Практикум «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации» в двух частях
Скачать 2.07 Mb.
|
Бюджетное учреждение профессионального образования Ханты-Мансийского автономного округа-Югры «Нижневартовский социально-гуманитарный колледж» Практикум «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации» В двух частях Часть 2 Нижневартовск 2016 Печатается по решению редакционно-издательского совета БУ «Нижневартовский социально-гуманитарный колледж» Мясникова И.К. Практикум «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации»: практикум: в 2 ч. Ч.2. - Нижневартовск: издательство Нижневартовского социально-гуманитарного колледжа, 2016. – 100 с. Практикум является пособием по изучению порядка отражения в бухгалтерском учете объектов учета экономического субъекта: фактов хозяйственной жизни и активов организации, а также порядка составления отчетности. Пособие содержит практические задачи, данные которых и методика их решения соответствуют требованиям законодательных и нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет в Российской Федерации. Данный практикум является достаточным и надлежащим учебно-методическим обеспечением организации преподавания и самостоятельной работы студентов по междисциплинарному курсу «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации» для студентов, обучающихся по направлению 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)».
Содержание
Введение Практикум подготовлен в соответствии с Федеральным государственным образовательным стандартом среднего профессионального образования для всех форм обучения. Выполнение задач, представленных в пособии, направлено на формирование практических навыков по расчету и отражению в бухгалтерском учете различных объектов учета. Все числовые показатели и названия организаций являются условными. Практикум содержит задачи по следующим темам (главам): «Активы (имущество) экономического субъекта; бухгалтерский баланс»; «Бухгалтерские счета и двойная запись»; «Хронологическая и систематическая запись»; «Документация и инвентаризация»; «Учет основных хозяйственных процессов»; «Учет денежных средств»; «Учет основных средств»; «Учет нематериальных активов и расходов на НИОКР»; «Учет финансовых вложений»; «Учет производственных запасов»; «Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости»; «Учет выпуска готовой продукции и ее продажи»; «Учет расчетов»; «Бухгалтерская финансовая отчетность». Каждая задача имеет название, отражающее определенный объект (объекты) бухгалтерского учета, задание для выполнения и исходные данные. В ряде задач приведены методические рекомендации, поясняющие порядок расчета отдельных экономических показателей; таблицы для группировки объектов бухгалтерского учета. В конце каждой темы приводится перечень контрольных вопросов для самостоятельной проверки уровня усвоения материала. Практикум предназначен для студентов, обучающихся по экономическим специальностям. ТЕМА 8. УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ И РАСХОДОВ НА НИОКР В соответствии со ст. 149 Налогового кодекса РФ, не подлежат обложению НДС операции по реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. Статьей 262 Налогового кодекса РФ установлен специальный порядок признания расходов на НИОКР для целей налогообложения прибыли. Расходы на НИОКР для целей налогообложения признаются единовременно после завершения НИОКР (отдельных этапов работ) и (или) подписания сторонами акта сдачи-приемки. Установленный порядок не зависит от полученного результата – положительного или отрицательного. В налоговом учете расходы на НИОКР включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Задача 8.1. Учет приобретения за плату нематериальных активов Задание. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели. Исходные данные. Факты хозяйственной деятельности
Задача 8.2. Учет нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал Задание. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов: - в учете организации-приобретателя исключительных прав; - в учете участника (передающей стороны). Согласно решению об учреждении ООО, участник оплачивает госпошлину за регистрацию договора об отчуждении исключительного права и расходы по независимой оценке передаваемого объекта интеллектуальной собственности. Исходные данные. Факты хозяйственной деятельности
Задача 8.3. Учет создания нематериальных активов Задание. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели. Исходные данные. Факты хозяйственной деятельности
Задача 8.4. Учет приобретения и амортизации нематериальных активов Задание. В журнале регистрации фактов хозяйственной деятельности отразить поступление, ввод в эксплуатацию и начисление амортизации линейным способом за один месяц. Отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать сумму амортизационных отчислений за год, месяц срока полезного использования (далее СПИ) следующими способами: - линейным; - уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения 2,5; - пропорциональному объему произведенной продукции (оказанных услуг). Планируемый объем производства продукции: 1-й год - 80 000 ед., 2-й год - 80 000 ед., 3-й год - 95 000 ед. Исходные данные. В октябре организация приобрела по договору об отчуждении исключительного права у ОАО «Газприбор» товарный знак за 82 600 руб., в т.ч. НДС 12 600 руб. Оплата произведена с расчетного счета. По договору государственная пошлина за регистрацию договора об отчуждении исключительного права в сумме 13 500 руб. уплачивается приобретателем. В октябре товарный знак принят к учету в качестве нематериального актива. Установлен срок полезного использования 3 года (36 месяцев). Результаты расчета свести в таблице 8.1. Таблица 8.1 – Расчет амортизации _______________________ (объект нематериальных активов)
Задача 8.5. Учет приобретения и амортизации нематериальных активов Задание. В журнале регистрации фактов хозяйственной деятельности отразить поступление, ввод в эксплуатацию и начисление амортизации линейным способом за один месяц. Отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать сумму амортизационных отчислений за год, месяц срока полезного использования (далее СПИ) следующими способами: - линейным; - уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения 2,2. Исходные данные. Организация заключила договор с индивидуальным предпринимателем на создание компьютерной программы для контроля процесса производства продукции, по которому исключительное право на программу принадлежит заказчику. Стоимость работ 55 000 руб. (НДС нет). В июне индивидуальному предпринимателю перечислена предоплата 20 000 руб. В июле подписан акт приемки-сдачи выполненных работ и произведена окончательная оплата с расчетного счета. В июле организацией уплачена государственная пошлина за регистрацию программы для ЭВМ в сумме 1 170 руб. В том же месяце начато использование программы в запланированных целях. Установлен срок полезного использования 4 года. Задача 8.6. Учет поступления и продажи нематериальных активов Задание. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели. Исходные данные. Факты хозяйственной деятельности
Задача 8.7. Учет деловой репутации Задание. Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи: - по приобретению предприятия как имущественного комплекса; - отражению деловой репутации как нематериального актива; - начислению амортизации деловой репутации. Методические рекомендации. Согласно п. 42 ПБУ 14/2007, стоимость приобретенной деловой репутации определяется расчетным путем как разница между покупной ценой, уплачиваемой продавцу при приобретении предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части), и суммой всех активов и обязательств по бухгалтерскому балансу на дату его покупки. Деловая репутация = стоимость приобретения – (стоимость активов по балансу – сумма кредиторской задолженности по балансу). Исходные данные. По договору продажи предприятия (как имущественного комплекса) организация приобрела ООО «Техноцентр» за 39 000 тыс. руб. Продавец не является плательщиком НДС. В августе продавцу перечислена предоплата в сумме 30 000 тыс. руб. По данным передаточного акта балансовая стоимость активов 47 452 тыс. руб., в т. ч.: - основные средства (остаточная стоимость) – 17 988 тыс. руб.; - материалы – 10 904 тыс. руб.; - готовая продукция – 3 160 тыс. руб.; - дебиторская задолженность – 15 400 тыс. руб. Кредиторская задолженность ООО «Техноцентр» перед поставщиками составила 13 520 тыс. руб. В сентябре произошла государственная регистрация права на предприятие как имущественный комплекс, за регистрацию уплачена государственная пошлина в сумме 4 000 руб. В сентябре положительная деловая репутация учтена в составе нематериальных активов. Установлен срок полезного использования 20 лет. Продавцу перечислена с расчетного счета окончательная оплата в сумме 9 000 тыс. руб. Задача 8.8. Учет выбытия нематериальных активов Задание. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели. Исходные данные. Факты хозяйственной деятельности
Задача 8.9. Учет продажи нематериальных активов Задание. Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи по уступке исключительного права на изобретение (прочие доходы, расходы, расчеты по договору и финансовый результат). Исходные данные. По договору об отчуждении исключительного права организация продала патент на изобретение за 170 000 руб. По договору расходы на оплату государственной пошлины за регистрацию договора в сумме 1 200 руб. оплачивает правообладатель. По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость патента на изобретение 234 100 руб., срок полезного использования 54 мес. В месяце перехода права собственности объект фактически использовался 38 мес. Оплата от покупателя поступила на расчетный счет. Задача 8.10. Учет расходов на НИОКР Задание. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели. Исходные данные. Организация собственными силами разработала новое конструкторское решение для производства продукции. Выполненные работы дали положительный результат, организация приняла решение не оформлять патент на промышленный образец. Для списания расходов на НИОКР установлен срок 48 месяцев, используется линейный метод. Факты хозяйственной деятельности
Задача 8.11. Учет расходов на НИОКР Задание. Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи: - по расчетам по договору и принятию к учету расходов на НИОКР; - ежемесячному списанию расходов на НИОКР; - отражению и уменьшению отложенного налогового обязательства; - списанию расходов на НИОКР по причине прекращения использования их результатов. Исходные данные. В сентябре организация заключила договор на выполнение НИОКР с ООО «Проектная мастерская». Предмет договора – разработка конструкторской документации для производства нового вида продукции, стоимость работ 380 000 руб. По договору заказчик перечисляет предоплату в сумме 100 000 руб. в сентябре, октябре и ноябре. В ноябре заказчиком приняты результаты НИОКР. Получен положительный результат, конструкторская документация начала использоваться для производства продукции. Результаты работ не подлежат правовой охране. Для списания расходов на НИОКР установлен срок 36 месяцев, используется линейный метод. В декабре с расчетного счета перечислено в счет окончательной оплаты ООО «Проектная мастерская». Через 28 месяцев организацией принято решение о прекращении использования конструкторской документации и списании затрат на НИОКР. Контрольные вопросы к теме 8 8.1. Что такое нематериальные активы? 8.2. Назовите нормативные документы, регулирующие учет нематериальных активов. 8.3. Что понимается под исключительными правами на результаты интеллектуальной деятельности? 8.4. Каким образом определяется срок полезного использования нематериальных активов? 8.5. Что такое деловая репутация? 8.6. Каким образом ведется аналитический учет нематериальных активов? 8.7. Какими документами оформляются поступления нематериальных активов? 8.8. Выбытие нематериальных активов? 8.9. Какими способами нематериальные активы поступают в организацию? 8.10. Какими способами может начисляться амортизация по объектам нематериальных активов? 8.11. Что такое НИОКР? 8.12. При каких условиях расходы на НИОКР признаются в бухгалтерском учете? | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | По мдк 02. 01 Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации |  | ПМ. 01. «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации» |
| ПМ. 01. «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации» | | Мдк. 02. 01 Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации |
| Пм 01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации» | | «Формирование основной профессиональной компетенции при изучении мдк. 01. 01 Практические основы бухгалтерского учета имущества организации... |
| Мдк 02. 01 «Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации» | | Практические основы бухгалтерского учета имущества организации для специальности |
| «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации», утвержденной для специальности 080114 «Экономика, бухгалтерский... | | По самостоятельной работе мдк. 02. 01. Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации |