Из кадастровой стоимости объектов налогообложения 1 января 2015 года (ранее налог начислялся исходя из инвентаризационной стоимости объекта, которая гораздо ниже кадастровой стоимости)
Скачать 103.5 Kb.
|
Налог на имущество физических лиц – начисление по-новому. Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Новосибирской области доводит до сведения налогоплательщиков физических лиц, что с 01.01.2015 в соответствии с пунктом 4 Федерального закона РФ от 04.10.2014 № 284-ФЗ с 01.01.2015 года утратил силу Закон РСФСР от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». С 01.01.2015 вступает в силу 32 глава Налогового кодекса РФ (далее Кодекс) «Налог на имущество физических лиц», которая в свою очередь устанавливает новый порядок определения налоговой базы, налоговых ставок и налоговых льгот для налогоплательщиков. Законом Новосибирской области от 31.10.2014 № 478-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Новосибирской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Кодекса установлена единая дата начала применения на территории Новосибирской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2015 года (ранее налог начислялся исходя из инвентаризационной стоимости объекта, которая гораздо ниже кадастровой стоимости). В соответствии с пунктом 2 статьи 399 Кодекса все муниципальные образования Новосибирской области до 01.12.2014 приняли и опубликовали нормативные документы об установлении на территориях муниципальных образований налога на имущество физических лиц, которыми установлены налоговые ставки, а также налоговые льготы для физических лиц, не предусмотренные Кодексом. Всю информацию о размерах налоговых ставок в разрезе муниципальных образований Вы можете отследить на официальном сайте ФНС России в разделе «Электронные сервисы» «Имущественные налоги: ставки и льготы». Статьей 403 Кодекса установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется: - в отношении квартиры, как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. - отношении комнаты, как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты. - в отношении жилого дома, как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. - в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей. Представительные органы муниципальных образований вправе увеличивать размеры налоговых вычетов. В случае, если при применении налоговых вычетов, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю. Порядок исчисления суммы налога установлен пунктом статьей 408 Кодекса. В связи с тем, что каждым муниципальным образованием установлены свои ставки по налогу, рассмотрим пример расчета налога для города Барабинска по 2-х комнатной квартире общей площадью 50.8 кв.м., инвентаризационной стоимостью 250 000 рублей, кадастровой стоимостью 1 250 000 рублей, правообладателем которой является один человек, не имеющий прав на льготы. Сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 Кодекса по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Кодекса; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 408 Кодекса, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Кодекса; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Кодекса) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 Кодекса и 0,4, 0,6, 0,8 - применительно ко второму (третьему и четвертому) налоговому периоду соответственно, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 Кодекса; Начиная с пятого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии со статьей 408 без учета положений пункта 8. Расчет суммы налога за 2015 год: Н1= (1 250 0000 – (1 250 000 : 50,8 х 20)) х 0,1%=758 руб., сумма налога, исчисленная по объекту, налоговой базой которого является кадастровая стоимость объекта, где: - 1 250 000 – кадастровая стоимость объекта, - 50.8 – общая площадь квартиры, - 20 – необлагаемая площадь квартиры, которая уменьшает налоговую базу (для жилых домов составляет - 50 кв.м., для комнат – 10 кв.м.), 0.1% ставка налога для жилых помещений (комната, квартира). Н2= 250 000 х 0,05%= 125 руб. - сумма налога, исчисленная по объекту за 2014 год, налоговой базой которого является инвентаризационная стоимость объекта, где: - 250 000 – инвентаризационная стоимость, - 0,05 – налоговая ставка. Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 = (758 – 125) х 0,2 + 125 = 252 руб. – сумма налога на имущество физического лица, исчисленная за 2015 год. Соответственно, сумма налога за 2016 год с учетом коэффициента К, для второго года составит: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 = (758 – 125) х 0,4 + 125 = 378 руб. Уважаемые граждане, хочется обратить Ваше внимание, что с 01.01.2015 года изменился не только порядок начисления налога, но и порядок предоставления льгот. Если перечень льготников не изменился, то размеры льгот кодексом ограничены. Так пунктом 1 статьи 407 Кодекса установлены следующие льготы: 1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; 2) инвалиды I и II групп инвалидности; 3) инвалиды с детства; 4) участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий; 5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии; 6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне"; 7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; 8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; 10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание; 11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; 12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; 13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; 14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования; 15) физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Налоговая льгота, установленная Налоговым кодексом РФ, предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. Следует учитывать, что в соответствии с пунктом 3 статьи 407 Кодекса при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Вышеуказанные налоговые льготы предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 Кодекса; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 Кодекса; 5) гараж или машино-место. Т.е., если у гражданина в собственности две квартиры и два гаража, то льготой с 01.01.2015 года можно воспользоваться в отношении одной квартиры и одного гаража, а до 01.01.2015 года пенсионеры освобождались от уплаты налога по всем объектам. В соответствии с пунктом 5 статьи 407 Кодекса налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Кодекса: объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей). Кроме льгот установленных Кодексом органы муниципальных образований имеют право устанавливать дополнительные льготы и порядок их применения. Так на территориях некоторых муниципальных образований дополнительно введены льготы для многодетных семей, семей, воспитывающих детей, оставшихся без попечительства родителей и семей, воспитывающих ребенка-инвалида. Информация о размерах налоговых льгот, установленных муниципальными образованиями размещена на официальном сайте ФНС России в разделе «Электронные сервисы» «Имущественные налоги: ставки и льготы». Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору. Следует отметить, что лица, которым по состоянию на 31 декабря 2014 года была предоставлена налоговая льгота в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1, вправе не представлять в налоговый орган повторно вышеуказанные документы. Документами, подтверждающими право на льготу, являются: пенсионное удостоверение, справка ВТЭК об установлении инвалидности, удостоверение ветерана (участника, инвалида) Великой отечественной войны, удостоверение ветерана боевых действий и т.д. В соответствии с пунктом 7 статьи 407 Кодекса уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, представлять уточненное уведомление с изменением объекта налогообложения, в отношении которого в указанном налоговом периоде предоставляется налоговая льгота. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. Обратите внимание, что заявление о предоставлении льготы и уведомление о выборе объекта, в отношении которого будет предоставляться льгота – разные документы. Так, например, заявление о предоставлении льготы лицу в связи с тем, что оно является пенсионером, получающим пенсию, назначаемую в порядке, установленном пенсионным законодательством, предоставляется в налоговый орган один раз, а уведомление о выборе объекта (т.е. фактически о смене объекта, по которому лицо хочет воспользоваться льготой) можно представлять ежегодно до 1 ноября. Кроме того, всем налогоплательщикам следует знать, что Федеральная налоговая служба, уделяя большое внимание повышению качества обслуживания налогоплательщиков, предоставляет широкий спектр электронных сервисов на ведомственном Интернет-портале www.nalog.ru. Удобным способом взаимодействия с налоговыми органами является электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», который позволяет налогоплательщику – физическому лицу полностью контролировать свои налоговые обязательства через Интернет без посещения налоговой инспекции. Для подключения сервиса и получения Регистрационной карты с паролем необходимо обратиться с заявлением в любую налоговую инспекцию (кроме специализированных) и предъявить документ, удостоверяющий личность. |
Похожие:
 | Ставка налога устанавливается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения и типа использования... | | Органы Российской Федерации будут производить гражданам расчет имущественных налогов за 2015 год и многих налогоплательщиков, имеющих... |
 | Результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены физическими лицами в случае, если результаты определения кадастровой... | | Секретарь комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости в Республики Хакасия – Попондопуло Елена... |
| | Старая Русса введен в действие налог на имущество физических лиц, рассчитанный исходя из кадастровой стоимости, подлежащий уплате... | |
| В соответствии с Федеральным законом от 21. 07. 2014 №225-фз внесены изменения в Федеральный закон от 29. 07. 1998 №135-фз «Об оценочной... | | В соответствии с Федеральным законом от 21. 07. 2014 №225-фз внесены изменения в Федеральный закон от 29. 07. 1998 №135-фз «Об оценочной... |
| Об утверждении административного регламента по предоставлению муниципальной услуги «Предоставление информации о нормативной стоимости,... | | Бти по методикам, разработанным еще в 70-х годах прошлого века. После принятия соответствующих поправок в Налоговый кодекс налогообложение... |