Поправки в 1 часть нк рф, действующие с 2014 года
Скачать 98.78 Kb.
|
Поправки в 1 часть НК РФ, действующие с 2014 годаС 2014 года вступает в действие ряд поправок, внесенных в первую часть Налогового кодекса Федеральными законами. Некоторые из них носят чисто формальный характер и на налогоплательщиков никак не влияют, а некоторые - имеют практическое применение и бухгалтеру необходимо принять их во внимание. В нашей статье мы постарались собрать самые значимые и интересные нововведения в первую часть НК РФ. Из нее вы сможете узнать, в каких случаях при проведении камеральной проверки налоговая имеет право потребовать первичные документы, а так же – как изменился порядок обжалования актов и действий/бездействия ФНС и многое другое. Порядок округления сумм налога по-новому Федеральным законом от 23.07.2013г. №248-ФЗ в статью 52 НК РФ «Порядок исчисления налогов» был добавлен пункт 6, согласно которому с 2014 года исчисление суммы налогов производится в полных рублях. При этом сумма налога менее 50 копеек - отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Напомним, что в редакции НК РФ, действующей до 2014 года, округление сумм налогов до полных рублей предусматривалось некоторыми положениями 2 части Налогового кодекса, а именно:
По большинству остальных налогов порядок округления устанавливался теми приказами Минфина и ФНС РФ, которыми утверждены положения о порядке заполнения деклараций по этим налогам. Таким образом, возникало несоответствие между положениями Налогового кодекса и требованиями Приказов ФНС и Минфина, что в свою очередь приводило к возникновению споров между налогоплательщиками и налоговыми органами. В своем Решении от 20.08.2012г. №8116/12, ВАС РФ указал, что порядок исчисления налога с применением округления стоимостных показателей установлен Налоговым Кодексом непосредственно:
а для упрощенной системы налогообложения такого порядка исчисления налога НК РФ не предусмотрено. В связи с чем вынес решение признать пункт 2.11 Приложения №2 «Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения», утвержденного Приказом Минфина РФ от 22.06.2009г. №58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения» не соответствующим Налоговому кодексу. Таким образом, добавление пункта 6 в статью 52 НК РФ устранило имеющиеся ранее противоречия. Налогоплательщикам, у которых приостановлены операции по расчетному счету, новый счет в другом банке не откроютИзменения затронули так же и статью 76 НК РФ «Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей». Согласно новой редакции пункта 12 данной статьи, с 2014 года, при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика -организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам иных лиц*, банки не вправе открывать этой организации и этим лицам счета и предоставлять этой организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств. Соответственно, если раньше открыть новый расчетный счет нельзя было только в том банке, в котором был открыт заблокированный расчетный счет, то теперь ни один банк не вправе открыть новый расчетный счет при наличии «заблокированного» расчетного счета в любом из банков. Порядок информирования банков:
по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам иных лиц*, устанавливается ФНС России по согласованию с Центральным банком РФ. *Согласно п.11 ст.76 НК РФ, правила, установленные 76 статьей, применяются также в отношении приостановления операций по счетам в банках (а также в отношении приостановления переводов электронных денежных средств):
На практике скорее всего, что банк откажет в открытии расчетного счета, если ему не будет предоставлена справка из ИФНС об отсутствии «заблокированных» расчетных счетов у потенциального клиента. Банки обяжут информировать ИФНС о счетах физических лиц с 01.07.2014гНачиная с 1 июля 2014 года в соответствии с п.1 ст.86 НК РФ, банки обязаны сообщать в ИФНС по месту своего нахождения информацию:
не только организаций и ИП, но и физических лиц, не являющихся ИП. Такую информацию банк предоставляет ИФНС в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего события. Порядок сообщения банком такой информации устанавливается Центральным банком РФ по согласованию с ФНС России. Данные изменения внесены в статью 86 НК РФ Федеральным законом от 28.06.2013г. №134-ФЗ. Кроме того, с 01.07.2014 года вступает в силу так же и новая редакция пункта 2 статьи 86 НК РФ. Данный пункт, в частности, регулирует обязанность банков выдавать налоговым инспекциям:
организаций и ИП. В действующей до 1 июля 2014 года редакции данного пункта, ИФНС имеют право запросить вышеуказанные сведения в случаях:
Согласно новой редакции, ИФНС будут иметь право запрашивать такие сведения в случаях:
Принятия решений о приостановлении (об отмене приостановления):
*Согласно положениям п.1 ст.93.1 НК РФ, должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию). Согласно п.2 ст.93.1 НК РФ, в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке. Так же новая редакция пункта 2 статьи 86 НК РФ касается и правил предоставления информации банками по счетам физических лиц, не являющихся ИП. С 1 июля 2014 года:
физических лиц, не являющихся ИП, в банке,
могут быть запрошены налоговыми органами при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России, в случаях:
* Согласно положениям п.1 ст.93.1 НК РФ, должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию). В действующей до 1 июля 2014 года редакции такая информация предоставлялась ИФНС только на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами РФ. По этому основанию и в соответствии с новой редакцией статьи 86 НК РФ банки будут обязаны предоставить ИФНС всю информацию о счетах и вкладах физических лиц. Основания для требования пояснений и документов у налогоплательщиков Начиная с 2014 года при проведении камеральных налоговых проверок, у налоговых органов появились новые основания требовать у налогоплательщиков пояснений и документов. Пояснения. Если согласно редакции п.3 ст.88 НК РФ, действующей до 2014 года, ИФНС, проводящие камеральную проверку деклараций, могли требовать у налогоплательщика пояснения только в случаях, если ими выявлены:
То согласно новой редакции п.3 ст.88 НК РФ, налоговый орган так же вправе требовать у налогоплательщика необходимые пояснения* при проведении камеральной налоговой проверки:
Пояснения должны обосновывать изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета).
Пояснения должны обосновывать размер полученного убытка. *Такие пояснения необходимо представить в налоговую инспекцию в течение 5 рабочих дней. Как и прежде, налогоплательщики, представляющие в ИФНС пояснения, вправе дополнительно представить в налоговый орган (п.4 ст.88 НК РФ):
подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет). Это право действует и в случае, когда пояснения предоставляются по уточненной декларации с уменьшенной суммой налога по суммам полученных убытков. Документы. В 88 статью первой части НК РФ законом от 28.06.2013г. №134-ФЗ был добавлен пункт 8.3, который вступил в действие в 2014 году. Согласно положениям нового пункта, при проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), которая представлена по истечении двух лет со дня, установленного для подачи этой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой:
по сравнению с ранее представленной декларацией (расчетом), ИФНС вправе истребовать у налогоплательщика:
Вышеперечисленные изменения касаются не только налогоплательщиков, но и налоговых агентов, а так же тех лиц, которые в соответствии с требованиями НК РФ обязаны предоставлять налоговые декларации и расчеты. Штрафы за непредставление в ИФНС сведений для физических лицНачиная с 1 января 2014 года, согласно п.2 ст.126 НК РФ:
влечет взыскание штрафа:
*Статья 135.1 НК РФ касается непредставления банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган. В действующей ранее редакции наложение штрафа на физических лиц, как являющихся, так и не являющихся ИП, предусмотрен не был*. *Такого мнения придерживались суды, например – в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 25.09.2008г. №А13-3145/2007. Порядок обжалования ненормативных актов, а так же действий/бездействия налоговых органовС 2014 года, в соответствии с п.3 ст.3 закона от 02.07.2013г. №153-ФЗ, вступили в силу изменения в п.2 ст.138 НК РФ, касающиеся порядка обжалования:
Теперь такие акты, действия или бездействие могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном НК РФ. Соответственно, досудебное обжалование с 2014 года стало обязательным. Исключение составляют:
Такие акты налоговых органов могут быть обжалованы как в вышестоящий налоговый орган либо в судебном порядке.
Напомним, что ранее, а именно – с 3 августа 2013 года, обязательное досудебное обжалование касалось только решений о привлечении (или - об отказе в привлечении) к ответственности, принятых по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки в соответствии со ст.101 НК РФ. Соблюдая досудебный порядок обжалования, компании должны обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган, а ФНС, в свою очередь, должна принять решение по этой жалобе в сроки, установленные п.6 ст.140 НК РФ*. Если же решение по жалобе не было принято ФНС в установленные сроки, компания может смело идти в суд. *Согласно п.6 ст.140 НК РФ, решение по жалобе (в том числе - апелляционной) на решение о привлечении к ответственности, вынесенное в порядке, предусмотренном ст.101 НК РФ, принимается ФНС в течение 1 месяца со дня ее получения. Этот срок может быть продлен, но не более чем на 1 месяц. Решение по жалобам, не относящимся к вышеуказанным, принимается ФНС в течение 15 дней со дня ее получения. Указанный срок так же может быть продлен, но не более чем на 15 дней. Решение о продлении срока рассмотрения жалобы, так же как и решение по результатам ее рассмотрения, вручается или направляется ее подателю в течение 3 дней со дня его принятия. |
Похожие:
 | С 1 сентября 2014 года вступили в силу поправки в Гражданский кодекс рф, которые существенно меняют правила работы предприятий |  | В официальном тексте документа допущена опечатка: дата введения стандарта 15 февраля 2014 года, а не 5 февраля 2014 года |
| Государственное бюджетное клиническое учреждение здравоохранения Ярославской области медико-санитарная часть ОАО «Автодизель» | | Что взамен? С 2014 года Минздравсоцразвития РФ предлагает считать страховую часть пенсий по новой формуле, которую презентуют только... |
| Комиссия Управления Федеральной антимонопольной службы по Свердловской области по рассмотрению дела о нарушении антимонопольного... | | В гк РФ вместо привычных организационно-правовых форм появились новые – публичные и непубличные общества. Поправки в гк РФ утверждены... |
| Комиссия Управления Федеральной антимонопольной службы по Республике Саха (Якутия) по контролю закупок (далее также – Комиссия) в... | | ... |
| С 1 сентября 2013 года вступили в силу поправки в Гражданский кодекс рф, которые, в частности, были внесены в текст главы 10 «Представительство.... | | М 38 Маркетинг в ресторанном бизнесе (часть 1): Учебное пособие. / Кемеровский технологический институт пищевой промышленности. Кемерово,... |