МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Тверской государственный университет
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
Кафедра Бухгалтерского учета
|
.
УТВЕРЖДАЮ
Декан экономического факультета
___________ Д.И. Мамагулашвили
«___» __________________20 г.
| ПРОГРАММА ИТОГОВОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ЭКЗАМЕНА
Направление подготовки 080100 «Экономика»
Профиль подготовки «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Квалификация (степень)
БАКАЛАВР
Обсуждено на заседании кафедры «17» сентября 2014 г.
Протокол № 1
Зав. кафедрой бухгалтерского учета
________________ Е.С.Грушко
Тверь 2014
Авторы:
проф., к.э.н. Грушко Е.С.
Оглавление
-
1
|
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
|
4
|
2
|
СТРУКТУРА И ПРОЦЕДУРА ПРОВЕДЕНИЯ ИТОГОВОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ЭКЗАМЕНА
|
6
|
3
|
ПЕРЕЧЕНЬ ЭКЗАМЕНАЦИОННЫХ ВОПРОСОВ И ПРОГРАММА ИХ РАСКРЫТИЯ.
|
8
|
4
|
ПРИМЕРЫ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАДАНИЙ
|
24
|
5
| СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ |
27
|
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Государственные требования к проведению итоговой государственной аттестации бакалавров установлены Законом РФ «Об образовании», Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования, Положении об итоговой государственной аттестации выпускников высших учебных заведений Российской Федерации, утвержденного Министерством образования и науки Российской Федерации, требований ФГОС ВПО, а также Положением о подготовке бакалавров.
В соответствии с Законом РФ «Об образовании» итоговая государственная аттестация выпускников, завершающих обучение по программам высшего профессионального образования в высших учебных заведениях, является обязательной и в ТвГУ включает два вида испытаний:
итоговый государственный экзамен по направлению;
защиту выпускной квалификационной работы.
Данные материалы содержат информацию об организации и процедуре проведения первой части итоговой государственной аттестации выпускников - государственного (междисциплинарного) экзамена по направлению 080100 «Экономика», перечень экзаменационных вопросов, программа подготовки к экзамену, примеры типовых задач.
Цель методических указаний - помочь студентам, завершившим полный курс теоретического обучения и успешно прошедшим все предшествующие аттестационные испытания, предусмотренные образовательной программой и учебным планом подготовки бакалавров, подготовиться к итоговому государственному экзамену.
Итоговая государственная аттестация бакалавров осуществляется государственными аттестационными комиссиями (ГАК) в соответствии с перечнем аттестационных испытаний, включенных в состав итоговой государственной аттестации:
а) экзаменационной комиссии по приему государственного междисциплинарного экзамена по направлению;
б) аттестационной комиссии по защите выпускных квалификационных работ.
Экзаменационные комиссии формируются из профессорско-преподавательского
состава и научных работников ТвГУ, а также лиц, приглашенных из сторонних организаций.
К итоговой государственной аттестации по направлению допускаются студенты, завершившие полный курс теоретического обучения и успешно прошедшие все предшествующие аттестационные испытания.
Студент, не прошедший в установленный срок итоговой государственной аттестации по направлению, отчисляется из университета и получает диплом о незаконченном высшем образовании.
Решение о присуждении выпускнику квалификации бакалавра экономики принимается на закрытом заседании ГАК простым большинством при открытом голосовании членов комиссии на основании результатов сдачи:
государственного (междисциплинарного) экзамена
защиты выпускной квалификационной работы.
Все решения государственной аттестационной и экзаменационной комиссий оформляются протоколами.
Государственный междисциплинарный экзамен по направлению представляет собой итоговое испытание по профессионально - ориентированным междисциплинарным проблемам, устанавливающее соответствие подготовленности выпускников требованиям ГОС. Междисциплинарный экзамен проводится с целью проверки уровня и качества общепрофессиональной и специальной подготовки студентов и должен, наряду с требованиями к содержанию отдельных дисциплин, учитывать также общие требования к выпускнику, предусмотренные государственным образовательным стандартом по данному направлению (специальности). Итоговый междисциплинарный экзамен позволяет выявить и оценить теоретическую подготовку выпускника для решения профессиональных задач, готовность к основным видам профессиональной деятельности.
Бакалавр экономики должен быть подготовлен к профессиональной работе в экономических службах предприятий и организаций различных отраслей и форм собственности, к работе на преподавательских и административных должностях в средних общепрофессиональных и профессиональных учебных заведениях, в государственных органах федерального и муниципального уровня на должностях, требующих базового высшего экономического образования.
Государственный экзамен носит комплексный, междисциплинарный характер и проводится по программам, охватывающим спектр общепрофессиональных и специальных вопросов по базовым курсам, изученным за период обучения.
Форма и содержание государственного (междисциплинарного) экзамена обеспечивают контроль выполнения требований к уровню подготовки студентов, завершивших обучение, и подтверждают их соответствие классификационным признакам, предъявляемым к выпускнику.
IΙ. СТРУКТУРА И ПРОЦЕДУРА ПРОВЕДЕНИЯ ИТОГОВОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ЭКЗАМЕНА
В соответствии с Положением о проведении итоговой государственной аттестации бакалавров по направлению 080100 «Экономика» и методическими указаниями по выполнению выпускных квалификационных работ, разработанными коллективом кафедры Финансов ТвГУ, итоговый государственный (междисциплинарный) экзамен по направлению 080100 «Экономика» проводится в письменно - устной форме.
В государственный (междисциплинарный) экзамен включаются следующие дисциплины:
бухгалтерский финансовый учет;
бухгалтерский управленческий учет;
аудит;
налоговый учет;
бухгалтерская финансовая отчетность;
налоги и налогообложение.
Для проведения итогового государственного (междисциплинарного) экзамена кафедрой формируются экзаменационные билеты, включающие один комплексный теоретический вопрос и практическую.
К экзамену допускаются студенты, полностью выполнившие график учебного процесса. Продолжительность экзамена - 30 мин из расчета на одного студента.
Опоздавшие студенты допускаются к итоговому государственному экзамену по решению Председателя ГАК.
Оценка за экзамен определяется членами ГАК, и определяется как "отлично", "хорошо", "удовлетворительно" или "неудовлетворительно". При выставлении оценок учитываются грамотность, профессионализм и логичность рассуждений, полнота ответа и его точность.
Нарушители правил проведения экзамена по решению Председателя ГАК могут быть удалены с экзамена и признаны не прошедшими экзаменационную процедуру.
Итоговая оценка объявляется после оформления в установленном порядке протокола заседания экзаменационной комиссии.
IΙΙ. Перечень экзаменационных вопросов и программа их раскрытия.
1. Концептуальные основы и принципы бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Управленческий учет: понятие, назначение, объекты.
Концепция бухгалтерского учёта в России. Оценка основного содержания, задач, предлагаемых решений в Концепциях, разработанных в России в период реформирования бухгалтерского учёта.
Целевое назначение информации финансового учета, состав ее пользователей. Базовые принципы бухгалтерского (финансового) учета как основа построения концепции финансового учета. Закон о бухгалтерском учете об общих требованиях к бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности.
Сущность, содержание, принципы и назначение управленческого учета. Обоснование целей и задач управленческого учета.
Объекты управленческого учета: затраты, результаты хозяйственной деятельности, центры ответственности, трансфертные цены и прочее.
Система правового регулирования бухгалтерского учета и аудита в
Российской Федерации.
Создание национальной системы правового регулирования бухгалтерского (финансового) учета как важнейшее направление реформирования и гармонизации бухгалтерского учета.
Закон о бухгалтерском учете о принципах, документах и субъектах регулирования бухгалтерского учета. Федеральные и отраслевые стандарты бухгалтерского учета и правила их разработки.
Учетная политика организации. Организационный, методологический и технический аспекты учетной политики. Изменение учетной политики организации.
Профессиональное суждение как способ формирования достоверной финансовой информации. Роль главного бухгалтера в выработке профессионального суждения.
Государственное и общественное регулирование аудиторской деятельности. Уровни нормативного регулирования аудиторской деятельности. Понятие и классификация стандартов аудиторской деятельности.
Учет и аудит формирования и изменений уставного капитала в акционерных обществах.
Определение категории «капитал». Финансовая и физическая концепции капитала.
Уставный капитал акционерного общества как составная часть собственного капитала организации.
Особенности формирования и изменений уставного капитала в акционерных обществах.
Направления и источники увеличения уставного капитала акционерного общества.
Обязательное и инициативное уменьшение уставного капитала акционерного общества. Особенности отражения в учете выкупленных акций акционеров (долей участников). Разница между чистыми активами и уставным капиталом акционерного общества как источник выплаты действительной стоимости доли учредителя (участника).
Программа и типовые ошибки аудита операций по формированию и изменению уставного капитала в акционерных обществах.
4. Документальное оформление, учет и аудит операций по счетам в банке
Порядок открытия расчетного счета организации. Документальное оформление операций по расчетным счетам. Очередность платежей с расчетных счетов юридических лиц.
Виды и режим валютных счетов организации.
Учет денежных документов и переводов в пути. Документальное оформление и учет операций по прочим счетам в банке.
Программа и типовые ошибки аудита операций по расчетному счету в банке.
5. Порядок выдачи наличных денежных денег под отчет. Документальное оформление, учет и аудит расчетов с подотчетными лицами
Цели и порядок выдачи наличных денежных средств под отчет. Понятие подотчетного лица.
Документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете использования наличных денежных средств на операционно-хозяйственные расходы организации.
Документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете использования наличных денежных средств на командировочные расходы сотрудников организации.
Программа и типовые ошибки аудита расчетов наличными денежными средствами с подотчетными лицами.
Учет и аудит долгосрочных инвестиций и источников их финансирования.
Экономическое понятие инвестирования, долгосрочных инвестиций. Виды долгосрочных инвестиций. Понятие капитального строительства.
Нормативное регулирование учёта долгосрочных инвестиций у застройщика (заказчика).
Особенности оценки затрат по строительству зданий и сооружений, монтажу оборудования и других расходов, предусмотренных проектно-сметной документацией вне зависимости от применяемого способа строительства.
Учётные комплексы долгосрочных инвестиций в зависимости от технологической структуры.
Способы организации бухгалтерского учёта капитальных вложений у застройщика (заказчика). Назначения строящихся объектов, возможные способы строительства, основные балансовые счета, субсчета, применяемые при каждом способе учёта капитальных вложений.
Собственные и привлеченные источники финансирования капитальных вложений. Налогообложение операций с долгосрочными инвестициями.
Программа аудита долгосрочных инвестиций и источников их формирования.
Учет, налогообложение и аудит операций поступления основных средств.
Документальное оформление и методические аспекты формирования информации для целей бухгалтерского и налогового учета по операциям поступления основных средств, приобретенных по договору купли-продажи, созданных собственными силами, безвозмездно полученных по договорам дарения, поступивших в обмен на другое имущество, внесенных учредителями (участниками) в качестве вклада в уставный капитал.
Налог на добавленную стоимость и налог на прибыль в операциях движения основных средств. Условия налогового вычета по налогу на добавленную стоимость при приобретении основных средств.
Программа и типовые ошибки аудита операций поступления основных средств в организацию.
Учет, налогообложение и аудит операций выбытия основных средств.
Методические аспекты формирования информации для целей бухгалтерского и налогового учета по операциям списания с баланса организации объектов основных средств в случаях: продажи объекта другому лицу; списания при моральном и (или) физическом износе; передачи объекта в виде вклада в уставный капитал другой организации; ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных ситуациях.
Расчет налога на добавленную стоимость при продаже объектов основных средств.
Порядок списания убытка, полученного от продажи и прочего выбытия основных средств.
Программа и типовые ошибки аудита операций выбытия основных средств.
Учетные и налоговые аспекты амортизации основных средств. Анализ использования основных средств.
Состав амортизируемого имущества. Срок полезного использования. Критерии при установлении срока полезного использования.
Методы и порядок расчета амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете.
Отражение суммы начисленной амортизации основных средств в системном бухгалтерском учете.
Обобщающие и частные показатели, характеризующие уровень использования основных производственных фондов.
Факторный анализ фондоотдачи. Расчет влияния технических факторов на изменение объема выпуска продукции.
Аренда имущества и ее виды. Учет, налогообложение и аудит операций текущей аренды имущества.
Правовая регламентация аренды имущества. Стороны арендных отношений. Особенности оформления договора аренды, их виды.
Учет операций текущей аренды имущества у арендатора и арендодателя. Особенности отражения в учете затрат на ремонт арендуемых объектов и капитальных вложений в арендуемый объект.
Налог на добавленную стоимость в операциях аренды имущества.
Программа аудита текущей аренды имущества.
Понятие, состав нематериальных активов. Учет и аудит операций движения нематериальных активов.
Определение и границы категории «нематериальные активы». Правовая регламентация состава нематериальных активов.
Классификация и оценка нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учетах.
Документальное оформление и методические аспекты формирования информации для целей бухгалтерского и налогового учета по операциям поступления нематериальных активов, приобретенных по договору купли-продажи, созданных собственными силами, безвозмездно полученных по договорам дарения, поступивших в обмен на другое имущество, внесенных учредителями (участниками) в качестве вклада в уставный капитал.
Правила исчисления и отражения на счетах бухгалтерского учета деловой репутации.
Способы амортизации нематериальных активов. Отражение в бухгалтерском учете амортизационных отчислений.
Особенности документального оформления и бухгалтерского учета операций выбытия нематериальных активов. Учет операций, связанных с предоставлением прав на использование нематериальных активов.
Налог на добавленную стоимость и налог на прибыль в операциях движения нематериальных активов.
Программа и типовые ошибки аудита операций по движению нематериальных активов.
Оценка, учет и аудит финансовых вложений.
Понятие и классификация и правовое регулирование финансовых вложений организации. Условия учета активов в составе финансовых вложений. Единица бухгалтерского учета финансовых вложений.
Первоначальная оценка финансовых вложений. Корректировка первоначальной стоимости финансовых вложений.
Условия и способы определения стоимости при выбытии финансовых вложений.
Варианты оценки финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.
Обесценение финансовых вложений. Порядок создания и отражение в бухгалтерском учете резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.
Требования к организации налогового учета финансовых вложений.
Программа и типовые ошибки аудита финансовых вложений.
Оценка, документальное оформление и учет приобретаемых материальных запасов. Анализ обеспеченности материальными ресурсами
Нормативно-правовая регламентация оценки и учета материально-производственных запасов.
Правила признания и классификация материально-производственных запасов.
Структура стоимости приобретаемых материальных запасов.
Обоснование выбора вариантов отражения в бухгалтерском учете операций по созданию материальных запасов.
Налог на добавленную стоимость в операциях приобретения материальных запасов.
Снижение стоимости материальных запасов по сравнению с их рыночной стоимостью. Формирование резерва под снижение стоимости материальных ценностей в соответствии с требованием осмотрительности.
Анализ обеспеченности организации важнейшими видами материальных ресурсов. Анализ состояния складских запасов с целью выявления ненужных и неходовых материалов.
Оценка, документальное оформление и учет материальных запасов при их отпуске со склада. Анализ использования материальных ресурсов
Документальное оформление отпуска материальных запасов в производство в зависимости от организации производства, направления расхода и периодичности отпуска. Документальное оформление отпуска материальных запасов сторонним организациям.
Порядок определения фактической себестоимости материальных запасов при списании в производство и при ином выбытии. Характеристика методов оценки по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по себестоимости первых по времени приобретения закупок.
Методы оценки материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) в налоговом учете.
Варианты синтетического учета отпуска материальных запасов на производственные нужды.
Синтетический учет продаж материальных запасов. Бухгалтерские записи на счетах при использовании материальных запасов на непроизводственные нужды.
Недостачи материальных запасов, выявленные инвентаризацией. Бухгалтерский учет недостач материальных запасов и их списания. Взыскание недостач с виновных лиц.
Обобщающие и частные показатели использования материальных ресурсов. Расчет влияния изменения материалоемкости на количественные и качественные показатели работы организации.
Состав расходов на оплату труда персонала организации.
Учет начисленной заработной платы.
Анализ использования трудовых ресурсов.
Правовые основы организации и оплаты труда. Система законодательных и нормативных актов о труде.
Формы и системы заработной платы.
Документальное оформление и учет личного состава организации, отработанного времени и выработки работников.
Расчет оплаты труда при повременной и сдельной формах оплаты. Расчет доплат за работу с отступлениями от нормальных условий работы.
Состав дополнительной заработной платы. Расчет среднего заработка и дополнительной заработной платы.
Группировка начисленной оплаты труда по направлениям затрат.
Аналитический и синтетический учет начисленной заработной платы.
Оценка качественных изменений в структуре промышленно-производственного персонала. Абсолютные и относительные показатели, характеризующие движение рабочей силы.
Показатель производительности труда для оценки эффективности использования живого труда. Расчет производительности труда. Показатели производительности труда и их взаимосвязь. Факторный анализ производительности труда и расчет влияния трудовых факторов на объем продукции.
Виды удержаний из заработной платы. Учет удержаний и выплаты заработной платы. Аудит расчетов с бюджетом по НДФЛ
Удержания из заработной платы работников. Налоговый кодекс РФ об основных правилах исчисления, удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц налоговыми агентами.
Аналитический и синтетический учет удержаний из заработной платы.
Порядок и учет в системе бухгалтерских счетов выплаты заработной платы. Документальное оформление и учет депонированной заработной платы.
Программа и типовые ошибки аудита расчетов с бюджетом по НДФЛ.
17. Учет и аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования» о видах обязательного страхового страхования и обеспечения граждан.
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-Ф3 «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» об отчислениях организации-работодателя на социальные нужды.
Порядок обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию. Условия выплаты, размер, порядок назначения и налогообложение пособий по временной нетрудоспособности.
Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» о правовых, экономических и организационных основах обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и о порядке возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых обязанностей. Виды обеспечений, выплачиваемых застрахованным, состоящим в трудовых отношениях со страхователем.
Отражение на счетах бухгалтерского учета начисления и уплаты страховых взносов.
Бухгалтерский учет выплат, осуществляемых за счет средств социального страхования и обеспечения.
Программа и типовые ошибки аудита расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
18. Виды и формы расчетов. Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками.
Основные нормативные документы, определяющие методологические основы, порядок организации и ведения учета расчетов в организациях.
Виды расчетов по товарным операциям.
Расчеты с внешними контрагентами (поставщики, подрядчики, покупатели, заказчики) платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо.
Место договора цессии (уступка права требования) в расчетах неденежными средствами (взаимозачет, договор мены, отступное, расчетный вексель). Особенности отражения операций по уступке права требования в учете сторон договора цессии: цессионария, цессионара, цедента. Порядок списания убытка от уступки права требования в учете цедента. Порядок начисления и отражения на счетах НДС с суммы превышения дохода от погашения задолженности над затратами по приобретению права требования в учете цессионария.
Программа и типовые ошибки аудита расчетов с контрагентами.
19. Расходы по обычным видам деятельности.
Признание расходов. Учет расходов по экономическим элементам. Директ-костинг.
Понятие учетной категории «расходы организации». Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» о правилах формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций.
Расходы организации по обычным видам деятельности. Предмет деятельности организации и величина расходов.
Условия признания расходов в бухгалтерском учете. Допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности при признании расходов. Определение размера расходов по обычным видам деятельности.
Состав расходов по обычным видам деятельности. Назначение группировки производственных расходов по экономическим элементам. Характеристика экономических элементов. Исключение возвратных отходов при определении материальных затрат. Оценка возвратных отходов. Представление расходов по экономическим элементам в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Учет затрат на производство и исчисление себестоимости на основе полной и сокращенной номенклатуры расходов. Понятие ограниченной себестоимости. Затраты, включаемые в себестоимость продукции в системе «директ-костинг». Основные преимущества и недостатки системы «директ-костинг» по сравнению с учетом полной себестоимости. «Директ-костинг» как основа для принятия управленческих решений.
20. Учет расходов организации по статьям калькуляции. Нормативный метод учета затрат.
Назначение группировки расходов по статьям калькуляции.
Бухгалтерский учет материальных затрат и методы распределения их по видам продукции (работ, услуг). Бухгалтерский учет затрат на оплату труда и отнесения их на объекты калькуляции.
Бухгалтерский учет расходов будущих периодов.
Состав, бухгалтерский учет и распределение расходов по обслуживанию производства и управлению им.
Учет непроизводительных расходов и потерь (от брака, простоев, порчи и недостачи материальных ценностей и др.).
Обобщение затрат на производство и расчет фактической производственной себестоимости выпущенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг.
Разграничение расходов по обычным видам деятельности между смежными периодами.
Признание управленческих и коммерческих расходов в себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг в полном объеме в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности.
Российская практика учета расходов по обычным видам деятельности и определение фактической себестоимости продукции.
Нормативный учет как инструмент учета, планирования и контроля затрат. Понятие нормативных затрат и система «стандарт-кост». Отклонения фактических затрат от нормативных значений и их анализ как средство контроля затрат. Способы выявления отклонений и их учета. Виды отклонений. Техника управления по отклонениям.
Основные преимущества системы нормативного учета затрат.
Учет и налогообложение доходов от продаж продукции (работ, услуг). Бюджет продаж.
Положение по бухгалтерскому учету “Доходы организации” о понятии дохода от обычных видов деятельности. Поступления, не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами организации. Критерии отнесения доходов к доходам от обычных видов деятельности (в зависимости от характера деятельности организации и условий получений дохода). Признание дохода от обычных видов деятельности.
Понятие реализации и рыночной цены в налоговом законодательстве.
Гражданский кодекс РФ о видах договоров, оформляющих сделки по продаже продукции (работ, услуг). Требования, предъявляемые к оформлению договоров. Цены и тарифы в сделках по продаже продукции, товаров, работ и услуг.
Распределение расходов по доставке продукции от поставщика до покупателя и его влияние на цену продукции.
Документальное оформление процесса продажи продукции, товаров, работ, услуг. Счета-фактуры, их назначение, требования к оформлению.
Определение величины выручки в бухгалтерском учете.
Бухгалтерский учет факта продаж продукции, товаров, работ, услуг. Особенности документального оформления и учетного отражения предварительной оплаты. Налоговый кодекс РФ о доходах от реализации и порядке их признания при методе начисления и кассовом методе.
Порядок разработки и утверждения главного бюджета организации. Бюджет продаж как исходная точка составления общего бюджета. Проблемы прогнозирования объемов продаж.
Учет и налогообложение расходов на продажу продукции (работ, услуг). Анализ прибыли от продаж.
Формирование и учет расходов, связанных с продажей продукции, товаров (работ, услуг). Расходы, учитываемые за отчетный период в бухгалтерском учете.
Формирование фактической производственной себестоимости проданной продукции, товаров (работ, услуг) в зависимости от варианта учета фактической себестоимости выпущенной из производства продукции (с использованием счета 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)” или без него).
Списание управленческих расходов на расходы отчетного периода.
Расходы на продажу, их состав, учет и порядок списания на расходы отчетного периода. Ограничения размера расходов на рекламу в налоговом учете.
Налог на добавленную стоимость в операциях продаж.
Определение и учетное отражение финансового результата от продаж.
Анализ прибыли от продаж по данным отчета о прибылях и убытках и других источников информации. Анализ прибыли на основе маржинального дохода.
23. Учет формирования финансовых результатов организации. Бюджетирование доходов и расходов.
Структура финансового результата организации.
Расчет промежуточных показателей финансового результата: валовой прибыли (убытка); прибыли (убытка) от продаж; прибыли (убытка) до налогообложения.
Расчет балансового показателя нераспределенной прибыли (убытка).
Система счетов бухгалтерского учета для отражения финансового результата от обычных продаж.
Синтетический учет финансового результата от прочих операций.
Понятие доходов и расходов в налоговом учете. Признание доходов и расходов в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.
Положение по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль” о правилах учета налоговых последствий сделок и других событий.
Порядок исчисления текущего налога на прибыль. Сроки и порядок уплаты налога на прибыль.
Информационная структура счета 99 «Прибыли и убытки». Учет текущего (авансового) распределения прибыли в течение года. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в годовой бухгалтерской отчетности.
Финансовый бюджет и его составляющие. Взаимосвязь оперативного и финансового бюджетов. Содержание и порядок разработки плана прибылей и убытков. Значение этих документов в плановой работе организации.
Учет и аудит расходов по займам и кредитам.
Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о займах и кредитах в соответствии с действующими нормативными требованиями.
Понятие, виды кредитов и займов, их особенности.
Документы, необходимые для рассмотрения возможности получения кредита (кредитное дело заемщика).
Бухгалтерский учет задолженности по полученным займам и кредитам.
Расходы по займам и кредитам: проценты, которые следует уплатить займодавцам (кредиторам); проценты или дисконт по облигациям и векселям; дополнительные затраты; курсовые разницы, возникающие при уплате процентов по займам (кредитам).
Расходы по займам и кредитам, использованным для предварительной оплаты товаров (работ, услуг).
Расходы по займам и кредитам, направленным на приобретение или строительство основных средств.
Налоговый учет процентов по кредитам и займам.
Способы расчета предельной величины расходов по долговым обязательствам.
Программа и типовые ошибки аудита расходов по займам и кредитам.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации и ее анализ
Определение бухгалтерской (финансовой) отчетности. Виды и назначение отчетности. Основные требования российского законодательства и МСФО к информации, отражаемой в отчетности.
Элементы бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности организации и правила ее составления.
Содержание пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.
Порядок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Цель подготовки и публикации отчетности. Пользователи отчетной информации.
Консолидированная годовая отчетность.
Анализ состава, структуры и динамики активов и пассивов организации. Постатейный анализ активов и пассивов по данным бухгалтерского баланса организации.
Понятие финансовой устойчивости. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости. Относительные показатели финансовой устойчивости и их анализ.
Понятие платежеспособности и ликвидности. Система абсолютных и относительных показателей платежеспособности и ликвидности и их анализ.
IV. Примеры практических заданий.
1. Во вновь созданной организации указан размер уставного капитала. Отражены суммы, внесенные учредителями в кассу или на расчетный счет и стоимость основных средств, материалов или нематериальных активов. Задание: отразите операции в бухгалтерском учете и заполните баланс.
2. Дана информация о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации основного средства. Организация в соответствии с учетной политикой проводит переоценку и дана рыночная стоимость объекта.
Дана сумма прибыли за год и процент отчисления в резервный капитал. Задание: отразите операции в учете и определите в каких формах бухгалтерской отчетности будут отражены операции.
3. Дана информация по формированию:
ситуация 1. первоначальной стоимости основных средств, перечислена стоимость основного средства, в т.ч. НДС и дополнительные расходы (доставка, установка, командировочные расходы, в т.ч. НДС). Необходимо рассчитать амортизацию одним из способов, предусмотренных ПБУ 6 «Учет основных средств»
ситуация 2. первоначальной стоимости нематериальных активов, перечислена стоимость объекта, в т.ч. НДС и дополнительные расходы (доработка, расходы на внедрение, в т.ч. НДС). Необходимо рассчитать амортизацию одним из способов, предусмотренных ПБУ 14 «Учет нематериальных активов»
ситуация 3. стоимости материалов по учетной и фактической себестоимости, необходимо рассчитать списание материалов одним из способов, предусмотренных ПБУ 5 «Учет МПЗ»
ситуация 4. стоимости ценных бумаг и изменение их рыночной стоимости на конец отчетного периода.
Задание: отразите операции в бухгалтерском учете и заполните соответствующую статью бухгалтерского баланса (Основные средства, Нематериальные активы, Запасы, Финансовые вложения).
4. Организация собственными силами осуществляет строительство объекта основных средств, даны расходы на строительство (заработная плата, строительные материалы, в т.ч. НДС, услуги, в т.ч. НДС. Задание: отразите операции в учете и определите взаимоотношения с бюджетом по НДС.
5. Дана информация о заработной плате сотрудников, дополнительные выплаты (отпуск, премия, пособие по временной нетрудоспособности), количество детей. Задание: отразите операции в учете и определите НДФЛ и взносы во внебюджетные фонды.
6. Даны показатели об остатках денежных средств на расчетном счете или в кассе и суммы совершенных операции, например: поступила на р/счет или в кассу выручка от продаж продукции, перечислено с р/счета или из кассы поставщикам, выдана з/плата, перечислены налоги или взносы во внебюджетные фонды, получен кредит, выдано под отчет и т.д. Задание: отразите операции в бухгалтерском учете и определите остаток денежных средств.
7. Даны показатели выручки за проданную продукцию (товары, выполненные работы, оказанные услуги) с учетом НДС и перечень расходов по обычным видам деятельности, а также прочие доходы ( например, выручка от продажи имущества, в т.ч. НДС, положительные курсовые разницы, полученные штрафные санкции, проценты, полученные от банка за размещение средств на депозитном счете и т.д) и прочие расходы (например, отрицательная курсовая разница, проценты по кредиту, созданные оценочные резервы и т.д). Задание: отразите операции в бухгалтерском учете, определите финансовый результат и заполните отчет о финансовых результатах.
8. Дана информация об остатках по счетам учета капитала (сч. 80, 82, 83 и 84) и информация об изменениях капитала в отчетном году (дооценена или уценка стоимость объектов основных средств, формирование прибыли или убытка за отчетный год, использование прибыли на дивиденды или создание резервного капитала и т.д.). Задание: отразите операции в бухгалтерском учете и заполните раздел 3 «Капитал» в бухгалтерском балансе
9. Дана информация по формированию первоначальной стоимости основного средства, перечислена стоимость основного средства, в т.ч. НДС и дополнительные расходы (доставка, установка, командировочные расходы, в т.ч. НДС). Необходимо рассчитать амортизацию одним из способов, предусмотренных ПБУ 6 «Учет основных средств». Задание: отразите операции в бухгалтерском учете и рассчитайте налог на имущество организаций за квартал.
V.СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Основная
Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / В.П. Астахов – 9- изд. перераб. и доп. - – М.: Изд-во Юрайт, 2014. – 955 с.
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов – М.: Омега-Л, 2011. – 570с.
Аудит: Учебник / Под ред. В.А. Ерофеева, В.А. Пискунова, Т.А. Бирюкова; С.- Петерб. гос. ун-т экономики и финансов. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД Юрайт, 2011 – 683с.
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник для вузов/ под редакцией Л.Т. Гиляровской . 4-е изд.; доп.-М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2010.
Дополнительная
Гражданский кодекс Российской Федерации, утвержденный Федеральным законом от 30.11.94 №51-ФЗ (по состоянию на 8 декабря 2011 года).
Налоговый кодекс Российской Федерации, утвержденный Федеральным законом от 31.07.98 №117-ФЗ (в редакции от 23.04. 2012 года).
Трудовой кодекс Российской Федерации, утвержденный Федеральным законом от 30.12.2001 №197-ФЗ (в редакции от 23.04. 2012 года).
Федеральный закон от 08.12.2010 №331-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов».
«О бухгалтерском учете» Федеральный закон от 06.12.2011. №402-ФЗ.
Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. (в редакции от 03.12.2011г.)
Федеральный закон от 24.11.2010 №343-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в редакции от 25.02.2011г.).
Федеральный закон Российской Федерации « О консолидированной финансовой отчетности» от 27 июля 2010г. №208-ФЗ.
Приказ Минфина РФ от 25.11.2011 №160н «О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации».
Приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
Приказ Минфина РФ от 06.10.08 №106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).
Приказ Минфина РФ от 24.11.2008 №116н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008).
Приказ Минфина РФ от 27.11.06 № 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006).
Приказ Минфина РФ от 06.07.99 №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/1999).
Приказ Минфина РФ от 09.06.01 № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/2001).
Приказ Минфина РФ от 30.03.2001. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/2001).
Приказ Минфина РФ от 25.11.98 №56н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/1998).
Приказ Минфина РФ от 13.12.10 №167н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010).
Приказ Минфина РФ от 06.05.99 №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/1999).
Приказ Минфина РФ от 06.05.99 № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/1999).
Приказ Минфина РФ от 29.04.2008. № 48н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008).
Приказ Минфина РФ от 08.11.2010. № 143н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010).
Приказ Минфина РФ от 18.10.2000. № 92н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учёт государственной помощи» (ПБУ 13/2000).
Приказ Минфина РФ от 27.12.2007. № 153н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету « Учёт нематериальных активов» (ПБУ 14/2007).
Приказ Минфина РФ от 06.10.2008. № 107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учёт расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008).
Приказ МФ РФ от 02.07.2002 №66н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/2002).
Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 115н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/2002)».
Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/2002)».
Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/2002)».
Приказ Минфина РФ 24 ноября 2003 г. № 105н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/2003)».
Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Изменение оценочных значений» (ПБУ 21/2008).
Приказ Минфина РФ от 28.06.2010 № 63н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010).
Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 г. № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011).
Приказ Минфина РФ от 06.10.2011г. № 125н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет затрат на освоение природных ресурсов» (ПБУ 24/2011)».
Федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. От 11.07.2011).
Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности".
Приказ Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности" (вместе с "Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010). Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности", "Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010). Модифицированное мнение в аудиторском заключении", "Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 3/2010). Дополнительная информация в аудиторском заключении").
Приказ Минфина РФ от 24.02.2010 N 16н "Об утверждении федерального стандарта аудиторской деятельности "Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля. ФСАД 4/2010".
Приказ Минфина РФ от 16.08.2011 N 99н "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности и внесении изменения в федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010) "Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита", утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 августа 2010 г. N 90н"(вместе с "ФСАД 7/2011. Федеральный стандарт аудиторской деятельности. Аудиторские доказательства", "ФСАД 8/2011. Федеральный стандарт аудиторской деятельности. Особенности аудита отчетности, составленной по специальным правилам", "ФСАД 9/2011. Федеральный стандарт аудиторской деятельности. Особенности аудита отдельной части отчетности").
"Кодекс профессиональной этики аудиторов"(одобрен Советом по аудиторской деятельности 22.03.2012).
Авторы:
к.э.н. проф. Грушко Е.С.; доц. Косарская Н.И.; к.э.н., доц. Ястребова Е.Н.
ПРОГРАММА ИТОГОВОГ ГОСУДАРСТВЕННОГО ЭКЗАМЕНА
Направление подготовки 080100 «Экономика»
Профиль подготовки «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Данная работа выполнена при информационной поддержке Компании «Консультант Плюс»
При подготовке
Компьютерный набор и верстка Папулова Л.Ф.
Технический редактор Ипатова Л.А.
Подписано в печать Формат 60 84 1/16
Усл. печ. л. 4. Усл. изд. л. 3, 72. Тираж 100
Отпечатано на экономическом факультете Тверского госуниверситета,
170021, г. Тверь ул. 2-я Грибоедова, 22 |
