Скачать 44.83 Kb.
|
Льгота по убыткам прошлых лет (налог на прибыль) Перенос убытков на будущее регулируется ст. 283 гл. 25 Налогового кодекса РФ, согласно которой налоговая база в текущем налоговом периоде может быть уменьшена на часть суммы или на всю сумму убытков, полученных в предыдущих периодах. При этом налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10-ти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Если убыток не был перенесен на ближайший следующий год, то он может быть перенесен целиком или частично на последующий за ним год. В соответствии с Письмом Министерства финансов РФ от 20 марта 2007 № 03-03-08/1/170 перенос убытков возможен как по итогам налогового, так и по итогам отчетного периода. В программе «1С:Бухгалтерия 8.2» перенос убытков прошлых лет на будущее осуществляется с помощью ручной операции путем ввода документа «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» (Меню→Операции→Операции, введенные вручную), который включает следующие проводки:
Документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» вводится ДО ЗАКРЫТИЯ ГОДА НА ДАТУ ПОСЛЕДНЕГО ДНЯ ГОДА. В декларации по налогу на прибыль будут отражены убыток и нулевой показатель налога на прибыль. В Отчете о прибылях и убытках (форма 2) в стр. 2300 «Убыток до налогообложения» будет показана та же сумма убытка, что и в декларации. Показатель чистой прибыли в форме 2 (стр. 2400) будет равен сумме убытка до налогообложения, уменьшенной на сумму отложенного налогового актива. При наличии прибыли в последующем налоговом или отчетном периодах при выполнении регламентной операции «Списание убытков прошлых лет» программа сформирует проводку ДТ 99.01.1 – КТ 97.21 на сумму убытков прошлых лет. В результате проведения регламентной операции «Расчет налога на прибыль» налог на прибыль будет уменьшен на сумму отложенного налогового актива, что будет отражено программой с помощью проводки ДТ 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» – КТ 09 «Отложенные налоговые обязательства» по виду «Расходы будущих периодов». В декларации по налогу на прибыль налоговая база (Лист 02, стр. 120) будет уменьшена на сумму кредитового оборота счета 97.21. НУ (стр. 150 прил. 4 к Листу 02). В форме 2 в стр. 2400 показатель чистой прибыли будет показан как разность финансового результата от деятельности предприятия (стр. 2300) и условного расхода по налогу на прибыль. Рассмотрим вышеописанную процедуру на конкретной ситуации. Допустим, по итогам 2011 года организация получила убыток в размере 10 000 руб. На 1.01.2012 мы имеем отложенный налоговый актив в сумме 2 000 руб. (10 000 * ставку налога на прибыль 20%). Для переноса убытков на будущее выполняем следующие действия. 1) В справочнике «Расходы будущих периодов» добавляем новый элемент расходов «Убытки 2011 года» и заполняем его, как показано на рис. 1. Реквизиты Счет и Субконто указывать не нужно. Рис. 1. Образец заполнения элемента РБП для переноса убытков прошлых лет на будущее Начало списания - первый день года, следующего после года получения убытка. Окончание списания – дата начала плюс 10 лет. Сумма – сумма убытка. 2) На дату 31.12.2011 ДО ВЫПОЛНЕНИЯ РЕГЛАМЕНТНОЙ ОПЕРАЦИИ «РЕФОРМАЦИЯ БАЛАНСА» посредством ввода документа «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» (Меню→ Операции→ Операции, введенные вручную) записываем следующие проводки (рис. 2.): Рис. 2. Образец заполнения документа «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» В качестве субконто к счету 97.21 выбираем созданный перед этим элемент расходов будущих периодов «Убытки 2011 года». ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ ПО 97.21 СЧЕТУ НЕ ЗАПОЛНЯЕМ. 3) Проводим регламентную операцию «Реформация баланса». В случае получения в 1 квартале 2012 года прибыли 10 000 руб. убыток прошлых лет будет автоматически списан регламентной операцией «Списание убытков прошлых лет», что в свою очередь будет отражено проводкой ДТ 99.01.1 – КТ 97.21 (рис. 3). Рис. 3. Результат регламентной операции «Списание убытков прошлых лет» При отсутствии убытка 2011 года налог на прибыль, подлежащий уплате, был бы равен 2 000 руб. Это отражено проводкой ДТ 99.02.1 – КТ 68.04.2 (рис. 4). Но учитывая убыток 2011 года, текущий налог на прибыль будет равен нулю. Рис. 4. Проводки регламентной операции «Расчет налога на прибыль» При формировании декларации по налогу на прибыль в Приложении 4 к Листу 02 автоматически заполнятся стр. 130 и 150. Для автозаполнения стр. 110 Листа 02 и стр. 140 Приложения 4 к Листу 02 необходимо заполнить признак (код) налогоплательщика в Приложении 4 к листу 02. (рис. 5) Рис. 5. Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2012 г. В Отчете о прибылях и убытках прибыль до налогообложения в 1 квартале 2012 года будет указана в сумме 10 000, изменение отложенных налоговых активов минус 2 000. Таким образом, чистая прибыль будет равна 8 000 руб. (рис. 6). Рис. 6. Отчет о прибылях и убытках за 1 квартал 2012 Начало работы с льготой по убыткам прошлых лет. Возможны несколько вариантов начала использования льготы по убыткам прошлых лет. Самый простой описан в инструкции. Рассмотрим остальные:
Решение: Рекомендуется завести данные для льготирования на конец 2012 года. Начиная с 2013года, все операции по льготированию будут производиться автоматически.
Решение: Закрываем 2012 год с использованием ручных операций и в конце 2012 заводим по инструкции данные для льготирования. Начиная с 2013года, все операции по льготированию будут производиться автоматически.
Для пункта 2 и 3 возможен другой вариант решения: завести остатки на конец 2011 года, и перепровести закрытия месяца за весь 2012 год. Но данный вариант возможен только после консультации с ИТ-отделом по каждой конкретной базе. |
Если вы получаете имущественный вычет на строительство и погашение кредитов более двух лет, то Вам придется сложить соответствующие... | Заявление (пишут родители (законные представители) или обучающийся, выпускник прошлых лет), см образец в приложении 2 | ||
За истекший налоговый период ООО «Дилижанс» вовремя предоставило в налоговые органы налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций... | Кыргызской Республики, состоящий из разделов: «Общие положения», «Администрирование», «Подоходный налог с физических лиц», «Налог... | ||
Выпускники прошлых лет при подаче заявления предъявляют оригиналы документов об образовании. Оригинал иностранного документа об образовании... | По данной строке отражается информация о текущем налоге на прибыль, т е о сумме налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет,... | ||
Налог на прибыль. Ндфл. Реализация в информационных системах процесса налогового администрирования налога на прибыль, Ндфл. Новое... | Настоящие правила предназначены для обучающихся, выпускников прошлых лет, участвующих в итоговом сочинении (изложении) (далее- участники),... | ||
Выпускники образовательных организаций (в том числе иностранных образовательных организаций) прошлых лет, имеющие документ государственного... | «Налог на прибыль. Сдача отчётности за 2015 год. Налог на доходы физических лиц. Новое в законодательстве 2016 года. Порядок формирования... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |