Проект
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации
Статья 1
Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2000, № 2, ст. 134; 2003, № 22, ст. 2066; № 23, ст. 2174; № 27, ст. 2700; № 28, ст. 2873; № 52, ст. 5037; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; № 45, ст. 4377; 2005, № 45, ст. 4585; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 1, ст. 31; № 18, ст. 2118; № 22, ст. 2564; 2008, № 26, ст. 3022; № 30, ст. 3616; № 48, ст. 5519; 2009, № 30, ст. 3739; № 48, ст. 5733; 2010, № 1, ст. 4; N 31, ст. 4198; № 32, ст. 4298; № 40, ст. 4969; № 45, ст. 5752; № 48, ст. 6247; № 49, ст. 6420; 2011, № 1, ст. 16; № 24, ст. 3357; № 27, ст. 3873; № 29, ст. 4291; № 30, ст. 4575, 4593; № 47, ст. 6611; № 48, ст. 6730; № 49, ст. 7014; 2012, № 27, ст. 3588; № 50, ст. 6954; 2013, № 19, ст. 2321; № 23, ст. 2866; № 26, ст. 3207; № 27, ст. 3445; № 30, ст. 4049, 4081) следующие изменения:
1) подпункт 6 пункта 1 статьи 259 после слова «регионального» дополнить словами «или производственного»;
2) раздел дополнить главой 33-1 следующего содержания:
«Глава 33-1. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ
Статья 2512-1. Общие положения о производственных инвестиционных проектах
1. Производственным инвестиционным проектом для целей настоящего Кодекса признается инвестиционный проект, целью которого является производство товаров и который удовлетворяет одновременно следующим требованиям:
1) производство товаров в результате реализации такого инвестиционного проекта осуществляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исключительно на территории одного или нескольких из следующих субъектов Российской Федерации:
Республика Бурятия,
Республика Саха (Якутия),
Республика Тыва,
Республика Хакасия,
Забайкальский край,
Камчатский край,
Красноярский край,
Приморский край,
Хабаровский край,
Амурская область,
Иркутская область,
Магаданская область,
Сахалинская область,
Еврейская автономная область,
Чукотский автономный округ;
2) производственный инвестиционный проект не может быть направлен на следующие цели:
добыча и (или) переработка нефти, добыча природного газа и (или) газового конденсата, оказание услуг по транспортировке нефти и (или) нефтепродуктов, газа и (или) газового конденсата;
производство подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и мотоциклов);
осуществление деятельности, по которой применяется налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов;
3) объем капитальных вложений не может быть менее:
50 миллионов рублей при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий трех лет со дня начала осуществления капитальных вложений в рамках реализации производственного инвестиционного проекта, но не ранее 1 января 2013 года и не ранее трех лет, предшествующих дате обращения организации в налоговый орган с заявлением о применении налоговой льготы в порядке, предусмотренном пунктами 1 - 3 статьи 2512-3 настоящего Кодекса;
500 миллионов рублей при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий пяти лет со дня начала осуществления капитальных вложений в рамках реализации производственного инвестиционного проекта, но не ранее 1 января 2013 года и не ранее пяти лет, предшествующих дате обращения организации в налоговый орган с заявлением о применении налоговой льготы в порядке, предусмотренном пунктами 1 - 3 статьи 2512-3 настоящего Кодекса.
2. Требование, установленное подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, также признается выполненным в случае, если производственный инвестиционный проект направлен на добычу полезных ископаемых и соответствующий участок недр частично расположен за пределами территорий субъектов Российской Федерации, указанных в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи.
3. При определении объема капитальных вложений учитываются затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, в том числе затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования, инструментов, инвентаря (за исключением затрат на приобретение легковых автомобилей, мотоциклов, спортивных, туристских и прогулочных судов, а также затрат на строительство и реконструкцию жилых помещений).
При этом не учитываются:
полученные участником производственного инвестиционного проекта машины, оборудование, транспортные средства и иное амортизируемое имущество, затраты на которые ранее включались в объем капитальных вложений участниками других региональных или производственных инвестиционных проектов;
затраты на создание (приобретение) зданий, сооружений, расположенных на земельных участках, на которых осуществляется реализация инвестиционного проекта, на дату начала осуществления капитальных вложений по инвестиционному проекту, произведенные ранее 1 января 2013 года, а также произведенные ранее трех лет, предшествующих дате обращения организации в налоговый орган с заявлением о применении налоговой льготы в порядке, предусмотренном пунктами 1 - 3 статьи 2512-3 настоящего Кодекса, при реализации инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованиям, предусмотренным абзацем вторым подпункта 3 пункта 1 настоящей статьи, или ранее пяти лет, предшествующих указанной дате при реализации инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованиям, предусмотренным абзацем третьим подпункта 3 пункта 1 настоящей статьи.
4. Определение фактического объема капитальных вложений, осуществленных в ходе реализации производственного инвестиционного проекта, осуществляется на основании цен товаров (работ, услуг), определяемых в соответствии со статьей 1053 настоящего Кодекса без учета налога на добавленную стоимость.
Статья 2512-2. Налогоплательщики - участники производственных инвестиционных проектов
1. Налогоплательщиком - участником производственного инвестиционного проекта признается российская организация, обратившаяся в налоговый орган с заявлением о применении налоговой льготы по налогу на прибыль и (или) с заявлением о применении налоговой льготы по налогу на добычу полезных ископаемых в порядке, предусмотренном пунктами 1 – 3 статьи 2512-3 настоящего Кодекса, и непрерывно в течение указанных в пункте 2 статьи 2843-1 настоящего Кодекса налоговых периодов применения налоговой ставки, установленной пунктом 15-1 статьи 284 настоящего Кодекса, и (или) в течение налоговых периодов, указанных в пункте 2 статьи 3423-1 настоящего Кодекса, отвечает одновременно всем следующим требованиям:
1) местом нахождения организации либо местом нахождения ее обособленного подразделения является территория субъекта Российской Федерации, в котором реализуется производственный инвестиционный проект;
2) организация не является участником консолидированной группы налогоплательщиков;
3) организация не применяет специальных налоговых режимов, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса;
4) организация не является резидентом особой экономической зоны любого типа или территории опережающего социально-экономического развития;
5) организация не является участником (правопреемником участника) иного реализуемого регионального или производственного инвестиционного проекта.
Статья 2512-3. Применение и прекращение применения налоговых льгот участниками производственных инвестиционных проектов
1. Для применения налоговых льгот, указанных в пункте 15-1 статьи 284 и пункте 3 статьи 2843-1 настоящего Кодекса, организация направляет в налоговый орган по месту ее нахождения, в случае если местом ее нахождения является территория субъекта Российской Федерации, в котором реализуется производственный инвестиционный проект, либо по месту нахождения обособленного подразделения организации, расположенного на территории субъекта Российской Федерации, в котором реализуется производственный инвестиционный проект, составленное в произвольной форме заявление о применении налоговой льготы по налогу на прибыль с указанием полного наименования налогоплательщика, его идентификационного номера и кода причины постановки на учет, а также следующих параметров инвестиционного проекта:
1) объем произведенных капитальных вложений в рамках производственного инвестиционного проекта;
2) срок, в течение которого было выполнено требование о минимальном объеме капитальных вложений в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 2512-1 настоящего Кодекса;
3) наименование товаров (группы товаров), производство которых планируется осуществлять и (или) осуществляется в результате такого инвестиционного проекта.
2. Для применения налоговой льготы, указанной в пункте 2 статьи 3423-1 настоящего Кодекса, организация направляет в налоговый орган, указанный в пункте 1 настоящей статьи, составленное в произвольной форме заявление о применении налоговой льготы по налогу на добычу полезных ископаемых с указанием сведений, предусмотренных в пункте 1 настоящей статьи.
3. Заявления о применении налоговой льготы направляются организациями не позже даты представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период.
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, предоставляют заявления о применении налоговой льготы в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
4. В случае если в ходе налоговой проверки, проведенной в порядке, установленной настоящим Кодексом, было выявлено несоответствие производственного инвестиционного проекта и (или) его участника требованиям, установленным настоящим Кодексом, применение налоговых льгот, указанных в пункте 15-1 статьи 284, пункте 3 статьи 2843-1 и пункте 2 статьи 3423-1 настоящего Кодекса, прекращается на основании вступившего в силу решения по результатам указанной налоговой проверки с начала налогового периода, в котором данным участником было допущено такое несоответствие.»;
3) пункт 3 статьи 892 изложить в следующей редакции:
«Налогоплательщики - участники регионального или производственного инвестиционных проектов, удовлетворяющих требованиям, предусмотренным абзацем третьим подпункта 4 пункта 1 статьи 258 и абзацем третьим подпункта 3 пункта 1 статьи 2512-1 настоящего Кодекса, соответственно, обязаны обеспечивать в течение шести лет сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, при исчислении которых были использованы налоговые льготы, предусмотренные для участников региональных или производственных инвестиционных проектов настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации, а также документов, подтверждающих соответствие показателей реализации регионального или производственного инвестиционного проекта требованиям к региональным и производственным инвестиционным проектам и (или) его участникам, установленным настоящим Кодексом и (или) законами соответствующих субъектов Российской Федерации.»;
4) подпункт 7 пункта 2 статьи 10514 изложить в следующей редакции:
«7) хотя бы одна из сторон сделки является участником регионального или производственного инвестиционного проекта, применяющим налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0 процентов и (или) пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 2843 и 2843-1 настоящего Кодекса.».
Статья 2
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32,ст. 3340; 2001, № 33, ст. 3413; 2002, № 22, ст.2026; 2004, № 31, ст. 3231, № 34, ст. 3522; 2005, № 24, ст. 2312; 2006, № 23, ст. 5037, 2007, № 21, ст. 2462; 2008, № 30, ст. 3614, 2009, № 1 ст.13, № 52, ст. 6444; 2010, № 15, ст. 1737, № 40, ст. 4969; 2011, № 1, ст. 7, № 49, ст. 7017, 7043; 2013, № 19, ст. 2321, № 40, ст. 5037, 5038, № 44, ст. 5645, № 52, ст. 6985; 2014, № 48, ст. 6647, 6657, 6660, 6061; 2015, № 1, ст.17) следующие изменения:
в статье 284:
а) пункт 1 дополнить абзацем седьмым следующего содержания:
«Для организаций - участников производственных инвестиционных проектов законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в соответствии с положениями пункта 3 статьи 2843-1 настоящего Кодекса.»;
б) абзацы седьмой – девятый пункта 1 считать соответственно абзацами восьмым – десятым пункта 1;
в) дополнить пунктом 15-1 следующего содержания:
«15-1. Для организаций - участников производственных инвестиционных проектов налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов и применяется в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 2843-1 настоящего Кодекса.»;
2) дополнить статьей 2843-1 следующего содержания:
«Статья 2843-1. Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками – участниками производственных инвестиционных проектов
1. Налогоплательщик - участник производственного инвестиционного проекта при условии, что доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации производственного инвестиционного проекта, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой, вправе применять к налоговой базе налоговые ставки в размерах и порядке, которые предусмотрены настоящей статьей.
2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговая ставка, предусмотренная пунктом 15-1 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется в течение десяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором впервые одновременно соблюдены следующие условия:
1) в соответствии с данными налогового учета признана прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации производственного инвестиционного проекта;
2) налогоплательщиком – участником производственного инвестиционного проекта выполнено требование к минимальному объему капитальных вложений, установленное подпунктом 3 пункта 1 статьи 2512-1 настоящего Кодекса;
3) налогоплательщик – участник производственного инвестиционного проекта обратился в налоговый орган с заявлением о применении налоговой льготы, указанным в пункте 1 статьи 2512-3 настоящего Кодекса.
3. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, может быть установлена в размере от 0 до 10 процентов в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи начинается применение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 15-1 статьи 284 настоящего Кодекса, и не может быть менее 10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов.
4. Участники производственных инвестиционных проектов, удовлетворяющих требованиям, предусмотренным абзацем вторым подпункта 3 пункта 1 статьи 2512-1 настоящего Кодекса, утрачивают право на применение налоговых ставок в размерах и порядке, предусмотренных настоящей статьей, начиная с 1 января 2029 года.
5. Участники производственных инвестиционных проектов, удовлетворяющих требованиям, предусмотренным абзацем третьим подпункта 3 пункта 1 статьи 2512-1 настоящего Кодекса, утрачивают право на применение налоговых ставок в размерах и порядке, предусмотренных настоящей статьей, начиная с 1 января 2031 года.»;
3) дополнить статьей 2883 следующего содержания:
«Статья 2883. Особенности исчисления налога участниками производственных инвестиционных проектов
1. В целях настоящей статьи доходы (расходы), полученные (произведенные) при осуществлении иной хозяйственной деятельности участником производственного инвестиционного проекта, учитываются при исчислении налоговой базы только при выполнении условия, предусмотренного пунктом 1 статьи 2843-1 настоящего Кодекса.
2. Сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с уплатой соответствующих пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей 287 настоящего Кодекса днем уплаты налога (авансового платежа по налогу), исчисленного без учета применения налоговых льгот, указанных в пункте 15-1 статьи 284 и пункте 3 статьи 2843-1 настоящего Кодекса, за период применения таких налоговых льгот, начиная с налогового периода, с которого прекращено применение таких налоговых льгот по основанию, указанному в пункте 4 статьи 2512-3 настоящего Кодекса.
3. При определении налоговой базы, к которой применяются налоговые ставки, предусмотренные пунктом 15-1 статьи 284 настоящего Кодекса и пунктом 3 статьи 2843-1 настоящего Кодекса, не учитываются доходы и расходы, признанные участником производственного инвестиционного проекта в порядке правопреемства при присоединении к нему другой организации.»;
4) в статье 342 слова «со статьей 3423 настоящего Кодекса» заменить словами «со статьями 3423 и 3423-1 настоящего Кодекса»;
5) в статье 3423:
а) пункты 2 и 3 исключить;
б) пункты 4 и 5 считать соответственно пунктами 2 и 3;
6) дополнить статьей 3423-1 следующего содержания:
«Статья 3423-1. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого для участников производственных инвестиционных проектов
1. Коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (Ктд), применяется участником производственного инвестиционного проекта, направленного на добычу полезных ископаемых, начиная с налогового периода, в котором впервые одновременно соблюдены следующие условия:
1) появились основания для определения налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых в отношении таких полезных ископаемых;
2) налогоплательщиком – участником производственного инвестиционного проекта выполнено требование к минимальному объему капитальных вложений, установленное подпунктом 3 пункта 1 статьи 2512-1 настоящего Кодекса;
3) налогоплательщик – участник производственного инвестиционного проекта обратился в налоговый орган с заявлением о применении налоговой льготы, указанным в пункте 2 статьи 2512-3 настоящего Кодекса.
2. В течение ста двадцати налоговых периодов, считая с налогового периода, указанного в пункте 1 настоящей статьи, коэффициент Ктд принимается равным:
1) 0 - в течение первых двадцати четырех налоговых периодов;
2) 0,2 - с двадцать пятого по сорок восьмой включительно налоговый период;
3) 0,4 - с сорок девятого по семьдесят второй включительно налоговый период;
4) 0,6 - с семьдесят третьего по девяносто шестой включительно налоговый период;
5) 0,8 - с девяносто седьмого по сто двадцатый включительно налоговый период;
6) 1 - в последующие налоговые периоды.
3. В случае, если налоговый период, указанный в пункте 1 настоящей статьи, соответствует периоду после 1 января 2031 года, коэффициент Ктд участником производственного инвестиционного проекта не применяется.»
Статья 3
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2016 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Президент
Российской Федерации
|
