночной у сотрудников может возникать экономическая выгода (доход), определяемая как разница между рыночной ценой и стоимостью жилого помещения, приобретенного у организации. Указанный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
28.Разъяснен порядок уплаты НДС в случае, когда излишне перечисленная сумма оплаты товара засчитывается в счет предстоящих поставок
Письмо ФНС России от 24.09.2012 N ЕД-4-3/15920@ "О применении вычета суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной с поступившей предоплаты, в случае изменения стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения"
|
ФНС России рассмотрена ситуация, в которой продавцом была получена 100-процентная предоплата товара, с этой суммы уплачен НДС в бюджет, но впоследствии стоимость оплаченного товара была изменена в сторону уменьшения.
Согласно разъяснениям ФНС России, образовавшуюся переплату товара в данной ситуации следует признать частичной оплатой предстоящей поставки товара. Сумма НДС, исчисленная продавцом с указанной предоплаты, подлежит вычету при определении налоговой базы по НДС на день отгрузки новой партии товара.
29.Обязанность по уплате земельного налога возникает с момента регистрации права собственности, постоянного пользования либо пожизненного наследуемого владения
Письмо Минфина России от 26.09.2012 N 03-05-05-02/99
|
Налогоплательщиком земельного налога является лицо, которое в реестре указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.
30.Изменение срока полезного использования после реконструкции не влечет смену амортизационной группы
Письмо Минфина России от 26.09.2012 N 03-03-06/1/503
|
Если в результате реконструкции основного средства срок полезного использования уменьшился, то остаточная стоимость данного объекта (в том числе стоимость реконструкции) погашается путем начисления амортизации с применением нормы, определенной при вводе указанного имущества в эксплуатацию.
31.О подтверждении расходов на пассажирскую перевозку подотчетного лица документами строгой отчетности
Письмо Минфина от 01.10.2012 г. N 03-03-06/1/515
|
Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.
Документом, подтверждающим произведенные расходы на приобретение железнодорожного билета, с 1 января 2012 г. может служить контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети.
При этом в силу п. 2 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ организации могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККМ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
32.Об отсутствии оснований для признания постов охраны обособленными подразделениями
Письмо Минфина от 05.10.2012 г. N 03-02-07/1-238
|
Статьей 209 Трудового кодекса РФ определено, что рабочее место - это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
В случае если оборудование или иное имущество, принадлежащее исполнителю охранных услуг, на постах охраны отсутствует, указанные права имеются только у заказчика охранных услуг, который создает условия для осуществления исполнителем охранных услуг в целях обеспечения его собственной безопасности, а рабочее место охранника не подконтрольно работодателю, отсутствуют основания для признания соответствующего поста охраны обособленным подразделением частного охранного предприятия.
33.Об освобождении от налогообложения НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости обучения детей работника
Письмо Минфина от 04.10.2012 г. N 03-04-06/6-295
|
Суммы оплаты организацией стоимости обучения детей сотрудника не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 21 ст. 217 Налогового кодекса РФ при соблюдении условий, установленных данным пунктом.
34.При безвозмездной передаче ОС ранее пяти лет амортизационная премия не восстанавливается
Письмо Минфина России от 28.09.2012 N 03-03-06/1/510
|
Если основное средство, к которому была применена амортизационная премия, реализуется в течение пяти лет с момента ввода в эксплуатацию, то восстановленная премия включается во внереализационные доходы. При этом суммы начисленной амортизации и остаточная стоимость на дату реализации не перерассчитываются. Если указанный объект передается безвозмездно, восстанавливать амортизационную премию не нужно.
35.О праве налоговых органов истребовать у банков информацию о счетах по вкладам (депозитам) организаций, касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика
Письмо Минфина от 03.10.2012 г. N 03-02-07/1-235
|
На основании ст. 93.1 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе истребовать у банков документы (информацию), в том числе в отношении счетов по вкладам (депозитам) организаций, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика.
36.Затраты на приобретение кондиционеров и обогревателей можно учесть в расходах
Письмо Минфина от 03.10.2012 г. N 03-03-06/2/112
|
На основании ст. 22 ТК РФ в состав обязанностей работодателя, в частности, входит:
- обеспечивать безопасность и условия труда, соответствующие государственным нормативным требованиям охраны труда;
- обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей.
При этом п. 18 Приказа Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н (далее - Приказ N 181н) установлено, что одним из мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков являются приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой.
Также на основании п. 15 Приказа N 181н к мероприятиям по улучшению условий и охраны труда отнесены в том числе устройство новых и реконструкция имеющихся отопительных и вентиляционных систем в производственных и бытовых помещениях, тепловых и воздушных завес, установок кондиционирования воздуха с целью обеспечения нормального теплового режима и микроклимата, чистоты воздушной среды в рабочей и обслуживаемых зонах помещений.
Статьей 223 ТК РФ предусмотрена обязанность работодателя по обеспечению работников санитарно-бытовым и лечебно-профилактическим обслуживанием. В частности, создание санитарных постов с аптечками, укомплектованными набором лекарственных средств и препаратов для оказания первой помощи.
С 1 января 2012 г. Приказом Минздравсоцразвития России от 05.03.2011 N 169н введены Требования к комплектации изделиями медицинского назначения аптечек для оказания первой помощи работникам.
Затраты организации по комплектации аптечек для оказания первой помощи, расходы на приобретение чистой питьевой воды, установку кулеров могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, на основании ст. 264 Налогового кодекса РФ при условии их соответствия критериям ст. 252 Налогового кодекса РФ.
Расходы на приобретение кондиционеров и обогревателей также могут уменьшать налогооблагаемую прибыль в случае, если указанные предметы служат для обеспечения нормальных условий труда, предусмотренных законодательством и специальными отраслевыми требованиями по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности. При этом, если приобретенные кондиционеры и обогреватели признаются амортизируемым имуществом в соответствии со ст. ст. 256 - 257 Налогового кодекса РФ, их стоимость включается в налоговую базу по налогу на прибыль через механизм амортизации.
37.О сроках представления бухгалтерской отчетности в налоговые органы
Письмо Минфина от 28.09.2012 г. N 03-02-07/1-233
|
Бухгалтерская отчетность представляется организациями в налоговые органы в сроки, установленные п. 2 ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", порядок исчисления которых не различается в зависимости от пользователя бухгалтерской отчетностью, а установленный им срок представления бухгалтерской отчетности, определенный днями, исчисляется в календарных днях.
38.При каких условиях можно учесть расходы на ликвидацию последствий чрезвычайной ситуации
Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-03-06/1/491
|
Потери в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, в том числе связанные с их предотвращением или ликвидацией последствий, учитываются в целях налога на прибыль, если такие ситуации возникают на объектах производственного и социального назначения, подведомственных организации, а также на прилегающих к ним территориях.
39.Утверждены формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках субъектов малого предпринимательства
Приказ Минфина от 17.08.2012 г. N 113н
|
В целях упрощения бухгалтерской отчетности для отдельных категорий организаций установлено, что в случае если в бухгалтерскую отчетность отдельных категорий организаций (например, субъектов малого предпринимательства) включаются укрупненные показатели, включающие несколько показателей (без их детализации), код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.
Также в приказе приведены формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках субъектов малого предпринимательства.
40.Порядок переноса на предшествующие налоговые периоды остатка имущественного вычета по расходам на приобретение квартиры
Письмо ФНС России от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16501@ "По вопросу переноса остатка имущественного налогового вычета"
|
С 1 января 2012 года налогоплательщикам, получающим пенсии, в случае отсутствия у них дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, предоставлена возможность перенести остаток имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
Сообщается, в частности, что трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.
При этом указано, что в случае, если за переносом остатка имущественного налогового вычета налогоплательщик обращается не сразу, а в последующие налоговые периоды (например, через год), то количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.
41.Как подтвердить расходы на имущество, внесенное в уставной капитал, при продаже вклада в целях имущественного вычета
Письмо Минфина от 18.09.2012 г. N 03-04-08/3-306
|
Сумма дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале организации, может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение имущества, переданного в оплату указанной доли в уставном капитале. При отсутствии документов, подтверждающих произведенные расходы, доход от продажи доли в уставном капитале организации подлежит налогообложению в полном объеме.
Если имущество, переданное в оплату доли в уставном капитале организации, использовалось в предпринимательской деятельности, в качестве расходов, связанных с получением доходов от продажи указанной доли, может быть принята остаточная стоимость вносимого имущества.
42.Действующее законодательство не ограничивает периодичность проведения проверок полноты учета выручки денежных средств организациями и предпринимателями
Письмо ФНС России от 12.09.2012 N АС-4-2/15195
|
1. По вопросу ведения кассовой книги обособленными подразделениями организации.
Требование о ведении кассовой книги, в которую вносятся записи на основании приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров, должно соблюдаться каждым обособленным подразделением юридического лица, ведущим кассовые операции, независимо от наличия банковского счета юридического лица, открытого для совершения операций обособленным подразделением.
2. По вопросу ответственности за нарушение порядка ведения кассовых операций.
Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа.
3. По вопросу периодичности и сроков проведения проверок.
Срок проверки кассовой дисциплины не может превышать 20 рабочих дней с даты предъявления проверяемому объекту поручения руководителя налоговой инспекции.
Действующими нормативными правовыми актами периодичность проведения проверок полноты учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей не ограничена.
|
