Налоговые изменения для малого и среднего бизнеса в 2015 году

Скачать 277.38 Kb.

Название	Налоговые изменения для малого и среднего бизнеса в 2015 году
страница	1/3
Тип	Документы

filling-form.ru > Договоры > Документы

1 2 3

Налоговые изменения для малого и среднего бизнеса в 2015 году

С начала 2015 года, а именно с 1 января, вступили в силу поправки и изменения в законодательстве, которые коснулись всего малого и среднего бизнеса. При планировании своего бюджета и менеджмента необходимо учитывать все изменения.

Глава 1. Налоговая система в 2015 году
С 1 января Законопроект «О Региональных налоговых каникулах» для индивидуальных предпринимателей вступил в силу. Закон разрешает всем регионам устанавливать нулевую налоговую ставку для индивидуальных предпринимателей, которые зарегистрированы впервые и перешедших на упрощенную или патентную систему по налогообложению.

Очень перспективное новшество на первый взгляд, но если разобраться подробней, то оно уже и не выглядит таким перспективным.

Во-первых, эта льгота ограничена каждым регионом. А как быть с предпринимателями, осуществляющими свою деятельность в другом регионе, и решаться ли регионы на это нововведение?

Введение налоговых каникул действует для отдельных категорий ИП, речь идет о:

1.вновь зарегистрированных ИП;

2.индивидуальный предприниматель после регистрации должен перейти на УСН или патент;

3.видом деятельности вновь созданного ИП должно быть производство, наука или сфера социального обслуживания;

4.освобождаться предприниматели будут только от уплаты налогов, взносы платить придется в полном объеме.

Во-вторых, сама нулевая ставка распространяется на налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог и на налог на добычу полезных ископаемых. Но, как правило, налог на прибыль у только что открывшегося ИП – не велик, а условие дальнейшего перехода на упрощённую систему – вовсе его не предполагает. Налог на имущество и земельный налог – как правило «новые индивидуальные предприниматели» не имеют вовсе такого имущества (нецелесообразно – так как они всем этим имуществом несут ответственность), добыча полезных ископаемых – также маловероятная льгота, по статистике количество индивидуальных предпринимателей, занимающихся добычей, ничтожно. Для выдачи патента необходим бизнес план, который в расчетах затрат содержит все налоги.

С 2015 года вводится документооборот с налоговым органом, предприятия не только должны иметь возможность подавать декларации (расчеты), но и иметь возможность получать электронные документы от налоговой инспекции.

Вводится наделение налогового органа полномочием блокировать расчетные счета, если компания опоздает со сдачей декларации на 10 дней. Так же будут приостановлены операции по счетам, если организация не отправит (или забудет отправить) подтверждение о том, что получила документы от налоговой инспекции. Данный закон ужесточает и без того высокие штрафы за просрочку подачи отчетов, а блокировка счетов, особенно для мелкого бизнеса, может привести к его гибели.

В результате двухстороннего документооборота у налоговой инспекции появится возможность иметь данные по движению всех денежных средств. Так если продавец выпишет счет- фактуры и сделает ошибку, ее сразу увидит уполномоченный налоговый орган, и далее истребует первоначальные документы, и то, что могло быть исправлено бухгалтером в считанные минуты, может занять гораздо больше времени.

Далее при проведении камеральной налоговой проверки, должностные лица налоговой инспекции наделяются правами проверки помещения и территории фирмы.

Глава 2. Пенсионное законодательство в 2015 году

С 1 января 2015 года вступил в силу закон о пенсионном законодательстве, в результате введется новый порядок пенсионных выплат в системе обязательного пенсионного страхования. Работодатели обязаны выплачивать страховые взносы за своих работников льготных профессий. Так же введено досрочное негосударственное пенсионное обеспечение, то есть накопительной частью пенсии можно будет воспользоваться до наступления пенсионного возраста. Но это изменения коснутся так же только граждан, чьи условия труда по результатам специальной проверки будут признаны вредными или опасными.

Что останется без изменений?

Следует сказать о том, что алгоритм расчета страховых взносов ИП «за себя» в 2015 году по-прежнему будет зависеть от дохода ИП и от размера МРОТ, так же как в 2014 году. Страховые взносы году следует перечислять отдельно в ПФР и на ОМС. Периодичность уплаты можно выбрать на свое усмотрение — единовременно или частями в течение года. При применении ЕНВД и УСН, желательно платить взносы поквартально, чтобы налог на них можно было уменьшить. Уплата 1% с суммы превышения дохода в 300 000 руб. производится не позднее 1 апреля следующего года.

КБК для уплаты фиксированных платежей ИП «за себя» 2015 году останутся теми же, что и в 2014 году:

392 1 02 02140 06 1000 160 – КБК для уплаты страховых взносов в ПФР

392 1 02 02101 08 1011 160 – КБК для уплаты страховых взносов в ФОМС

Размер страховых взносов «за сотрудников» работающих у ИП в 2015 году не изменился по сравнению с предыдущим годом. Страховые взносы составляют 30% от заработной платы.

Что изменилось с 2015 года по сравнению с 2014 годом?

1. Изменился МРОТ.

С 1 января 2015 года МРОТ увеличился на 7,4% и составил 5965 руб. В настоящее время его размер 5554 руб. Увеличение МРОТ неизбежно привело к увеличению размера фиксированных платежей ИП «за себя», потому что МРОТ является базовым показателем для исчисления взносов.

Если размер дохода ИП не превышает 300 000 руб. за год, то размер страховых взносов в ПФР составит 18 610, 80 руб. (5965 руб. x 26% x 12 мес.).

Размер страховых взносов в ФФОМС в 2015 году = 3650,58 руб. (5965 руб. x 5,1% x 12 мес.).

Если ИП за год заработает более 300 000 руб., то взносы в ПФР начисляются еще дополнительно в размере 1% с суммы превышения, но не более в 2015 году 148 886, 40 руб. (8 x 5965 руб. x 26% x 12 мес.).

2. Изменились отдельные моменты, касающиеся сдачи отчетности в фонды и администрирования страховых взносов.

С 2015 года расчеты по страховым взносам в электронной форме должны подавать в ПФР и ФСС плательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период составила более 25 человек. Следовательно, работодатели ИП со штатом более 25 человек должны подавать отчеты в фонды в электронном виде.

Определены условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов. Отсрочка или рассрочка будут возможны в случаях стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, непредоставления или несвоевременного предоставления бюджетных ассигнований, сезонного характера работ.

В п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона №212-ФЗ уточнено, что ИП смогут не исчислять и не уплачивать взносы за отдельные периоды, в течение которых они не вели свою профессиональную деятельность. За неполный месяц профессиональной деятельности фиксированный размер взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Это допустимо, например, за период отпуска по уходу за ребенком, при представлении необходимых подтверждающих документов.

Округление суммы страховых взносов снова отменяется.

3. Изменились условия применения патентной системы для ИП.

Нововведения установлены Законом №244-ФЗ от 21 июля 2014 года.

Региональным органам власти представлено право выдавать патенты, действующие в одном или нескольких муниципальных образованиях своего субъекта РФ. Таким образом, если с нового года ИП изъявит желание вести деятельность, например, в разных городах одного региона, ему придется приобрести патент в каждом из них. До изменений патент действовал на территории всего субъекта РФ, в котором он выдавался. Это изменение не касается только некоторых видов деятельности: оказания услуг по перевозке пассажиров / грузов автомобильным и водным транспортом, розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети — разносной и развозной.

С 2015 года не будет минимального размера возможного к получению годового дохода ИП на патенте. В 2014 он составлял 100 000 руб. и подлежал ежегодной индексации.

ФНС с 2015 года утвердило форму заявления на выдачу патента, теперь она перестает быть произвольной. В случае неправильного оформления заявления в получении патента налоговики смогут отказать.

4. Для физических лиц поменялся порядок расчета налога на имущество.

Стоит отметить, что с 2015 года в НК РФ появилась новая глава 32 под названием «Налог на имущество физических лиц». Налог на имущество будет исчисляться теперь не из инвентаризационной, а из кадастровой стоимости объекта.

Обратите внимание на то, что ИП, применяющие специальные налоговые режимы УСН и ЕНВД, налог на имущество в отношении объектов используемых в предпринимательской деятельности в 2015 году по-прежнему не платят, в отличие от организаций.

Для сведения: юридические лица на УСН и ЕНВД с 2015 года являются плательщиками налога на имущество, но на предпринимателей это требование, не распространяется.

Глава 3. Особенности ЕНВД в 2015 году.
Первое, налог на имущество будут платить только организации. ИП эти изменения пока не коснулись.

Второе, налог на имущество нужно платить исходя в том случаи, когда это имущество попадает под действие статьи 378.2. НК, то есть исчисляется за кадастровой стоимостью по отдельным видам недвижимости. В частности речь идет об офисных центрах и других объектов, в которых не менее 20% заняты офисами, бытовыми услугами или торговыми точками.

Третье, налог нужно платить только в случае, если определена кадастровая оценка. Если кадастровая оценка не приведена то и база налогообложения будет равна нулю, то есть налог не уплачивается.

Аналогичные изменения коснулись и плательщиков УСН, и относятся исключительно к организациям. Уплата обязательна только за условия определения кадастровой стоимости, наличия ООО и недвижимость попадает под действие статьи 378.2 НК РФ, на сегодня это самые большие изменения упрощенки в 2015 году.

Вывод: изменения ЕНВД и УСН не должны особо встревожить индивидуальных предпринимателей, ведь де-факто не внесли изменения в величину уплачиваемых налогов и взносов (базовая доходность, коэффициенты, декларация и даже порядок перехода) не изменились. Одним из наиболее важных показателей при расчете ЕНВД (единого налога для ИП и ООО) является базовая доходность. О том, что такое вмененка и его основные характеристики мы говорили вот здесь (специальная система налогообложения единый налог).

Базовая доходность для определения вмененного дохода определяется Статьей 346.29. Налогового кодекса Российской федерации и является постоянным показателям, на практике для ее изменения необходимо вносить изменения в сам налоговый кодекс, что маловероятно. Так что саму базовую доходность можно расценивать как постоянный показатель.

Другое дело физические показатели при определении вмененки, под ними законодатель подразумевает количественный показатели, на которые начисляется базовая доходность, то есть в сфере бытовых услуг это количество людей.

На практике это выглядит так:

У бизнесмена есть 2 мастерские по ремонту обуви, площадью 12 и 15 квадратных метров, в которых работает 3 наемных работника. Смотрим на таблицу где указано, что для бытовых услуг базовая доходность составляет 7500 рублей, а физический показатель у нас работники и сам индивидуальный предприниматель, тогда при расчете вменеки будет:

ЕНВД = 7500 * 4 (3 работника и сам ИП) * К_1 * К_2 * 15 %.

Как видим количество мастерских и их площадь роли не играет.

Другой пример у бизнесмена есть две торговых точки розничной торговли, площадью 20 и 25 квадратных метров, при этом площадь торгового зала в первой 12, а второй 15 квадратов , в которых работает 3 наемных работника. В этом случае расчет будет выглядеть так:

ЕНВД = 1800 * 12 (площадь торгового зала)*15 (торговый зал второй точки) * К_1 * К_2 * 15 %

Как видим в расчет выключили только площади торговых залов и количество наемных работников роли не играет.

Эти два примера полностью показывают, что именно дает тот или иной показатель и как их правильно применять, если возникнут вопросы, смело задавайте, постараюсь на них ответить.

Не стоит забывать, что ЕНВД можно использовать, только для отдельных видов деятельности или даже мест осуществления деятельности, то есть имея два магазина можно спокойно использовать в одном из них ЕНВД, а во втором другую систему налогообложения, у примеру УСН.

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
1	2	3
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7 500
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7 500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	12 000
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках	Общая площадь стоянки (в квадратных метрах)	50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов	Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов	6 000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров	Количество посадочных мест	1 500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)	1 800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров	Количество торговых мест	9 000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров	Площадь торгового места (в квадратных метрах)	1 800
Развозная и разносная розничная торговля	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4 500
Реализация товаров с использованием торговых автоматов	Количество торговых автоматов	4 500
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей	Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)	1 000
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4 500
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)	Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах)	3 000
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения	Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)	4 000
Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло	Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах)	5 000
Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств	Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы	10 000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию	Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах)	1 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров	Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания	6 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров	Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах)	1 200
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров	Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков	10 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров	Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах)	1 000

Увеличение налоговой нагрузки на бизнес, работающий в рамках специальных режимов.

Речь идет как о реальных изменения налогов в 2014 году, о введении налога на имущество для юридических лиц работающих в рамках ЕНВД и УСН, так и о прогнозных.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России четко высказал свою позицию о недопустимости сохранения практики льгот для ИП работающих на специальных режимах налогообложения в части уплаты налога на имущества.

Новая отчетность по УСН в 2015 году

12 ноября 2014 года прошла регистрацию новая декларация по УСН, утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@.

Изменения по внебюджетным фондам

С 2015 года сроки отчетности по страховым платежам немного увеличатся, теперь отчет в ФСС можно подать в бумажном виде до 20 числа (следующего за отчетным), а в электронном до 25. Для ПФР для бумажных отчетов сроки остались прежними.

Новые коэффициенты-дефляторы на 2015 год

Коэффициенты-дефляторы на 2015 год составят:

-для ЕНВД — 1,798;

-для ПСН — 1,147 (сейчас 1,067);

-для УСН — 1,147, как следствие лимит доходов для возможности упрощенки составит в 2015 году 68,82 млн. рублей.

Отмена ЕНВД

Запрет на применение формы налогообложения по ЕНВД коснулся в этом году тех предпринимателей, основой деятельности которых является торговля с использованием шоу-румов, интернет-каталогов, продажа по образцам. Если продавец демонстрирует товар в одном месте, а по факту отдает его в другом (например, со склада), то в таком случае ЕНВД ему недоступен, а рекомендованной системой будут являться общий режим или УСН.