Кто имеет право применять патентную систему налогообложения
Скачать 105.99 Kb.
|
Содержание страницы
Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно Кто имеет право применять патентную систему налогообложенияИндивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек ( ст. 346.43.НК РФ) Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ) Заменяет налогиПрименение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):
В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
За исключением НДС, подлежащего уплате:
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложенияПолный перечень видов деятельности перечислен в законе о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения того субъекта Российской Федерации в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность. Совмещение патентной системы налогообложения с иными системами налогообложенияПоложения главы 26.5 НК РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения. При применении патентной системы налогообложения и осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется иной режим налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Документ, удостоверяющий право на применение патентной системы- Это патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте (п. 1 ст.346.45 НК РФ). Форма патента на право применения патентной системы налогообложения (форма № 26.5-П) утверждена Приказом ФНС России от 27.12.2012 № ММВ-7-3/1014@ При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно. Срок действия патента1-12 мес. Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Процедура перехода на патентную систему налогообложенияДля получения патента необходимо не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление. При осуществлении деятельности по месту жительства Заявление подается в налоговый орган по месту жительства При осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит Заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 ст. 346.45 НК РФ) Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Срок выдачи налоговым органом патентаВ течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). Уведомление об отказе в выдаче патента доводится до сведения индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после вынесения решения об отказе в выдаче патента. Основания для отказа в выдаче патента
Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 ст. 346.45 НК РФ)
Процедура постановки на учетПостановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения (п.1 ст.346.46 НК РФ). Датой постановки на учет является дата начала действия патента. Величина налога не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода и определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода. Налоговый период1 календарный год Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности. Порядок расчета налогаНалоговая база - денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Налоговая ставка 6% Порядок исчисления налогаПример: срок действия патента = 12 месяцев Размер налога = Налоговая база * 6% Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х 6 Оплата налогаПорядок оплаты Срок действия патента меньше 6 месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента Срок действия патента от 6 до 12 месяцев - в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; - в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания срока действия патента Утрата права на применение патентной системы налогообложения
При применении одновременно патентной систему налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам.
Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Форма заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3) утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@ Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Форма заявления о прекращении предпринимательской деятельности (форма № 26.5-4) утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@ Снятие с учетаВ течение 5 дней
Снятие с учета, осуществляется налоговым органом в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента.
Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3 утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@)
Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (форма № 26.5-4 утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@) Датой снятия с учета является дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения. Налоговый учетНалогоплательщики в целях п. 7 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ). Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н Налоговая декларацияПредставление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ) Пошаговая инструкция по получению патентаПереход на патентную систему налогообложения 1 Подаем заявление За 10 дней до начала осуществления предпринимательской деятельности подаем в налоговый орган заявление о переходе на патентную систему налогообложения Вы можете заполнить и распечатать заявление самостоятельно: 2 Получаем патент В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). 3 Оплата налога В случае если патент получен на срок до 6 месяцев Оплачиваем налог в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев Оплачиваем налог:
4 Налоговый учет Учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н Классификатор видов предпринимательской деятельностив отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП) Приказ ФНС России №ММВ-7-3/9@ от 15.01.2013 Письмо ФНС России Управления ФНС по Рязанской области от 21.12.2012г. № 2.8-18/13696 Особенности регионального законодательстваЗакон Рязанской области от 08.11.2012 № 82-ОЗ ( в ред.Законов рязанской области от 27.11.2013 №78-ОЗ, от 14.11.2014 № 72-ОЗ) «О патентной системе налогообложения на территории Рязанской области» (принят Рязанской областной Думой 25.10.2012). |
Похожие:
 | Многие индивидуальные предприниматели, почувствовав минимизацию налоговой нагрузки, сменили ранее применяемый режим налогообложения... | | Это специальный налоговый режим, предназначенный исключительно для индивидуальных предпринимателей. Переход на патентную систему... |
| Вопрос: Кто вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента (далее – усн на основе патента)? | | Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу определения доходов индивидуальным предпринимателем... |
| Новые формы книг учета доходов и расходов для налогоплательщиков, применяющих усн и патентную систему налогообложения, подлежат применению... | | Все организации или индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги или продающие товар за наличные деньги... |
| Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему... | | При этом руководители подчас совсем не догадываются, что эти офисы обязательно должны быть оформлены как обособленные подразделения,... |
| Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему... | | Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему... |