Методические указания по порядку формирования Отчета по форме № 5-НИОК «о результатах администрирования налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости (по объектам недвижимого имущества, включенным в перечни, по жилым домам и жилым помещениям, не учитываемым в качестве основных средств, и по объектам недвижимого имущества иностранных организаций, не используемым в их деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства)»,
за первый квартал, полугодие (второй квартал), 9 месяцев (третий квартал) и налоговый период 2017 года
Налогообложение налогом на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая стоимость, осуществляется в соответствии с главой 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), а также законами субъектов Российской Федерации о налоге на имущество организаций.
Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества по объектам, указанным в подпунктах 1-4 пункта 1 статьи 378. 2 Кодекса, при соблюдении следующих условий:
- по объектам, перечисленным в подпунктах 1-2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, - в случае принятия вступающего в силу в соответствующем налоговом периоде в субъекте Российской Федерации по местонахождению соответствующего объекта недвижимого имущества нормативного правового акта об особенностях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций по отдельным объектам недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости и определения уполномоченным органом власти субъекта Российской Федерации перечня объектов, налоговая база в отношении которых в налоговом периоде определяется как кадастровая стоимость (далее – Перечень);
- по объектам, перечисленным в подпункте 3 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, - на всей территории Российской Федерации;
- по объектам, перечисленным в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, - в случае принятия вступающего в силу в соответствующем налоговом периоде в субъекте Российской Федерации по местонахождению соответствующего объекта недвижимого имущества нормативного правового акта об особенностях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций по указанным объектам недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости.
Налогоплательщиками налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1-2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, включенных в Перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, признаются:
- имеющие в собственности и на праве хозяйственного ведения указанные объекты недвижимого имущества российские организации, находящиеся на общем режиме налогообложения, применяющие упрощенную систему налогообложения, и применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности,
- иностранные организации, имеющие в собственности указанные объекты.
Налогоплательщиками налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, признаются иностранные организации, имеющие в собственности указанные объекты, не осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство или не использующие указанные объекты в деятельности через постоянное представительство.
Налогоплательщиками налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, признаются российские организации (в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) и иностранные организации, имеющие в собственности указанные объекты.
В соответствии с пунктом 1 статьи 386 Кодекса налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 386 Кодекса, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая отчетность по налогу на имущество организаций представляется в налоговые органы по местонахождению указанных объектов.
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
При этом налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, подлежат администрированию в налоговых органах по местонахождению указанных объектов.
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год.
В соответствии с пунктом 2 статьи 372 Кодекса законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 Кодекса, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Предельные размеры налоговых ставок в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, установлены пунктом 1.1 статьи 380 Кодекса.
В случае, если налоговые ставки в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1.1 статьи 380 Кодекса.
При составлении отчета по форме № 5-НИОК «Отчет о результатах администрирования налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости (по объектам недвижимого имущества, включенным в перечни, по жилым домам и жилым помещениям, не учитываемым в качестве основных средств, и по объектам недвижимого имущества иностранных организаций, не используемым в их деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства» (далее – Отчет) используются:
- форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (далее – Расчет), форма по КНД 1152028 и форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее – Декларация), форма по КНД 1152026 и Порядки их заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» (зарегистрирован Минюстом России 12.12.2011 № 22542) (с учетом действующих редакций);
- форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (далее – Расчет), форма по КНД 1152028 и форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее – Декларация), форма по КНД 1152026 и Порядки их заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения» (зарегистрирован Минюстом России 12.04.2017 № 46348);
- определенный уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации на соответствующий налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость;
- поступающие из территориальных органов Росреестра сведения о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества, форма по КНД 1114235 (утверждена приказом ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества»).
1. ИФНС России (за исключением инспекций по районам, районам в городах, городам без районного деления и инспекций Федеральной налоговой службы межрайонного уровня на территории Республики Алтай) составляют и направляют в УФНС России (за исключением Управления ФНС России по Республике Алтай): Отчеты по сроку 21.07.2017 – за первый квартал 2017 года, 25.08.2017 – за второй квартал 2017 года, по сроку 25.11.2017 – за третий квартал 2017 года, по сроку 25.04.2018 – за 2017 год, в составе:
- ИФНС России по субъектам Российской Федерации (за исключением г. Москвы и Московской области, Республики Алтай) – в составе титульного листа, Разделов II, III;
- ИФНС России по г. Москве – в составе титульного листа, Разделов II, III, IV;
- ИФНС России по Московской области – в составе титульного листа, Разделов II, III, V.
Управление ФНС России по Республике Алтай составляет Отчеты (в составе в составе титульного листа, Разделов I, II, III) не позднее 01 августа 2017 года за первый квартал 2017 года, 01 сентября 2017 года за полугодие (второй квартал) 2017 года, 01 декабря 2017 года за 9 месяцев (3 квартал) 2017 года и 03 мая 2017 года за 2017 год.
Отчетные данные по форме № 5-НИОК (в части Разделов II, III, IV, V) передаются в УФНС России по субъектам Российской Федерации, в которых в налоговом периоде 2017 год вступили в силу нормативные правовые акты о налогообложении торгово-офисной недвижимости по кадастровой стоимости (за исключением Управления ФНС России по Республике Алтай) с применением электронной почты в соответствии с установленными форматами текстовых файлов передачи данных статистической налоговой отчетности.
Отчет (в части Разделов II, III, IV, V) заполняется на основании данных, формируемых налоговыми органами по месту нахождения объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых исчисляется как кадастровая стоимость.
Отчет (в части Разделов II, III, IV, V) формируется по данным налоговых органов на основании представленных налогоплательщиками первичных или уточненных Деклараций с учетом результатов камеральных налоговых проверок, а также на основании поступающих в налоговые органы данных Росреестра об объектах недвижимого имущества и их правообладателях.
В части Расчетов и Деклараций, по которым срок окончания камеральной налоговой проверки не наступил на дату составления Отчета, в Отчет включаются сведения по данным налогоплательщиков.
В показатели Отчета не включаются начисленные по налогу пени и налоговые санкции.
Отчет формируется поквартально не нарастающим итогом.
Раздел I Отчета формируется на уровне Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации по данным об объектах недвижимого имущества, загруженным в АИС «Налог 3» (в том числе данным перечней объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость).
Раздел I Отчета формируется в виде документа Excel.
Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации (далее – УФНС России), в которых в 2014 или 2015 или 2016 или 2017 годах вступили в силу нормативные правовые акты об особенностях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций по отдельным объектам недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости, и определены уполномоченным органом власти субъекта Российской Федерации перечни объектов, налоговая база в отношении которых в налоговом периоде 2017 года определяется как кадастровая стоимость, представляют Отчеты уполномоченным органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации, определившим соответствующие перечни объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая стоимость и представляется не позднее 01 августа 2017 года за первый квартал 2017 года, 01 сентября 2017 года за второй квартал 2017 года, 01 декабря 2017 года за 3 квартал 2017 года и 03 мая 2018 года за 2017 год, в составе:
- Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации (за исключением г. Москвы и Московской области) – в составе титульного листа, сформированного Управлением по данным АИС «Налог-3», и сформированных по данным из ИФНС Разделов II и III;
- Управление ФНС России по г. Москве – в составе титульного листа, сформированного Управлением ФНС России по г. Москве Раздела I, и сформированных по данным из ИФНС Разделов II, III, IV;
- Управление ФНС России по Московской области – в составе титульного листа, сформированного Управлением ФНС России по Московской области Раздела I, и сформированных по данным из ИФНС Разделов II, III, V.
Отчеты представляются в виде документа, сформированного в ручном режиме стандартными средствами Excel.
2. Данные Деклараций и Расчетов для формирования соответствующих показателей Разделов II, III Отчета (строки 3000 – 4400) указываются по данным информационного ресурса камеральных налоговых проверок (далее - ИРКНП), сформированного в соответствии с Едиными требованиями к формированию информационного ресурса «Камеральные налоговые проверки», утвержденными приказом МНС России от 17.11.2003 № БГ-3-06/627@ (с учетом изменений и дополнений): реквизит с кодом 2 (Значение показателей «По данным налогоплательщика») раздела II («Показатели налоговой декларации (расчета)») в случае наступления срока реквизит с кодом 2.5 (Значение показателя «По данным налогового органа») раздела IV («Показатели проведения и результатов камеральной налоговой проверки…»).
Выборка Деклараций осуществляется по реквизитам раздела I ИРКНП.
а) реквизит с кодом 1 («Код формы по классификатору КНД») равен «1152026»;
б) реквизит с кодом 5 («Отчетный год») при формировании Отчета равен «2017 год»;
в) реквизит с кодом 3 («Налоговый (отчетный) период») равен:
- «34», «50».
Выборка Расчетов осуществляется по реквизитам раздела I ИРКНП:
а) реквизит с кодом 1 («Код формы по классификатору КНД») равен «1152028»;
б) реквизит с кодом 5 («Отчетный год») при формировании Отчета равен «2017 год»;
в) реквизит с кодом 3 («Налоговый (отчетный) период») равен:
- «21», «17», «18», «51», «47», «48».
4. Порядок формирования Раздела I Отчета
Раздел I Отчета формируется на уровне Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации по данным об объектах недвижимого имущества, загруженным в АИС «Налог 3» (в том числе данным перечней объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость).
По строке с кодом 1000 Раздела I Отчета указываются данные по объектам недвижимого имущества, включенным в перечень.
В графе 1 по коду строки 1000 указывается количество объектов недвижимого имущества, включенных в перечень.
По строке с кодом 1500 Раздела I Отчета указываются данные по объектам недвижимого имущества, включенным в перечень, по которым не поступили сведения из Росреестра и отсутствуют сведения о правообладателях.
Для формирования показателей графы 1 по коду строки 1500 Раздела I Отчета отбираются объекты недвижимого имущества из Перечня, по кадастровым номерам которых проверяется наличие сведений из Росреестра об объекте, представляемых по форме, установленной в рамках статьи 85 Кодекса (далее – сведения Росреестра), и наличие сведений о правообладателях этих объектов в сведениях Росреестра и в графе 1 строки 1500 Раздела I Отчета указывается количество объектов, сведения о которых отсутствуют в сведениях Росреестра и сведения о правообладателях которых отсутствуют в сведениях Росреестра.
Строка 1500 отчета 5-НИОК за 2017 год должна содержать данные только по объектам, по которым не определены актуальные в налоговом периоде 2017 года правообладатели.
Под актуальными в налоговом периоде 2017 года правами понимается владение на праве собственности объектом недвижимого имущества от одного до 365 дней в налоговом периоде 2017 года.
По строке с кодом 1550 Раздела I Отчета указываются данные по объектам недвижимого имущества, включенным в перечень, по которым отсутствуют сведения об актуальных правах применительно к налоговому периоду 2017 года.
Под актуальными в налоговом периоде 2017 года правами понимается владение на праве собственности объектом недвижимого имущества от одного до 365 дней в налоговом периоде 2017 года.
Для формирования графы 1 по строке с кодом 1550 Раздела I Отчета отбираются объекты, включенные в перечень, и по кадастровым номерам указанных объектов проверяется наличие актуальных прав применительно к налоговому периоду 2017 года (наличие сведений в листе Г Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ с признаком 1 в строке 3.2. и с датой регистрации права в строке с кодом 3.8 не раньше 31.12.2017 и датой прекращения права в строке с кодом 3.16 равной нулю или позже 31.12.2016 или наличие сведений в листе Д Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ с признаком 1 в строке 4.2 и с датой регистрации права в строке с кодом 4.14 не раньше 31.12.2017 и датой прекращения права в строке с кодом 4.22 равной нулю или позже 31.12.2016). При этом в графе 1 по строке с кодом 1550 Раздела I Отчета указывается количество объектов, по которым отсутствуют актуальные права применительно к налоговому периоду 2017 года.
По строке с кодом 2000 Раздела I Отчета указываются данные по объектам недвижимого имущества, включенным в Перечень, в отношении которых определены правообладатели в сведениях Росреестра с актуальными правами применительно к налоговому периоду 2017 года.
При этом если по одному и тому же объекту недвижимого имущества имеются как сведения об актуальных в 2017 году правах, так и о правах, прекратившихся до 2017 года или возникших после 2017 года, то этот объект учитывается только в строке 2000, а в строке 1500 не учитывается.
Под актуальными в налоговом периоде 2017 года правами понимается владение на праве собственности объектом недвижимого имущества от одного до 365 дней в налоговом периоде 2017 года.
Показатели строки 1500 и 2000 в сумме должны равняться значению строки 1000.
При формировании строки 2000:
- по кадастровым номерам объектов проверяется наличие правообладателей этих объектов в сведениях Росреестра наличие сведений в листе Г Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ с признаком 1 в строке 3.2. и с датой регистрации права в строке с кодом 3.8 не позже 31.12.2016 включительно и датой прекращения права в строке с кодом 3.16 равной нулю или позже 31.12.2016 или наличие сведений в листе Д Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ с признаком 1 в строке 4.2 и с датой регистрации права в строке с кодом 4.14 не позже 31.12.2016 включительно и датой прекращения права в строке с кодом 4.22 равной нулю или позже 31.12.2016) и отбираются объекты, сведения о правообладателях которых (с актуальными правами применительно к налоговому периоду 2017 года) есть в сведениях Росреестра, по уникальному кадастровому номеру. На основании отобранных данных формируются данные граф 1-4, при этом:
- по графе 1 указывается количество объектов недвижимости, сведения о правообладателях которых (с актуальными правами применительно к налоговому периоду 2017 года) есть в сведениях Росреестра;
- по графе 2 указывается площадь по объектам недвижимого имущества, отобранным в графу 1. Для формирования показателя суммируется площадь указанных объектов недвижимого имущества по данным БД «Росреестр» (строка 2.1.12 листа Б Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по кадастровым номерам объектов, отобранным в графу 1, строка 2.2.12 листа В Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по объектам, отобранным в графу 1);
- по графе 3 указывается кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, отобранных в графу 1. Для формирования показателя суммируются строки 2.1.20 листа Б Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по кадастровым номерам отобранных объектов и строки 2.2.17 листа В Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по кадастровым номерам отобранных объектов;
- по графе 4 указывается количество правообладателей по объектам, отобранным в графу 1. Для формирования показателя по кадастровым номерам отобранных объектов проверяется наличие правообладателей этих объектов в сведениях Росреестра в течение налогового периода 2017 года (имевших зарегистрированное право в течение отчетных периодов 2017 года с учетом нормы пункта 5 статьи 382 Кодекса – первого квартала для отчета за первый квартал, с 01.04.2017 по 01.07.2017 - для отчета за полугодие (второй квартал) и с 01.07.2017 по 01.10.2017 - для отчета за 9 месяцев (третий квартал) (наличие сведений в листе Г Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ с признаком 1 в строке 3.2. или наличие сведений в листе Д Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ с признаком 1 в строке 4.2.) и суммируется количество правообладателей.
При формировании строк 2100, 2200 и 2300 следует иметь в виду:
- сумма соответствующих граф по данным строкам не равна значению соответствующей графы строки 2000,
- в случае наличия нескольких правообладателей или наличия объекта в собственности нескольких лиц в течение отчетных или налогового периода 2017 года, объекты и правообладатели учитываются по соответствующим строкам на 30 марта 2017 года - для отчета за первый квартал, на 30 июня 2017 года – для отчета за полугодие (второй квартал), на 31 августа 2017 года – для отчета за 9 месяцев (третий квартал), на 31.12.2017 – для отчета за налоговый период 2017 года;
- в случае, если одно и тоже лицо владеет несколькими объектами недвижимого имущества, удовлетворяющими условиям формирования соответствующих строк раздела 1 Отчета, указанное лицо должно учитываться в графе 4 один раз, за исключением случаев, когда одним объектом недвижимого имущества с уникальным кадастровым номером владеет в долях и/или в разные сроки в пределах налогового периода 2017 года и юридическое лицо, и физическое лицо (в этом случае данные о правообладателе указываются в соответствующих строках).
По строке с кодом 2100 Отчета указываются данные по включенным в Перечень объектам недвижимого имущества, которые принадлежат организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения (в строке 3.11 листа Г Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ указан код вида права 001001000000 или 001002000000 или 001003000000 или 001004000000). При этом:
- по графе 1 указывается количество объектов недвижимого имущества, формируемое как количество реквизитов «кадастровый номер здания» или «кадастровый номер помещения», учитываемых один раз по уникальному значению кадастрового номера;
- по графе 2 указывается площадь по объектам недвижимого имущества, отобранным в графу 1. Для формирования показателя суммируется площадь указанных объектов недвижимого имущества по данным БД «Росреестр» (строка 2.1.12 листа Б Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ и строка 2.2.12 листа В Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@);
- по графе 3 указывается кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, отобранных в графу 1. Для формирования показателя суммируются строки 2.1.20 листа Б Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по кадастровым номерам отобранных объектов и строки 2.2.17 листа В Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по кадастровым номерам отобранных объектов;
- по графе 4 указывается количество правообладателей по объектам недвижимого имущества, отобранным в графу 1. Для формирования показателя суммируется количество правообладателей объектов, отобранных в графу 1.
По строке с кодом 2200 Отчета указываются данные по включенным в Перечень объектам недвижимого имущества, которые принадлежат организациям на праве оперативного управления (в строке 3.11 листа Г Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ с указан код вида права 001005000000). При этом:
- по графе 1 указывается количество объектов недвижимого имущества, формируемое как количество реквизитов «кадастровый номер здания» или «кадастровый номер помещения», учитываемых один раз по уникальному значению кадастрового номера;
- по графе 2 указывается площадь по объектам недвижимого имущества, отобранным в графу 1. Для формирования показателя суммируется площадь указанных объектов недвижимого имущества по данным БД «Росреестр» (строка 2.1.12 листа Б Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ и строка 2.2.12 листа В Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@);
- по графе 3 указывается кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, отобранных в графу 1. Для формирования показателя суммируются строки 2.1.20 листа Б Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по кадастровым номерам отобранных объектов и строки 2.2.17 листа В Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по кадастровым номерам отобранных объектов;
- по графе 4 указывается количество правообладателей по объектам недвижимого имущества, отобранным в графу 1. Для формирования показателя суммируется количество правообладателей объектов, отобранных в графу 1.
По строке с кодом 2300 Раздела I Отчета указываются данные по включенным в Перечень объектам недвижимого имущества, правообладателями которых по данным Росреестра являются физические лица.
Для формирования показателей граф 1-4 строки с кодом 2300 Раздела I Отчета по кадастровым номерам отбираются объекты недвижимого имущества, в отношении которых в данных Росреестра заполняется лист Д Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ с признаком 1 в строке 4.2. При этом:
- по графе 1 указывается количество объектов недвижимого имущества, формируемое как количество реквизитов «кадастровый номер здания» или «кадастровый номер помещения», учитываемых один раз по уникальному значению кадастрового номера;
- по графе 2 указывается площадь по объектам недвижимого имущества, отобранным в графу 1. Для формирования показателя суммируется площадь указанных объектов недвижимого имущества по данным БД «Росреестр» (строка 2.1.12 листа Б Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ и строка 2.2.12 листа В Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@);
- по графе 3 указывается кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, отобранных в графу 1. Для формирования показателя суммируются строки 2.1.20 листа Б Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по кадастровым номерам отобранных объектов и строки 2.2.17 листа В Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по кадастровым номерам отобранных объектов;
- по графе 4 указывается количество правообладателей по объектам недвижимого имущества, отобранным в графу 1. Для формирования показателя суммируется количество правообладателей объектов, отобранных в графу 1.
По строке с кодом 2400 Раздела I Отчета указываются данные по объектам недвижимого имущества, образованным в 2017 году в результате раздела объектов недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в Перечень, в отношении которых определены правообладатели в сведениях Росреестра с актуальными правами применительно к налоговому периоду 2017 года.
При этом:
- по кадастровым номерам объектов, для которых кадастровые номера из перечня являются предыдущими, проверяется наличие правообладателей этих объектов в сведениях Росреестра (наличие сведений в листе Г Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ с признаком 1 в строке 3.2. и с датой регистрации права в строке с кодом 3.8 не раньше 01.01.2017 и датой прекращения права в строке с кодом 3.16 равной нулю или позже 01.01.2017 или наличие сведений в листе Д Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ с признаком 1 в строке 4.2 и с датой регистрации права в строке с кодом 4.14 не раньше 01.01.2017 и датой прекращения права в строке с кодом 4.22 равной нулю или позже 01.01.2017) и отбираются объекты, сведения о правообладателях которых (с актуальными правами применительно к налоговому периоду 2017 года) есть в сведениях Росреестра, по уникальному кадастровому номеру. На основании отобранных данных формируются данные граф 1-4, при этом:
- по графе 1 указывается количество объектов недвижимости, сведения о правообладателях которых (с актуальными правами применительно к налоговому периоду 2017 года) есть в сведениях Росреестра;
- по графе 2 указывается площадь по объектам недвижимого имущества, отобранным в графу 1. Для формирования показателя суммируется площадь указанных объектов недвижимого имущества по данным БД «Росреестр» (строка 2.1.12 листа Б Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по кадастровым номерам объектов, отобранным в графу 1, строка 2.2.12 листа В Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по объектам, отобранным в графу 1);
- по графе 3 указывается кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, отобранных в графу 1. Для формирования показателя суммируются строки 2.1.20 листа Б Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по кадастровым номерам отобранных объектов и строки 2.2.17 листа В Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по кадастровым номерам отобранных объектов;
- по графе 4 указывается количество правообладателей по объектам, отобранным в графу 1. Для формирования показателя по кадастровым номерам отобранных объектов проверяется наличие правообладателей этих объектов в сведениях Росреестра в течение налогового периода 2017 года (имевших зарегистрированное право в течение отчетных периодов 2017 года с учетом нормы пункта 5 статьи 382 Кодекса – первого квартала для отчета за первый квартал, полугодия (второго квартала) для отчета за полугодие (второй квартал) и 9 месяцев (третьего квартала) для отчета за 9 месяцев (третий квартал)) (наличие сведений в листе Г Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ с признаком 1 в строке 3.2. или наличие сведений в листе Д Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ с признаком 1 в строке 4.2.) и суммируется количество правообладателей.
При формировании строк 2500, 2600 и 2700 следует иметь в виду:
- сумма соответствующих граф по данным строкам не равна значению соответствующей графы строки 2400,
- в случае наличия нескольких правообладателей или наличия объекта в собственности нескольких лиц в течение отчетных или налогового периода 2017 года, объекты и правообладатели учитываются по соответствующим строкам на 30 марта 2017 года - для отчета за первый квартал, на 30 июня 2017 года – для отчета за полугодие (второй квартал), на 31 августа 2017 года – для отчета за 9 месяцев (третий квартал), на 31.12.2017 – для отчета за налоговый период 2017 года;
- в случае, если одно и тоже лицо владеет несколькими объектами недвижимого имущества, удовлетворяющими условиям формирования соответствующих строк раздела 1 Отчета, указанное лицо должно учитываться в графе 4 один раз, за исключением случаев, когда одним объектом недвижимого имущества с уникальным кадастровым номером владеет в долях и/или в разные сроки в пределах налогового периода 2017 года и юридическое лицо, и физическое лицо (в этом случае данные о правообладателе указываются в соответствующих строках).
По строке с кодом 2500 Отчета указываются данные по объектам недвижимого имущества, образованным в 2017 году в результате раздела объектов недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в Перечень, которые принадлежат организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения (в строке 3.11 листа Г Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ указан код вида права 001001000000 или 001002000000 или 001003000000 или 001004000000). При этом:
- по графе 1 указывается количество объектов недвижимого имущества, формируемое как количество реквизитов «кадастровый номер здания» или «кадастровый номер помещения», учитываемых один раз по уникальному значению кадастрового номера;
- по графе 2 указывается площадь по объектам недвижимого имущества, отобранным в графу 1. Для формирования показателя суммируется площадь указанных объектов недвижимого имущества по данным БД «Росреестр» (строка 2.1.12 листа Б Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ и строка 2.2.12 листа В Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@);
- по графе 3 указывается кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, отобранных в графу 1. Для формирования показателя суммируются строки 2.1.20 листа Б Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по кадастровым номерам отобранных объектов и строки 2.2.17 листа В Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по кадастровым номерам отобранных объектов;
- по графе 4 указывается количество правообладателей по объектам недвижимого имущества, отобранным в графу 1. Для формирования показателя суммируется количество правообладателей объектов, отобранных в графу 1.
По строке с кодом 2600 Отчета указываются данные по объектам недвижимого имущества, образованным в 2017 году в результате раздела объектов недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в Перечень, которые принадлежат организациям на праве оперативного управления (в строке 3.11 листа Г Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ с указан код вида права 001005000000). При этом:
- по графе 1 указывается количество объектов недвижимого имущества, формируемое как количество реквизитов «кадастровый номер здания» или «кадастровый номер помещения», учитываемых один раз по уникальному значению кадастрового номера;
- по графе 2 указывается площадь по объектам недвижимого имущества, отобранным в графу 1. Для формирования показателя суммируется площадь указанных объектов недвижимого имущества по данным БД «Росреестр» (строка 2.1.12 листа Б Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ и строка 2.2.12 листа В Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@);
- по графе 3 указывается кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, отобранных в графу 1. Для формирования показателя суммируются строки 2.1.20 листа Б Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по кадастровым номерам отобранных объектов и строки 2.2.17 листа В Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по кадастровым номерам отобранных объектов;
- по графе 4 указывается количество правообладателей по объектам недвижимого имущества, отобранным в графу 1. Для формирования показателя суммируется количество правообладателей объектов, отобранных в графу 1.
По строке с кодом 2700 Раздела I Отчета указываются данные по объектам недвижимого имущества, образованным в 2017 году в результате раздела объектов недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в Перечень, правообладателями которых по данным Росреестра являются физические лица.
Для формирования показателей граф 1-4 строки с кодом 2700 Раздела I Отчета по кадастровым номерам отбираются объекты недвижимого имущества, в отношении которых в данных Росреестра заполняется лист Д Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ с признаком 1 в строке 4.2. При этом:
- по графе 1 указывается количество объектов недвижимого имущества, формируемое как количество реквизитов «кадастровый номер здания» или «кадастровый номер помещения», учитываемых один раз по уникальному значению кадастрового номера;
- по графе 2 указывается площадь по объектам недвижимого имущества, отобранным в графу 1. Для формирования показателя суммируется площадь указанных объектов недвижимого имущества по данным БД «Росреестр» (строка 2.1.12 листа Б Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ и строка 2.2.12 листа В Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@);
- по графе 3 указывается кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, отобранных в графу 1. Для формирования показателя суммируются строки 2.1.20 листа Б Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по кадастровым номерам отобранных объектов и строки 2.2.17 листа В Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по кадастровым номерам отобранных объектов;
- по графе 4 указывается количество правообладателей по объектам недвижимого имущества, отобранным в графу 1. Для формирования показателя суммируется количество правообладателей объектов, отобранных в графу 1.
Порядок формирования Раздела II Отчета
При формировании Раздела II Отчета должно быть реализовано сопоставление данных налоговой отчетности по налогу с данными Росреестра и данными перечня не только по кадастровым номерам зданий (помещений), указанных в данных налоговой отчетности по налогу, но и по предыдущим кадастровым номерам.
По строке 3000 Раздела II Отчета указываются данные налоговой отчетности по налогу на имущество организаций (с учетом льгот) по объектам недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость применительно к соответствующему отчетному или налоговому периодам 2017 года, а также справочная информация по данным Росреестра (графы 7 и 8).
Показатели граф 1-5 по коду строки 3000 «Данные налоговой отчетности по налогу на имущество организаций (с учетом льгот) по объектам недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, в том числе» Отчета определяются путем суммирования соответствующих граф по кодам строк 3100, 3400, 3500, 3600, 3700 и 3800.
При этом графа 5 заполняется только по итогам 2017 года.
- по графе 6 указывается количество налогоплательщиков, представивших по меньшей мере один первичный Расчет за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал), Декларацию за налоговый период 2017 года соответственно с Разделом 3, формируемое как количество таких налогоплательщиков по уникальному ИНН;
- по графе 7 указывается количество объектов недвижимого имущества, формируемое как количество реквизитов 014 и 015 Раздела 3 Расчета за первый квартал, полугодие или 9 месяцев или Декларации за налоговый период 2017 года соответственно, учитываемых один раз по уникальному значению кадастрового номера;
- по графе 8 указывается площадь по объектам недвижимого имущества, отобранным в графу 7. Для формирования показателя суммируется площадь указанных объектов недвижимого имущества по данным БД «Росреестр» (строка 2.1.12 листа Б Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по объектам, по которым в Разделе 3 заполнен реквизит по коду строки 014, и строка 2.2.12 листа В Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по объектам, по которым в Разделе 3 заполнен реквизит по коду строки 015).
По строке 3100 Раздела II Отчета указываются данные налоговой отчетности по налогу на имущество организаций (с учетом льгот) по объектам, кадастровые номера которых, указанные в налоговой отчетности по налогу, не совпадают с включенными в Перечень кадастровыми номерами объектов недвижимого имущества, а также не совпадают с кадастровыми номерами объектов недвижимого имущества, образованных в 2017 году в результате раздела объектов недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в Перечень (при этом поиск осуществляется в том числе и по предыдущим кадастровым номерам), а также справочная информация по данным Росреестра (графы 7 и 8).
Показатели граф 1-8 по коду строки 3100 «Данные налоговой отчетности по налогу на имущество организаций по объектам, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, при отсутствии объектов в перечне» Отчета не равны сумме соответствующих граф по кодам строк 3200 и 3300.
Для формирования показателей граф 1-8 строки 3100 отбираются Расчеты за первый квартал, второй квартал или третий квартал 2017 года соответственно - при формировании Отчета за первый квартал, второй квартал или третий квартал 2017 года или Декларации за 2017 год при формировании Отчета за 2017 год, со значением строк с кодами 014 или 015 Раздела 3, не совпадающими с кадастровыми номерами из Перечня и не совпадающими с кадастровыми номерами образованных в 2017 году объектов, для которых кадастровые номера из Перечня являются предыдущими. При этом:
- по графе 1 указывается кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества по состоянию на 1 января 2017 года, с учетом коэффициента владения, формируемая как сумма произведений значений строк 020 и 080 Разделов 3 Расчетов за первый квартал, второй квартал или третий квартал соответственно для Отчетов за первый квартал, второй квартал или третий квартал и как сумма произведений значений строк 020 и 090 Разделов 3 Декларации для Отчета за 2017 год;
- по графе 2 указывается необлагаемая кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества по состоянию на 1 января 2017 года, с учетом коэффициента владения, формируемая как сумма произведений значений строк 030 и 080 Разделов 3 Расчетов за первый квартал, второй квартал или третий квартал соответственно для Отчетов за первый квартал, второй квартал или третий квартал и как сумма произведений значений строк 025 и 090 Разделов 3 Деклараций для Отчета за 2017 год;
- по графе 3 указывается налоговая база с учетом коэффициента владения, формируемая как сумма произведений разности строк 020 и 030 и строк 050 и 080 Разделов 3 Расчетов за первый квартал, второй квартал или третий квартал соответственно для Отчетов за первый квартал, второй квартал или третий квартал и как сумма произведений значений строк 060 и 090 Разделов 3 Деклараций для Отчета за 2017 год;
- по графе 4 указывается сумма авансовых платежей по налогу за первый квартал для Отчета за первый квартал, за второй квартал для Отчета за второй квартал или за третий квартал для Отчета за третий квартал или подлежащая уплате в бюджет сумма налога за налоговый период для Отчета за год, с учетом льгот, формируемая как сумма разностей значений строк 090 и 110 Разделов 3 Расчетов за первый квартал, второй квартал или третий квартал соответственно для Отчетов за первый квартал, второй квартал или третий квартал и как сумма разностей значений строк 100, 110 и 130 Разделов 3 Деклараций для Отчета за 2017 год;
- по графе 5 указывается сумма налога с учетом льгот, нарастающим итогом с начала года, формируемая как разность значений строки 100 и 130 Разделов 3 налоговых деклараций за 2017 год и значений строки 110 Разделов 3 Расчетов за первый квартал, полугодие и 9 месяцев 2017 года;
- по графе 6 указывается количество налогоплательщиков, представивших по меньшей мере один первичный налоговый расчет за первый квартал, второй квартал или третий квартал соответственно для Отчетов за первый квартал, второй квартал или третий квартал или одну первичную декларацию с Разделом 3 для Отчета за 2017 год, формируемое как количество таких налогоплательщиков по уникальному ИНН;
- по графе 7 указывается количество объектов недвижимого имущества, формируемое как количество реквизитов 014 и 015 Разделов 3 Расчетов за первый квартал, второй квартал или третий квартал соответственно для Отчетов за первый квартал, второй квартал или третий квартал или количество реквизитов 014 и 015 Раздела 3 Декларации для Отчета за 2017 год, учитываемых один раз по уникальному значению кадастрового номера;
- по графе 8 указывается площадь по объектам недвижимого имущества, отобранным в графу 7. Для формирования показателя суммируется площадь указанных объектов недвижимого имущества по данным БД «Росреестр» (строка 2.1.12 листа Б Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по объектам, по которым в Разделе 3 заполнен реквизит по коду строки 014, и строка 2.2.12 листа В Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по объектам, по которым в Разделе 3 заполнен реквизит по коду строки 015).
В строке с кодом 3200 Раздела II указываются данные налоговой отчетности по находящимся в собственности иностранных организаций объектам недвижимого имущества, не включенным в Перечень, в отношении которых налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса.
Для формирования показателей граф 1-8 строки 3200 отбираются Расчеты за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) 2017 года соответственно - при формировании Отчета за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) 2017 года или Декларации за 2017 год при формировании Отчета за 2017 год, с ИНН, в 5-9 позициях которого указан код иностранной организации (КИО) согласно Справочнику «Коды иностранных организаций», со значением строк с кодами 014 или 015 Раздела 3, не совпадающими с кадастровыми номерами из Перечня и не совпадающими с кадастровыми номерами образованных в 2017 году объектов, для которых кадастровые номера из Перечня являются предыдущими. При этом:
- по графе 1 указывается кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества по состоянию на 1 января 2017 года, с учетом коэффициента владения, формируемая как сумма произведений значений строк 020 и 080 Разделов 3 Расчетов за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) соответственно для Отчетов за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) и как сумма произведений значений строк 020 и 090 Разделов 3 Декларации для Отчета за 2017 год;
- по графе 2 указывается необлагаемая кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества по состоянию на 1 января 2017 года, с учетом коэффициента владения, формируемая как сумма произведений значений строк 030 и 080 Разделов 3 Расчетов за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) соответственно для Отчетов за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) и как сумма произведений значений строк 025 и 090 Разделов 3 Деклараций для Отчета за 2017 год;
- по графе 3 указывается налоговая база с учетом коэффициента владения, формируемая как сумма произведений разности строк 020 и 030 и строк 050 и 080 Разделов 3 Расчетов за первый квартал, второй квартал или третий квартал соответственно для Отчетов за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) и как сумма произведений значений строк 060 и 090 Разделов 3 Деклараций для Отчета за 2017 год;
- по графе 4 указывается сумма авансовых платежей по налогу за первый квартал для Отчета за первый квартал, за второй квартал для Отчета за полугодие (второй квартал) или за 9 месяцев (третий квартал) для Отчета за 9 месяцев (третий квартал) или подлежащая уплате в бюджет сумма налога за налоговый период для Отчета за год, с учетом льгот, формируемая как сумма разностей значений строк 090 и 110 Разделов 3 Расчетов за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) соответственно для Отчетов за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) и как сумма разностей значений строк 100, 110 и 130 Разделов 3 Деклараций для Отчета за 2017 год;
- по графе 5 указывается сумма налога с учетом льгот, нарастающим итогом с начала года, формируемая как разность значений строки 100 и 130 Разделов 3 налоговых деклараций за 2017 год и значений строки 110 Разделов 3 Расчетов за первый квартал, полугодие и 9 месяцев 2017 года;
- по графе 6 указывается количество налогоплательщиков, представивших по меньшей мере один первичный налоговый расчет за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) соответственно для Отчетов за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) или одну первичную декларацию с Разделом 3 для Отчета за 2017 год, формируемое как количество таких налогоплательщиков по уникальному ИНН;
- по графе 7 указывается количество объектов недвижимого имущества, формируемое как количество реквизитов 014 и 015 Разделов 3 Расчетов за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) соответственно для Отчетов за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) или количество реквизитов 014 и 015 Раздела 3 Декларации для Отчета за 2017 год, учитываемых один раз по уникальному значению кадастрового номера;
- по графе 8 указывается площадь по объектам недвижимого имущества, отобранным в графу 7. Для формирования показателя суммируется площадь указанных объектов недвижимого имущества по данным БД «Росреестр» (строка 2.1.12 листа Б Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по объектам, по которым в Разделе 3 заполнен реквизит по коду строки 014, и строка 2.2.12 листа В Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по объектам, по которым в Разделе 3 заполнен реквизит по коду строки 015).
По строке 3300 Раздела II Отчета указываются данные налоговой отчетности по налогу на имущество организаций (с учетом льгот) по объектам, кадастровые номера которых, указанные в налоговой отчетности по налогу, не совпадают с включенными в Перечень кадастровыми номерами объектов недвижимого имущества, а также не совпадают с кадастровыми номерами объектов недвижимого имущества, образованных в 2017 году в результате раздела объектов недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в Перечень (при этом поиск осуществляется в том числе и по предыдущим кадастровым номерам), при условии, что в строке с кодом 2.1.9 12 листа Б Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ или в строке с кодом 2.2.9 листа В Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по отобранным объектам указано назначение «жилое», а также справочная информация по данным Росреестра (графы 7 и 8).
Для формирования показателей граф 1-8 строки 3300 «Данные налоговой отчетности по налогу на имущество организаций по жилым домам и жилым помещениям, не учитываемым на балансе в качестве объектов основных средств» отбираются Расчеты за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) 2017 года соответственно - при формировании Отчета за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) 2017 года или Декларации за 2017 год при формировании Отчета за 2017 год, со значением строк с кодами 014 или 015 Раздела 3, не совпадающими с кадастровыми номерами из Перечня и не совпадающими с кадастровыми номерами образованных в 2017 году объектов, для которых кадастровые номера из Перечня являются предыдущими, в отношении которых по данным Росреестра указано назначение объекта «жилое». При этом:
- по графе 1 указывается кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества по состоянию на 1 января 2017 года, с учетом коэффициента владения, формируемая как сумма произведений значений строк 020 и 080 Разделов 3 Расчетов за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) соответственно для Отчетов за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) и как сумма произведений значений строк 020 и 090 Разделов 3 Декларации для Отчета за 2017 год;
- по графе 2 указывается необлагаемая кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества по состоянию на 1 января 2017 года, с учетом коэффициента владения, формируемая как сумма произведений значений строк 030 и 080 Разделов 3 Расчетов за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) соответственно для Отчетов за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) и как сумма произведений значений строк 025 и 090 Разделов 3 Деклараций для Отчета за 2017 год;
- по графе 3 указывается налоговая база с учетом коэффициента владения, формируемая как сумма произведений разности строк 020 и 030 и строк 050 и 080 Разделов 3 Расчетов за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) соответственно для Отчетов за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) и как сумма произведений значений строк 060 и 090 Разделов 3 Деклараций для Отчета за 2017 год;
- по графе 4 указывается сумма авансовых платежей по налогу за первый квартал для Отчета за первый квартал, за полугодие (второй квартал) для Отчета за полугодие (второй квартал) или за 9 месяцев (третий квартал) для Отчета за 9 месяцев (третий квартал) или подлежащая уплате в бюджет сумма налога за налоговый период для Отчета за год, с учетом льгот, формируемая как сумма разностей значений строк 090 и 110 Разделов 3 Расчетов за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) соответственно для Отчетов за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) и как сумма разностей значений строк 100, 110 и 130 Разделов 3 Деклараций для Отчета за 2017 год;
- по графе 5 указывается сумма налога с учетом льгот, нарастающим итогом с начала года, формируемая как разность значений строки 100 и 130 Разделов 3 налоговых деклараций за 2017 год и значений строки 110 Разделов 3 Расчетов за первый квартал, полугодие (второй квартал) и 9 месяцев (третий квартал) 2017 года;
- по графе 6 указывается количество налогоплательщиков, представивших по меньшей мере один первичный налоговый расчет за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) соответственно для Отчетов за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) или одну первичную декларацию с Разделом 3 для Отчета за 2017 год, формируемое как количество таких налогоплательщиков по уникальному ИНН;
- по графе 7 указывается количество объектов недвижимого имущества, формируемое как количество реквизитов 014 и 015 Разделов 3 Расчетов за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) соответственно для Отчетов за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) или количество реквизитов 014 и 015 Раздела 3 Декларации для Отчета за 2017 год, учитываемых один раз по уникальному значению кадастрового номера;
- по графе 8 указывается площадь по объектам недвижимого имущества, отобранным в графу 7. Для формирования показателя суммируется площадь указанных объектов недвижимого имущества по данным БД «Росреестр» (строка 2.1.12 листа Б Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по объектам, по которым в Разделе 3 заполнен реквизит по коду строки 014, и строка 2.2.12 листа В Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по объектам, по которым в Разделе 3 заполнен реквизит по коду строки 015).
В строке с кодом 3400 Раздела II указываются данные по включенным в Перечень объектам недвижимого имущества, а также объектам недвижимого имущества, образованным в 2017 году в результате раздела объектов недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в Перечень, находящимся в собственности российских организаций на общем режиме налогообложения.
Для формирования показателей граф 1-8 строки 3400 Отчета отбираются Расчеты за первый квартал, второй квартал или третий квартал 2017 года соответственно - при формировании Отчета за первый квартал, второй квартал или третий квартал 2017 года или Декларации за 2017 год при формировании Отчета за 2017 год, с КПП, 5 и 6 позиция которых отлична от показателей «35» (ЕНВД) и с ИНН, в 5-9 позиции которого не указан код иностранной организации (КИО) согласно Справочнику «Коды иностранных организаций», с ИНН, не учтенными в Журнале учета документов, связанных с применением упрощенной системы налогообложения (приказ ФНС России от 21.06.2010 № ММВ-7-3/293@), в которых присутствует Раздел 3 (Разделы 3) со значением строк с кодами 014 или 015 Раздела 3, совпадающими с кадастровыми номерами из Перечня или совпадающими с кадастровыми номерами образованных в 2017 году объектов, для которых кадастровые номера из Перечня являются предыдущими. При этом в строке 3.11 листа Г Приложения № 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ по отобранным кадастровым номерам указан код вида права 001001000000 или 001002000000 или 001003000000:
- по графе 1 указывается кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества по состоянию на 1 января 2017 года, с учетом коэффициента владения, формируемая как сумма произведений значений строк 020 и 080 Разделов 3 Расчетов за первый квартал для Отчета за первый квартал, за полугодие (второй квартал) для Отчета за полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) для Отчета за 9 месяцев (третий квартал) и как сумма произведений значений строк 020 и 090 Разделов 3 Декларации для Отчета за 2017 год;
- по графе 2 указывается необлагаемая кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества по состоянию на 1 января 2017 года, с учетом коэффициента владения, формируемая как сумма произведений значений строк 030 и 080 Разделов 3 Расчетов за первый квартал для Отчета за первый квартал, за полугодие (второй квартал) для Отчета за полугодие (второй квартал) или за 9 месяцев (третий квартал) для Отчетов за 9 месяцев (третий квартал) и как сумма произведений значений строк 025 и 090 Разделов 3 Деклараций для Отчета за 2017 год;
- по графе 3 указывается налоговая база с учетом коэффициента владения, формируемая как сумма произведений разности строк 020 и 030 и строк 050 и 080 Разделов 3 Расчетов за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) соответственно для Отчетов за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) ((020 – 030)*050*080)) и как сумма произведений значений строк 060 и 090 Разделов 3 Деклараций для Отчета за 2017 год;
- по графе 4 указывается сумма авансовых платежей по налогу за первый квартал для Отчета за первый квартал, за полугодие (второй квартал) для Отчета за полугодие (второй квартал) или за 9 месяцев (третий квартал) для Отчета за 9 месяцев (третий квартал) или подлежащая уплате в бюджет сумма налога за налоговый период для Отчета за год, с учетом льгот, формируемая как сумма разностей значений строк 090 и 110 Разделов 3 Расчетов за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) соответственно для Отчетов за первый квартал, полугодие (второй квартал) или 9 месяцев (третий квартал) и как сумма разностей значений строк 100, 110 и 130 Разделов 3 Деклараций для Отчета за 2017 год;
|
