Контрольные действия проведены в период с 09. 07. 2015 по 30. 07. 2015

А К Т

1. 
   проверки использования средств бюджета ЗАТО города Заозерска,
   
2. 
   направленных на осуществление непрограммной деятельности поисковых и аварийно-спасательных учреждений, в отношении муниципального казенного учреждения «Аварийно-спасательная служба ЗАТО г. Заозерска»
   

На основании приказа И. о. начальника Управления экономики и финансов Администрации ЗАТО г. Заозерска от 02.07.2015 года № 56, в соответствии с планом работы Управления экономики и финансов Администрации ЗАТО г. Заозерска, утвержденным приказом от 30.12.2014 № 71, нами, заместителем начальника Управления экономики и финансов Администрации ЗАТО г. Заозерска Малофеевым В.В., начальником отдела бухгалтерского учета и бюджетного контроля – главным бухгалтером Управления экономики и финансов Администрации ЗАТО г. Заозерска Кобялко Г.П., главным специалистом Управления экономики и финансов Администрации ЗАТО г. Заозерска Светловой Е.А., проведена плановая проверка исполнения бюджетной сметы учреждения, учета расчетов с подотчетными лицами, проверены документы по учету и списанию горюче-смазочных материалов в муниципальном казенном учреждении «Аварийно-спасательная служба ЗАТО г. Заозерска» (далее МКУ «АСС»).

Проверка проведена в рамках программы, утвержденной 02.07.2015 И.о. начальника Управления экономики и финансов ЗАТО г. Заозерска.

Контрольные действия проведены в период с 09.07.2015 по 30.07.2015.

Цель проверки: осуществление контроля за использованием средств местного бюджета, выделенных МКУ «АСС».

Объект проверки: муниципальное казенное учреждение «Аварийно-спасательная служба ЗАТО г. Заозерска».

Проверяемый период: 01.01.2013 - 31.12.2013.

Сведения о проверяемом объекте.

Деятельность МКУ «АСС» в проверяемом периоде осуществлялась на основании Устава учреждения, утвержденного постановлением Администрации ЗАТО города Заозерска от 05.12.2011 № 870, зарегистрированном в Межрайонной ИФНС России по Мурманской области 19.12.2011 за № 2115110022850.

В соответствии с Уставом Аварийно-спасательная служба является некоммерческой организацией, имеет бюджетную смету, самостоятельный баланс, обособленное имущество, от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные не имущественные права, несет обязанности, может быть истцом и ответчиком в суде, имеет печать со своим наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца и счета, открытые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

МКУ «АСС» внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1055100132075 (свидетельство серии 51 № 000425971) и состоит на учете как налогоплательщик в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Мурманской области с присвоением ИНН/КПП: 5115121138/511501001 (свидетельство серии 51 № 001767924).

Сокращенное наименование учреждения, указанное в свидетельстве о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц, – МКУ «АСС».

В проверяемом периоде и на момент проверки в Совете депутатов правами первой и второй подписи были наделены:

правом первой подписи – начальник Тищенко Сергей Владимирович, на время его отсутствия – начальник поисково-спасательного отряда Аверин Сергей Николаевич, начальник подразделения оперативных дежурных Боровиков Владимир Никифорович;

правом второй подписи – главный бухгалтер Комиссар Елена Григорьевна, на время отсутствия главного бухгалтера – бухгалтер 1 категории Пискунова Дарья Юрьевна, бухгалтер 1 категории Богданова Ирина Александровна.

Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности муниципальному казенному учреждению «Аварийно-спасательная служба» в Управлении Федерального казначейства по Мурманской области открыты и действовали в проверяемом периоде следующие лицевые счета:

- на бюджетном счете № 40204810600000000008 в Отделении Мурманск г. Мурманск:

№ 03493437280 – лицевой счет получателя бюджетных средств.

на бюджетном счете № 40101810000000010005 в Отделении Мурманск г. Мурманск:

№ 04493437280 – лицевой счет администратора доходов бюджета.

Юридический и фактический адрес МКУ «АСС»: 184310, Мурманская область, город Заозерск, улица Флотская, дом 6.

Помещения, в которых размещается Аварийно-спасательная служба, переданы ей в оперативное управление, о чем 23 апреля 2008 года Управлением Федеральной регистрационной службы по Мурманской области выдано свидетельство 51-АВ № 054282 о государственной регистрации права.

Организация бюджетного учета в учреждении осуществляется начальником МКУ «АСС» и главным бухгалтером, деятельность которого определяется должностной инструкцией, приказами руководителя и другими нормативными документами.

Учетная политика на 2013 год утверждена приказом от 30.12.2012 № 41.01-03.

Бюджетный учет в 2013 году ведется согласно Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н), полностью компьютеризирован. При обработке учетной информации применяется программа «1С: Бухгалтерия».

Для ведения бюджетного учета применяются регистры в соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» (далее Приказ № 173н).

Проверкой исполнения бюджетной сметы за 2013 установлено следующее.

Согласно общим положениям Бюджетного кодекса Российской Федерации (статья 6) бюджетная смета является документом, устанавливающим в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств казенного учреждения.

В пункте 2 статьи 161 Бюджетного кодекса РФ определено, что финансовое обеспечение деятельности казенного учреждения осуществляется за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации и на основании бюджетной сметы.

В соответствии со статьей 221 Бюджетного кодекса РФ Бюджетная смета казенного учреждения составляется, утверждается и ведется в порядке, определенном главным распорядителем бюджетных средств, в ведении которого находится казенное учреждение, в соответствии с общими требованиями, установленными Министерством финансов Российской Федерации, кроме того, утвержденные показатели бюджетной сметы казенного учреждения должны соответствовать доведенным до него лимитам бюджетных обязательств на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств по обеспечению выполнения функций казенного учреждения.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.11.2007 № 112н утверждены общие требования к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений.

Порядок составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений, подведомственных Администрации ЗАТО города Заозерска, утвержден постановлением Администрации от 17 октября 2011 г.

Лимиты бюджетных обязательств до Администрации ЗАТО города Заозерска, в том числе касаемо расходов на содержание МКУ «АСС», доведены Управлением экономики и финансов Администрации ЗАТО г. Заозерска до начала очередного финансового года 28 декабря 2012 года (исх. № 877).

В учреждении составлена и 31.12.2012 утверждена Главой администрации ЗАТО города Заозерска бюджетная смета на 2013 год.

Показатели, утвержденные в бюджетной смете, соответствуют лимитам бюджетных обязательств, доведенным главным распорядителем бюджетных средств.

Выявлены нарушения положений приказа Министерства финансов РФ 2007 г. № 112н и постановления Администрации ЗАТО города Заозерска 2011 г. № 717 в части ведения бюджетной сметы.

Разделом IV приказа № 112н определено, что под ведением сметы понимается внесение изменений в смету в пределах доведенных учреждению в установленном порядке объемов соответствующих лимитов бюджетных обязательств, изменения, вносимые в бюджетную смету, должны оформляться по образцу, приведенному в приложении № 3 к приказу.

Согласно постановлению № 717 внесение изменений в смету производится на основании внесенных главным распорядителем изменений в бюджетную роспись и лимиты бюджетных обязательств по обеспечению выполнения функций казенного учреждения, изменения составляются в виде заявки (приложение № 3 к постановлению).

В Аварийно-спасательной службе изменения в утвержденную на 2013 год бюджетную смету в соответствии с доведенными до учреждения изменениями лимитов бюджетных обязательств не оформлялись.

Проверкой учета расчетов с подотчетными лицами установлено следующее.

Авансовые отчеты ведутся по Ф. 0504049, утвержденной Приказом № 173н.

В нарушение положений п. 213 Инструкции № 157н в проверяемом периоде не во всех заявлениях на выдачу аванса указан срок, на который он выдается, и имеется расчет (обоснование) размера выдаваемой суммы.

В авансовых отчетах, принятых к учету в 2013 году, сведения о внесении остатка, выдаче перерасхода по суммам, выдаваемым подотчет, отражены только в случаях своевременного внесения остатка аванса в кассу учреждения, выплаты перерасхода в день предоставления авансового отчета.

В нарушение пункта 6 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» (далее Положение № 749) отсутствуют служебные задания (форма определена постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты») с указанием цели командировки и отчета по ее результатам.

Выявлено два случая нарушения пункта 3 Положения № 749, приведших к неправомерному расходованию бюджетных средств на оплату служебных командировок в общей сумме 1 020,00 руб.

Так, спасателем 2 класса Мудрым Сергеем Юрьевичем 13.03.2013 представлен авансовый отчет № 1 по авансу, выданному 22.02.2013 на приобретение материальных запасов, к которому приложено командировочное удостоверение № 2 от 26.02.2013 с отметками в пункте назначения о направлении его 27.02.2013 в г. Мурманск в ООО «Фактор-Снаб». К отчету приложены для оплаты проездные билеты ИП Бабенко от 27.02.2013 по маршруту г. Заозерск – г. Мурманск и обратно на сумму 510,00 руб. При проверке приказов о направлении работников МКУ «АСС» в командировки установлено, что приказ руководителя по этому вопросу не издавался.

Этим же работником 15.03.2013 представлен авансовый отчет № 2 по авансу, выданному 13.03.2013 на приобретение медикаментов и автомобильных запасных частей, к которому приложено командировочное удостоверение № 8 от 13.03.2013 с отметками о направлении его 14.03.2013 в г. Мурманск в ООО «Ротор». К отчету приложены для оплаты проездные билеты ИП Бабенко от 14.03.2013 по маршруту г. Заозерск – г. Мурманск и обратно на сумму 510,00 руб. При проверке приказов о направлении работников МКУ «АСС» в командировки также установлено отсутствие приказа руководителя.

Выплачены денежные средства Мудрому С.Ю. в оплату перерасхода по вышеуказанным авансовым отчетам по расходному кассовому ордеру № 11 от 29 марта 2013 года в сумме 1 020,00 руб.

В нарушение положений п. 213 Инструкции № 157н по авансовому отчету № 1 от 13.03.2013 Мудрого С.Ю. приняты к учету оправдательные документы за период 14.01.2013-11.02.2013 на общую сумму 14 530,86 руб. Подотчетная сумма получена Мудрым С.Ю. 22.02.2013 по расходному кассовому ордеру № 4. Аналогично к авансовому отчету Мудрого С.Ю. от 26.12.2013 по авансу, полученному 25.12.2013, представлены подтверждающие документы от 24 декабря 2013 г.

В нарушение п. 213 Инструкции № 157н при отчете Мудрого С.Ю. за аванс, выданный 20.03.2013 для приобретения медикаментов, представлен авансовый отчет № 4 от 28.03.2015 с приложением кассового чека от 06.03.2013 на покупку в городе Мончегорске бензина марки АИ-92 в количестве 30 литров на сумму 876,00 руб., что не соответствует назначению подотчетной суммы, и не входит в срок, на который он выдавался.

Неоднократно в проверяемом периоде нарушены требования пункта 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации от 12 октября 2011 г. № 373-П, о выдаче наличных денег под отчет при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

01.04.2013 по расходному кассовому ордеру № 12 Мудрому С.Ю. выданы подотчет средства на проезд в командировку при наличии задолженности по подотчетной сумме, полученной им 29.03.2013.

08.05.2013 по расходному кассовому ордеру № 27 Мудрому С.Ю. выданы подотчет средства на проезд в командировку при наличии задолженности по подотчетной сумме, полученной им 22.04.2013.

Ему же 06.12.2013 по расходному кассовому ордеру № 82 в выплачена подотчетная сумма на командировочные расходы при наличии задолженности по авансу, полученному 29.11.2013.

Аналогично была произведена выдача денежных средств подотчет 20 мая 2013 г. по расходному кассовому ордеру № 30.

Установлены случаи несвоевременного внесения в кассу учреждения остатков средств по авансам, выдаваемым для оплаты проезда к месту проведения основного отпуска и обратно.

Так 26.04.2013 спасателем 2 класса Флорчуком Валерием Николаевичем по расходному кассовому ордеру № 25 получена подотчетная сумма сроком погашения до 19.06.2013. Авансовый отчет работником составлен по возвращении из отпуска своевременно 19.06, однако остаток аванса в сумме 9 904,34 руб. сдан в кассу только 11 июля 2013 г. по приходному кассовому ордеру № 35.

Аналогично 03.07.2013 по расходному кассовому ордеру № 41 получил подотчетную сумму для оплаты проезда в отпуск руководитель аварийно-спасательной службы Тищенко Сергей Владимирович, авансовый отчет по выходу из отпуска был представлен им в бухгалтерию своевременно 04.09.2013. Остаток аванса в сумме 206,70 руб. в кассу возвращен по приходному кассовому ордеру № 50 от 07.10.2013.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале операций № 3 расчетов с подотчетными лицами.

Проверкой учета и списания горюче-смазочных материалов установлено следующее.

На балансе муниципального казенного учреждения «Аварийно-спасательная служба ЗАТО г. Заозерска» находится два автомобиля: ГАЗ-27527 с балансовой стоимостью 443 000 рублей (четыреста сорок три тысячи рублей) 00 копеек, УАЗ-39099 с балансовой стоимостью 1 494 300 рублей (один миллион четыреста девяносто четыре тысячи триста рублей) 00 копеек.

Сплошным порядком проверены путевые листы за апрель 2013г. Предрейсовые медицинские осмотры водители проходят в соответствии с договором № 61 от 10.01.2012г.

Выявлено, что летние и зимние нормы расхода топлива утверждены приказом руководителя учреждения № 01.01-03 от 09 января 2013 г. со ссылкой на Распоряжение Минтранса РФ от 14.03.2008 года № АМ-23-р.

В соответствии с руководством по эксплуатации автомобилей ГАЗ-27527 и УАЗ-39099 применяется автобензин марки АИ-92 и АИ-80 соответственно.

Заправочные ведомости за апрель 2013 г. соответствуют требованиям по заполнению раздела «Движение горючего» в путевых листах.

Списание горюче-смазочных материалов в учреждении производится согласно заполненным путевым листам.

Используемая форма путевого листа соответствует утвержденной унифицированной форме, по которой установлено ведение первичного учета, согласно Постановлению Государственного комитета РФ по статистике от 28.11.1997 г. № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте». Путевые листы регистрируется в журнале учета движения путевых листов (форма по ОКУД 0345008).

Однако путевые листы в нарушение пунктов 4 и 10 приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» выдаются на один день, а не на 48-часовую смену водителя.

Списание израсходованного бензина производится по утвержденным нормам.

Оплата автобензина производилась по заявкам на кассовый расход согласно счетам-фактурам и договору поставки № 13 от 01 сентября 2011 года, что соответствует заправочной ведомости.

В договоре отсутствует пункт или дополнительное соглашение, определяющее цену договора. В соответствии с Бюджетным Кодексом (статья 72) договоры заключаются при наличии утвержденных и доведенных до заказчика лимитов бюджетных обязательств.

Автомобильные масла, тормозные жидкости списываются согласно утвержденным нормам.