Общие положения и особенности налогового законодательства

Общие положения и особенности налогового законодательства: (по состоянию на февраль 2011 г.) Согласно Налоговому кодексу Ливийской Джамахирии налогами облагаются все организации, преследующие коммерческую цель, независимо от их организационно-правовой формы. Основные сведения о налоговых ставках в Ливии представлены в таблице 1: Таблица 1. Основные налоговые ставки Корпоративные налоги: Налоговая ставка  Подоходный налог: 15%-40% до LYD 200,000 15% от LYD 200,000 до 500,000 20% от LYD 500,000 до 1,000,000 25% от LYD 1,000,000 до 1,500,000 30% от LYD 1,500,000 до 2,000,000 35% свыше LYD 2,000,000 40% Налог на прирост капитала аналогично подоходному налогу Налог на Джихад 4% Гербовый сбор: 1%-2% основной договор 2% Субподряд 1% Налоги на доходы физических лиц:   Подоходный налог с физических лиц: 8%-15% до LYD 4,800 8% от LYD 4,801 до LYD 9,600 10% свыше LYD 9,601 15% Налог на Джихад с физических лиц 1%-3% НДС: Отсутствует *LYD - Ливийский динар Как видно из таблицы Ливия имеет систему прогрессивного налогообложения. Налог на прирост капитала рассчитывается по той же базе налогообложения и по той же налоговой ставке, что и подоходный налог. Особое внимание следует обратить на так называемый налог на Джихад, который взимается в пользу Министерства Обороны страны. Он составляет 4% от налогооблагаемой прибыли. Необходимо также отметить отсутствие налоговых льгот и отсрочек уплаты налогов для физических лиц, отсутствие специального налогового режима для экспатриантов, налогов на наследование и дарение и местных налогов. Экспорт в Ливию не облагается налогом в случае, если обязательства экспортера заканчиваются до таможенного досмотра и экспортер/поставщик не зарегистрирован в Ливии. Закон № 12/2004 «О гербовом сборе» применяется ко всем контрактам, заключаемым в Ливии. Все контракты должны быть зарегистрированы в Налоговом управлении в течение 60 дней с момента подписания. Сбор за регистрацию контракта составляет 2% от его общей стоимости, плюс 0,5% сам гербовый сбор. Сбор за регистрацию субподрядных контрактов – 0,1% от общей стоимости контракта, плюс 0,5% гербовый сбор. Задержка с выплатой гербового сбора облагается штрафом в размере 2% за каждые 6 месяцев просрочки (но не более 50%). Срока исковой давности по уплате гербового сбора не существует. В случае расторжения контракта (даже по односторонней инициативе ливийской стороны) гербовый сбор возврату не подлежит. Особенности гербового сбора указаны в таблице 2: Таблица 2. Особенности ставок гербового сбора. Объект налогообложения Налоговая ставка Аудиторские сертификаты и отчеты (за документ) 100 лив. Динаров Бухгалтерские книги (за страницу) 250 лив. Динаров Счет-фактура на продажу/покупку автомобиля 3% Счет-фактуры свыше 100 лив. Динаров 2% Аренда (жилья) 1% Договоры поставки, оказания услуг, общественных работ и др. 2% Подрядчик на 1/10 стоимости субподряда 1% Открытие аккредитива 2% Гарантия, страховка и т.д. 5% Расписки 5% Сумма, выплачиваемая государственными органами от имени получателя 5% Корпоративные налоги выплачиваются в два этапа: Предварительная оценка (когда компания предоставляет счета) Заключительная оценка (когда Налоговое управление проверяет предоставленные счета, обычно в течение двух лет с момента их предоставления). Налогоплательщик может принять оценку Налогового управления, а может обжаловать в Арбитражном комитете или в суде. В случае задержки уплаты налогов налогоплательщик платит штраф в размере 1% от налога плюс расходы по инкассированию. Налог на зарплаты, премии, пособия варьируется от 8% до 15%. Иностранные граждане, работающие в Ливии, могут переводить 50% от чистой заработной платы в иностранной валюте в свою страну. Доля возрастает до 75% в особых случаях. Например, когда сотрудник работает в условиях пустыни. Удерживаемый налог – 0,5% взимается государственными органами со всех платежей, производимых ими, плюс 0,2% за официальные расписки. Налог на доходы иностранных граждан выплачивается соразмерно сумме полученного дохода (табл. 3). Таблица 3. Налог на доходы иностранных граждан Источник дохода Налоговая ставка Сельское хозяйство 5% Коммерческая деятельность:   10 000 лив. динаров 20% след. 20 000 лив. динаров 25% след 30 000 лив. динаров 20% Свыше 30 000 лив. динаров 35% Промышленность/профессия: 5% за транш Работник 4,75% Работодатель 11,25% Иностранные компании в Ливии облагаются следующими налогами: Налог на прибыль (закон № 11/2004). Каждый налогоплательщик (в т.ч. филиал иностранной компании) должен встать на учет в Налоговом управлении (по форме № 1) в течение 30 дней с момента регистрации. Ответственность за постановку на учет несет руководитель филиала. Налогоплательщик получает из Налогового управления извещение (по форме № 11) с предварительным расчетом налога на прибыль, который он должен уплатить в течение года (4 ежеквартальных платежа). Декларация по налогу на прибыль компаний, либо филиалов иностранных компаний (по форме № 10), подается в течение 1 месяца с даты утверждения баланса компании (но не позднее 7 месяцев после окончания финансового года). К декларации прикладываются подтверждающие документы, включая баланс, счета по операциям, отчет о прибылях и убытках, документы по амортизации и список имущества, детальная расшифровка расходов. Кроме того, компания-налогоплательщик должна постоянно вести журнал, отражающий ежедневное движение по счетам, состояние активов и бюджет (в соответствии со ст. 58 и 60 Закона о коммерции), реестр товаров. Налоговое управление может обязать филиалы иностранных компаний прикладывать к декларации бухгалтерские отчеты материнской компании за рубежом. После подачи ежегодной декларации в Налоговое управление налогоплательщик получает извещение об окончательном расчете налога на прибыль. В случае отказа от подачи декларации или указания недостоверных сведений налог уплачивается на основании расчетов Налогового управления. Руководитель компании (или филиала иностранной компании) несет личную ответственность за исполнение Закона о налогах на прибыль. Иностранные компании должны уведомить Налоговое управление о назначении или смене руководителя филиала в течение 30 дней. Подоходный налог (закон № 11/2004). Применяется ко всем компаниям, включая филиалы иностранных организаций. Работодатели должны подавать налоговые декларации (по форме № 8), а также удерживать и уплачивать подоходный налог со своих работников в течение 60 дней с момента возникновения дохода (или приема на работу). Декларация должна включать полное имя работника, его статус, размер удержанного подоходного налога (от 8 до 15%), налога на Джихад (священную борьбу), налога на помощь палестинцам, гербового сбора, взносов в фонд социального страхования. Ставка подоходного налога - прогрессивная: первые 200 000 л.д. – 15%, следующие 300 000 л.д. – 20%, следующие 500 000 л.д. – 25%, следующие 500 000 л.д. – 30%, следующие 500 000 л.д. – 35% и свыше 2 000 000 – 40%. Налогообложение во многом зависит от статуса иностранной компании. Так, например, если деятельность компании регулируется законом об инвестициях, то компания освобождается от уплаты налогов на пять лет с момента регистрации. Если иностранная компания действует в оффшорной зоне на территории Ливии, она освобождается от налогового бремени на постоянной основе (закон № 9/2000 «О регулировании транзитной торговли и свободных зонах»). Подоходный налог на компании в строительном секторе может достигать 40%. Налог на Джихад (закон № 44/1970) составляет 3% от заработка, если он превысил 100 лив. динаров в месяц. В отношении иностранных компаний - 4% от определенной к налогообложению прибыли. Гербовый сбор (закон № 12/2004). Объектами уплаты гербового сбора являются счета, документы, публикации, реклама, регистрация, акты и другие транзакции. Обязательство по уплате возникает в момент оформления документа или в момент транзакции. Устные контракты также подпадают под действие закона. Если в документе или контракте не указана сумма, то при уплате гербового сбора за основу принимается схожий документ или контракт. Если контракт заключен за рубежом, но предмет контракта (недвижимость или имущество) находится в Ливии, то гербовый сбор должен быть уплачен в Налоговое управление в течение года после заключения контракта. Гербовый сбор взимается также с контрактов или актов, которые продлеваются автоматически. В этом случае сбор должен быть уплачен в течение 60 дней с момента автоматического продления. Отчисления в фонд социального страхования производятся и работником, и работодателем и составляют 16% от общей величины заработной платы, из которых работник платит 4,75%, а работодатель 11,25%. Перечисления в фонд социального страхования должны быть осуществлены до 10 числа следующего месяца. Сбор за разрешение на открытие филиала любой иностранной компании в Ливии, уплачиваемый в Главный народный комитет (министерство) экономики, промышленности и торговли, составляет 20 000 лив. динаров за первый год и 10 000 лив. дин. за каждый последующий + 0,5% - гербовый сбор. Риски налогообложения: Ливийская система налогообложения для иностранных компаний (филиалов, представительств и др.) не является прозрачной. Это означает, что налоговые ставки, режимы, отсрочки, льготы и т.д. устанавливаются государством в ходе переговоров с фирмой, т.е. являются договорными. Поэтому существует риск неопределенности при выходе на данный рынок. Но учитывая тот факт, что глава государства, Муаммар Каддафи, весьма решительно настроен на сотрудничество с Россией, можно ожидать щадящего налогового режима. На данный момент у Ливии с Россией нет письменного соглашения об устранении двойного налогообложения, поэтому можно говорить о реальной угрозе этого явления. Данная проблема решается только на государственном уровне. Вопросы налогообложения в Ливии достаточно сложны. Правила не интерпретированы должным образом и могут меняться без предупреждения со стороны правительства. Поэтому настоятельно рекомендуются консультации с местными специалистами. Оптимизация налогообложения: К способам оптимизации налогов можно отнести следующие: - использование оффшоров и оффшорных компаний; - расположение компании в Свободной Экономической Зоне (Мисурата)*; - переговоры с правительством. *Мисурата – свободная экономическая зона в Ливии площадью 3500 гектаров, расположенная на побережье Средиземного моря. Имеет удобное географическое расположение (выход в международные воды, небольшая удаленность от Триполи), свой порт, транспорт, рабочую силу, инфраструктуру, аэропорт, доступное сырье (например, сталь). «Мисурата» обладает всеми преимуществами свободных экономических зон: Освобождение от регистрационных требований для торговли, импорта и экспорта. Освобождение от таможенных пошлин, налогов и сборов. Освобождение от каких-либо ограничений и цензурных формальностей, за исключением тех аспектов, которые связаны с религией, моралью, природой, безопасностью, здоровьем и окружающей средой. Все акции и облигации, валютные обмены и денежные переводы освобождаются от налогов, дополнительных платежей и сборов. Возможность передачи права собственности от одного инвестора другому. Объекты в данной СЭЗ не могут быть национализированы, экспроприированы, конфискованы или заморожены, а их владельцы не могут быть лишены права владения, кроме тех случаев, когда это позволяет сделать закон, и на основании компенсации. Деньги и транзитные грузы не могут быть задержаны или заморожены, кроме случаев, когда это дозволяет закон. Приемлемые цены на электроэнергию и водные ресурсы.

Похожие:

	Особенности применения патентной системы налогообложения РФ, которые приняли соответствующие законы (п. 1 ст. 346. 43 Нк рф). В статье рассматриваются особенности применения данного налогового...		Межрайонная ифнс россии №2 по Удмуртской Республике доводит до сведения,... Закон №227-фз определены особенности взаимозависимости лиц, общие положения о ценах и налогообложении, налоговом контроле в связи...
	1. Понятие и цель бухгалтерского и налогового учета Закон о бухгалтерском... Необходимость и назначение налогового учета. Способы организации налогового учета. Методические рекомендации налоговых органов по...		Квартал О самых заметных изменениях налогового законодательства с 1 января 2017 г см также обзор «Основные изменения налогового законодательства...
	Квартал О самых заметных изменениях налогового законодательства с 1 января 2017 г см также обзор «Основные изменения налогового законодательства...		Бухгалтера за IV квартал О самых заметных изменениях налогового законодательства с 1 января 2017 г см также обзор «Основные изменения налогового законодательства...
	I. Общие положения Особенности проведения вступительных испытаний для лиц с ограниченными возможностями здоровья 14		Российская федерация федеральный закон о внесении изменений Особенности осуществления налогового контроля в форме налогового мониторинга устанавливаются разделом V. 2 настоящего Кодекса
	22. Общие положения об обязательственном праве Характерные черты и особенности имущественных отношений, регулируемых нормами обязательственного права		Инструкция для участника закупки Общие положения ...