|
Общая система налогообложения
|
Упрощенная система налогообложения (УСН)
|
Патентная система налогообложения
|
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)
|
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)
|
Кто может применять
|
Все индивидуальные предприниматели
|
Индивидуальные предприниматели, которые удовлетворяют следующим условиям:
1) средняя численность работников не более 100 человек;
2) ведут виды деятельности, в отношении которых не запрещено применение УСН
|
Индивидуальные предприниматели при выполнении следующих условий:
1) вид деятельности указан в перечне видов деятельности, по которым можно применять патентную систему;
2) ИП ведет свою деятельность в регионе, где введен указанный режим;
3) средняя численность работников не превышает 15 человек
|
Индивидуальные предприниматели, если одновременно соблюдаются следующие условия:
1) вид деятельности указан в перечне видов деятельности, по которым можно применять «вмененку»;
2) ИП ведет свою деятельность в регионе, где введен указанный режим;
3) средняя численность работников не превышает 100 человек;
4) ИП не ведет деятельность в рамках договора простого товарищества;
6) ИП удовлетворяет иным условиям, предъявляемых главой 26.3 НК РФ конкретно к каждому виду деятельности (например, общее количество авто транспортных средств, используемых при перевозке пассажиров и грузов, не более 20)
|
Индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. К ним относятся:
1) ИП, производящие, перерабатывающие или реализующие сельскохозяйственную продукцию при условии, что доля дохода от продажи сельхозпродукции составляет не менее 70% от суммы общих доходов;
2) ИП, занимающиеся рыбохозяйственной деятельностью и выполняющие следующие условия:
• средняя численность работников не превышает 300 человек;
• доля дохода от реализации уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов в общем доходе от реализации составляет за налоговый период не менее 70%;
• ИП осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера или тайм-чартера)
|
Какие налоги и взносы следует уплачивать с доходов и имущества ИП
|
НДФЛ, НДС, налог на имущество, акцизы, транспортный налог, земельный налог и другие налоги, от уплаты которых ИП не освобожден, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование
|
Налог при УСН, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, акцизы, транспортный налог, земельный налог и другие налоги, от уплаты которых ИП не освобожден, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование
|
Стоимость патента, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, акцизы, транспортный налог, земельный налог и другие налоги, от уплаты которых ИП не освобожден, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование
|
ЕНВД, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, акцизы, транспортный налог, земельный налог и другие налоги, от уплаты которых ИП не освобожден, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование
|
ЕСХН, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, акцизы, транспортный налог, земельный налог и другие налоги, от уплаты которых ИП не освобожден, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование
|
Какие налоги и взносы следует уплачивать при начислении заработной платы наемным работникам
|
НДФЛ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на случай травматизма
|
Налоговая ставка по основному налогу
|
13% — для предпринимателей, являющихся налоговыми резидентами РФ;
30% для предпринимателей, не являющихся налоговыми резидентами РФ
|
6% — если объект налогообложения доходы;
15% — если объект налогообложения доходы минус расходы
|
6% от величины потенциально возможного к получению годового дохода, которая устанавливается законами субъектов РФ на календарный год для каждого вида деятельности
|
15%
|
6%
|
Можно ли налоговую базу по основному налогу уменьшить на расходы
|
ИП при исчислении налоговой базы по НДФЛ вправе уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты.
Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом в состав вычета включаются только те расходы, которые могут быть учтены в целях налогообложения прибыли на основании статей 253–269 НК РФ
|
Уменьшить налоговую базу по налогу при УСН можно только при применении объекта налогообложения доходы минус расходы. При этом учитываться будут не все понесенные расходы, а только те, которые указаны в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ
|
Уменьшение стоимости патента на сумму понесенных ИП расходов законодательством не предусмотрено
|
Уменьшение ЕНВД на сумму понесенных ИП расходов законодательством не предусмотрено
|
Уменьшить налоговую базу по ЕСХН можно не на все понесенные расходы, а только на те, которые указаны в пункте 2 статьи 346.5 НК РФ
|
Нужно ли вести налоговый учет
|
ИП обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Форма и порядок заполнения данной книги утверждены совместным приказом от 13.08.2002 Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430
|
ИП обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Форма и порядок заполнения данной книги утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н
|
ИП обязаны вести налоговый учет своих доходов в Книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения. Форма и порядок заполнения данной книги утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н
|
Плательщики ЕНВД не ведут налоговый учет доходов и расходов
|
ИП обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Форма и порядок заполнения данной книги утверждены приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н
|
Преимущества
|
1) Отсутствие ограничений к применению.
2) Перечень учитываемых расходов не ограничен.
3) Возможность выставлять покупателям счета-фактуры, что привлекает крупные организации
|
1) Небольшая налоговая нагрузка, не нужно платить НДФЛ с доходов, НДС и налог на имущество.
2) Небольшое количество представляемых отчетов.
3) Не нужно составлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС.
4) В стоимость реализованных товаров и услуг не придется включать НДС, поэтому можно устанавливать меньшие цены, чем при общем режиме.
5) ИП вправе выбирать объект налогообложения: доходы или доходы за минусом расходов
|
1) Небольшая налоговая нагрузка, не нужно платить НДФЛ с доходов, НДС и налог на имущество.
2) Небольшая стоимость патента.
3) Небольшое количество представляемых отчетов.
4) Не нужно составлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС.
5) В стоимость реализованных товаров и услуг не придется включать НДС, поэтому можно устанавливать меньшие цены, чем при общем режиме.
6) Не нужно сдавать налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы
|
1) Небольшая налоговая нагрузка, не нужно уплачивать НДФЛ с доходов, НДС и налог на имущество.
2) Небольшое количество представляемых отчетов.
3) Не нужно составлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС.
4) В стоимость реализованных товаров и услуг не придется включать НДС, поэтому можно устанавливать меньшие цены, чем при общем режиме.
5) Не нужно вести налоговый учет доходов и расходов.
|
1) Небольшая налоговая нагрузка, не нужно уплачивать НДФЛ с доходов, НДС и налог на имущество.
2) Невысокая налоговая ставка.
3) Небольшое количество представляемых отчетов.
4) Не нужно составлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС.
5) В стоимость реализованных сельскохозяйственных товаров не придется включать НДС, поэтому можно устанавливать меньшие цены, чем при общем режиме.
6) Перечень расходов более широкий, чем при УСН.
7) Нет ограничений по доходам.
|
Недостатки
|
1) Сложность налогового учета.
2) Необходимость выставлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС.
3) Большое количество уплачиваемых налогов и представляемой отчетности.
4) Высокая налоговая нагрузка.
|
1) ИП не платят НДС, поэтому не могут выставлять покупателям и заказчикам счета-фактуры с выделенной суммой налога. В связи с этим некоторые крупные организации отказываются от сотрудничества.
2) Перечень учитываемых расходов ограничен.
3) ИП с объектом доходы минус расходы в некоторых случаях вынуждены платить минимальный налог
|
1) Нельзя нанимать более 15 работников.
2) Применяется этот режим только в отношении ограниченного перечня видов деятельности.
3) Стоимость патента не зависит от реальных доходов, то есть придется его оплачивать даже при убытках и отсутствии доходов.
4) Можно потерять право на применение этого режима, тогда придется перейти на общий режим.
|
1) Обязательность к применению.
2) Сумма ЕНВД не зависит от фактических доходов и расходов.
3) Снизить сумму ЕНВД можно только на страховые взносы и выданные работникам пособия, а также с помощью корректирующих коэффициентов.
4) Можно потерять право на применение этого режима
|
1) ИП не платят НДС, поэтому не могут выставлять покупателям и заказчикам счета-фактуры с выделенной суммой налога. В связи с этим некоторые крупные организации отказываются от сотрудничества.
2) Подходит только для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
3) Если предприниматель перестанет быть сельхозпроизводителем, придется переходить на общий режим.
4) Перечень учитываемых расходов ограничен.
|
