Тс снято с учета в течении года (до 15 и после 15 числа месяца)?
Скачать 264.18 Kb.
|
      По вопросу: Как рассчитать авансовые платежи по транспортному налогу, если ТС снято с учета в течении года (до 15 и после 15 числа месяца)?Сообщаем: В п. 3 ст. 362 НК РФ определены особенности исчисления суммы транспортного налога (авансовых платежей по нему) в случае регистрации ТС или снятия его с регистрации в течение налогового (отчетного) периода. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый, второй и третий кварталы. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации ТС (Письма Минфина России от 21.01.2016 N 03-05-06-04/2087, от 23.12.2015 N 03-05-06-04/75547, от 21.10.2015 N 03-05-06-04/60247) и не зависит от права собственности (Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-05-06-04/76330) (указанные письма находятся в приложении к информации). По п.1 ст.362 НК РФ организации самостоятельно исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу. Налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента, указанного в п. 2 ст. 362 НК РФ (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). Формула расчета авансовый платеж по автомобилю (п. п. 2.1, 3 ст. 362 НК РФ) на стр. 4 данного материала, где Коэффициент Кв применяется при регистрации или снятии автомобиля с учета в течение года. Он учитывает количество полных месяцев квартала (года), в течение которых организация владела автомобилем. При расчете авансовых платежей (налога) за 2016 г. за полный принимается месяц, в котором автомобиль снят с учета в ГИБДД, если это произошло после 15-го числа месяца, если же автомобиль снят с учета до 15-го числа включительно, месяц его снятия с учета при расчете коэффициента Кв не учитывается. Для поиска информации по вопросу в строке « быстрый поиск» использовали слова: «аванс по транспортному налогу если транспортное средство снято с учета» «аванс по транспортному налогу автомобиль снят с учета» В разделе «финансовые и кадровые консультации» можно так же ознакомиться с дополнительной информацией по Вашему вопросу. Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra.ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/ 18.04.2016 г. ============================ "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016) {КонсультантПлюс} Статья 362. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу 1. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента: 1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет; 1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет; 1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года; 2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет; 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет; 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет. При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля. Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей настоящей главы определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет"… 2.1. Налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента, указанного в пункте 2 настоящей статьи. 3. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте………………. =================================== {Типовая ситуация: Как рассчитать и уплатить транспортный налог по автомобилю? (Издательство "Главная книга", 2016) {КонсультантПлюс}} Издательство "Главная книга", 15.04.2016 КАК РАССЧИТАТЬ И УПЛАТИТЬ ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ ПО АВТОМОБИЛЮ? Налог рассчитывается по каждому зарегистрированному на вашу организацию автомобилю. Налоговой базой по транспортному налогу является мощность двигателя в лошадиных силах (л. с.). Она указана в строке 10 паспорта транспортного средства (ПТС) (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Если мощность двигателя указана в ПТС только в киловаттах (кВт), то ее нужно перевести в лошадиные силы, умножив на коэффициент 1,35962. Получившийся результат округляется с точностью до второго знака после запятой (п. 19 Методических рекомендаций по применению гл. 28 НК РФ). Пример. Пересчет мощности двигателя, указанной в киловаттах, в лошадиные силы Согласно ПТС мощность двигателя составляет 150 кВт. Мощность двигателя в лошадиных силах - 203,94 л. с. (150 кВт x 1,35962). Ставки налога установлены законом субъекта РФ, в котором автомобиль зарегистрирован в ГИБДД. Они зависят от мощности двигателя и категории автомобиля. Региональным законом могут быть установлены дифференцированные ставки (в зависимости от экологического класса и возраста автомобиля), а также льготы по уплате налога (п. 1 ст. 361 НК РФ, Письма Минфина от 18.02.2016 N 03-05-06-04/9050, от 29.12.2015 N 03-05-06-04/77196). Узнать ставки транспортного налога, установленные законом субъекта РФ, в котором автомобиль зарегистрирован в ГИБДД, можно с помощью сервиса "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам", размещенного на сайте ФНС (http://www.nalog.ru/rn77/service/tax/). Коэффициент Кв применяется при регистрации или снятии автомобиля с учета в течение года. Он учитывает количество полных месяцев квартала (года), в течение которых организация владела автомобилем. При расчете авансовых платежей (налога) за 2016 г. за полный принимается месяц, в котором автомобиль (п. 3 ст. 362 НК РФ, Письмо Минфина от 15.01.2016 N 03-05-06-04/825): - поставлен на учет в ГИБДД, если это произошло до 15-го числа месяца включительно. Если же автомобиль поставлен на учет после 15-го числа, месяц его постановки на учет при расчете коэффициента Кв не учитывается; - снят с учета в ГИБДД, если это произошло после 15-го числа месяца. Если же автомобиль снят с учета до 15-го числа включительно, месяц его снятия с учета при расчете коэффициента Кв не учитывается. При расчете налога за 2015 г. за полный принимается месяц, в котором автомобиль (п. 3 ст. 362 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2016, п. 10 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ, Письмо Минфина от 25.08.2015 N 03-05-06-04/48944): - поставлен на учет в ГИБДД; - снят с учета в ГИБДД; - одновременно поставлен и снят с учета в ГИБДД. Значение коэффициента определяется с точностью до десятитысячной доли по формуле (п. 5.12 Порядка заполнения декларации по транспортному налогу): Если автомобиль снят с учета по местонахождению организации и в том же месяце поставлен на учет по местонахождению ее обособленного подразделения в том же или другом субъекте РФ, то при расчете коэффициента Кв ОП не учитывает месяц регистрации автомобиля в ГИБДД (Письмо Минфина от 21.10.2013 N 03-05-06-04/43844). Коэффициент Кп применяется для дорогостоящих автомобилей, т.е. тех, которые включены в перечень моделей со средней стоимостью от 3 млн руб. (п. п. 2, 2.1 ст. 362 НК РФ, Письма ФНС от 10.02.2016 N БС-4-11/2155, Минфина от 01.06.2015 N 03-05-04-04/31532). При этом реальная цена их приобретения не имеет значения. Этот коэффициент зависит от средней стоимости автомобиля и количества лет, прошедших с года его выпуска (Письмо ФНС от 02.03.2015 N БС-4-11/3274@). При этом не имеет значения, когда автомобиль был куплен вашей организацией и поставлен на учет.
Авансовые платежи уплачиваются в течение года за отчетные периоды - I, II и III кварталы, если это предусмотрено законом субъекта РФ (п. п. 1, 2 ст. 363 НК РФ). Авансовый платеж по автомобилю вы рассчитываете по формуле (п. п. 2.1, 3 ст. 362 НК РФ): Сложив получившиеся суммы по всем автомобилям, вы получите сумму авансового платежа, подлежащую перечислению в бюджет. Уплатить ее вы должны по КБК 182 1 06 04011 02 1000 110 в сроки, установленные законом субъекта РФ. Налоговую отчетность по итогам отчетных периодов в ИФНС представлять не надо (п. 1 ст. 363, ст. 363.1 НК РФ). Налог за год рассчитывайте так. 1. Исчислите сумму налога по каждому автомобилю по формуле (п. п. 2, 3 ст. 362 НК РФ): 2. По каждому автомобилю заполните разд. 2 декларации по транспортному налогу. 3. Сложите получившиеся суммы (строки 250 каждого разд. 2 декларации) по всем автомобилям. Исчисленную сумму отразите в строке 021 разд. 1 декларации. 4. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате или уменьшению за год, по формуле: Если результат вычисления положительный (заполнена строка 030 разд. 1 декларации) - уплатите получившуюся сумму транспортного налога не позднее срока, указанного в законе субъекта РФ (п. 1 ст. 363 НК РФ). Если результат отрицательный (заполнена строка 040), то налог по итогам года платить не надо. Декларацию по транспортному налогу представьте в ИФНС не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 363.1 НК РФ). Транспортный налог уплачивается и декларация по нему представляется в ИФНС по месту нахождения (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 363.1 НК РФ, п. 24.3 Правил регистрации автомототранспортных средств): - организации - по автомобилям, зарегистрированным в ГИБДД на нее; - обособленного подразделения организации - по автомобилям, зарегистрированным на ОП. Транспортный налог уплачивается по КБК 182 1 06 04011 02 1000 110. Пример. Расчет авансовых платежей и транспортного налога за год На организацию зарегистрировано два автомобиля со следующими данными:
1. Расчет транспортного налога по грузовому автомобилю. Коэффициент Кв по нему: - в I квартале - 0,3333 (1 мес. / 3 мес.); - по итогам года - 0,8333 (10 мес. / 12 мес.). Авансовые платежи составят: - за I квартал - 1517 руб. (1/4 x 260 л. с. x 70 руб/л. с. x 0,3333); - за II квартал - 4550 руб. (1/4 x 260 л. с. x 70 руб/л. с.); - за III квартал - 4550 руб. (1/4 x 260 л. с. x 70 руб/л. с.). Налог за год - 15 166 руб. (260 л. с. x 70 руб/л. с. x 0,8333). 2. Расчет транспортного налога по легковому автомобилю. Коэффициент Кп - 1,3 (количество лет, прошедших с года выпуска, - от 1 до 2). Авансовые платежи составят: - за I квартал - 5606 руб. (1/4 x 230 л. с. x 75 руб/л. с. x 1,3); - за II квартал - 5606 руб. (1/4 x 230 л. с. x 75 руб/л. с. x 1,3); - за III квартал - 5606 руб. (1/4 x 230 л. с. x 75 руб/л. с. x 1,3). Налог за год составит 22 425 руб. (230 л. с. x 75 руб/л. с. x 1,3). 3. Расчет общей суммы к уплате в бюджет. Авансовые платежи, подлежащие уплате, составят: - за I квартал (строка 023 разд. 1 декларации по транспортному налогу) - 7123 руб. (1517 руб. + 5606 руб.); - за II квартал (строка 025 разд. 1 декларации по транспортному налогу) - 10 156 руб. (4550 руб. + 5606 руб.); - за III квартал (строка 027 разд. 1 декларации по транспортному налогу) - 10 156 руб. (4550 руб. + 5606 руб.). Налог, подлежащий уплате за год (строка 030 разд. 1 декларации по транспортному налогу), - 10 156 руб. ((15 166 руб. + 22 425 руб.) - 7123 руб. - 10 156 руб. - 10 156 руб.). Связанные вопросы Кто должен платить транспортный налог? >>> Как отразить начисление и уплату транспортного налога в бухгалтерском и налоговом учете? >>> Как учесть ГСМ: - в налоговом учете? >>> - в бухгалтерском учете? >>> Как учитывать шины? >>> Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс Возникает ли недоимка, если при перечислении транспортного или другого налога неверно указан код ОКТМО? >>> ================================ {Вопрос: Организацией 18.01.2016 было зарегистрировано транспортное средство, а 12.02.2016 снято с учета в органах ГИБДД. Должна ли организация уплачивать транспортный налог? (Консультация эксперта, 2016) {КонсультантПлюс}} Вопрос: Организацией 18.01.2016 было зарегистрировано транспортное средство, а 12.02.2016 снято с учета в органах ГИБДД. Должна ли организация уплачивать транспортный налог? Ответ: Если организацией 18.01.2016 было зарегистрировано транспортное средство, а 12.02.2016 снято с учета в органах ГИБДД, то в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.12.2015 N 396-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ, с 01.01.2016 при определении коэффициента при исчислении транспортного налога ни январь, ни февраль не учитываются. Соответственно, по нашему мнению, организация не должна уплачивать транспортный налог. Обоснование: Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства. Порядок исчисления суммы транспортного налога регламентируется ст. 362 НК РФ. В частности, налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента в отношении дорогостоящих легковых автомобилей, указанного в п. 2 ст. 362 НК РФ (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода (п. 2 ст. 362 НК РФ). Пунктом 3 ст. 362 НК РФ установлено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Пунктом 3 ст. 362 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2016, было указано, что месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. С 01.01.2016 Федеральный закон N 396-ФЗ внес коррективы в п. 3 ст. 362 НК РФ и исключил вышеуказанную норму. При этом п. 3 ст. 362 НК РФ дополнен двумя абзацами, согласно которым, если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в п. 3 ст. 362 НК РФ (абз. 3 п. 3 ст. 362 НК РФ). В рассматриваемой ситуации регистрация транспортного средства произведена после 15 января, а снятие - до 15 февраля, соответственно, ни январь, ни февраль не учитываются при определении коэффициента, установленного п. 3 ст. 362 НК РФ. Соответственно, организация не будет уплачивать транспортный налог. Разъяснения налоговых органов по данному вопросу в настоящее время отсутствуют. О.В.Егорова ООО "ПРАВО-Конструкция" Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс 04.03.2016 ================================ {Вопрос: ...Каков порядок расчета авансовых платежей по транспортному налогу с 01.01.2016, если транспортное средство (ТС) зарегистрировано в течение налогового периода? (Консультация эксперта, ФНС России, 2016) {КонсультантПлюс}} Вопрос: Каков порядок расчета авансовых платежей по транспортному налогу с 01.01.2016, в случае если транспортное средство (ТС) зарегистрировано в течение налогового периода? Верен ли расчет платежей по транспортному налогу при следующих условиях: - ТС зарегистрировано 20 февраля; - годовая сумма транспортного налога (исчисленная как произведение налоговой базы и налоговой ставки) - 9000 руб.: - сумма авансового платежа по налогу за I квартал равна 750 руб. (1/4 x 9000 руб. x 1/3 (один месяц из трех)); - сумма авансового платежа по налогу за II и III кварталы равна 2250 руб. (1/4 x 9000 руб. x 3/3 (три месяца из трех)); - годовая сумма транспортного налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода, равна 7500 руб. (9000 руб. x 10/12); - итого к доплате подлежит 2250 руб. (7500 руб. - (750 руб. + 2250 руб. + 2250 руб.))? Ответ: С 01.01.2016 изменен порядок расчета авансовых платежей организациями, в случае если транспортное средство зарегистрировано в течение налогового периода. Ранее в случае изменения собственника транспортного средства в течение налогового периода налог уплачивался отдельно каждым из них исходя из количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на каждую организацию. При этом месяц регистрации транспортного средства и месяц снятия с регистрации принимался за полный месяц. Теперь, если транспортное средство перерегистрировано на другую организацию до 15-го числа включительно, налог за соответствующий месяц будет уплачивать только она, если 16-го и позднее - только прежний собственник. Соответственно, в примере приведен корректный расчет по транспортному налогу. В том случае, когда транспортное средство было перерегистрировано 20.02.2016, налог за январь и февраль 2016 г. должен быть уплачен прежним собственником. Обоснование: Согласно п. 2.1 ст. 362 Налогового кодекса РФ налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом, если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента. Таким образом, в предложенном примере при расчете суммы авансового платежа по транспортному налогу за I квартал он составит 750 руб. (1/4 x 9000 руб. x 1/3), поскольку должен быть применен коэффициент 1/3, так как число полных месяцев владения транспортным средством организацией составит один месяц (март), а январь и февраль не будут учитываться. Во II и III кварталах 2016 г. при исчислении сумм авансовых платежей по транспортному налогу коэффициент составит 3/3 (три месяца из трех), поскольку в течение всех месяцев транспортное средство будет зарегистрировано на организацию, следовательно, размер авансовых платежей составит 2250 руб. (1/4 x 9000 руб. x 3/3). На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. Соответственно, в приведенном примере к доплате будет сумма налога, составляющая 2250 руб., за минусом уплаченных авансовых платежей (7500 руб. - (750 руб. + 2250 руб. + 2250 руб.)), где 7500 руб. - сумма исчисленного налога за весь год. Е.С.Григоренко Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса 24.03.2016 ================================ {Вопрос: Организацией 18.01.2016 было зарегистрировано транспортное средство, а 12.02.2016 снято с учета в органах ГИБДД. Должна ли организация уплачивать транспортный налог? (Консультация эксперта, 2016) {КонсультантПлюс}} Вопрос: Организацией 18.01.2016 было зарегистрировано транспортное средство, а 12.02.2016 снято с учета в органах ГИБДД. Должна ли организация уплачивать транспортный налог? Ответ: Если организацией 18.01.2016 было зарегистрировано транспортное средство, а 12.02.2016 снято с учета в органах ГИБДД, то в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.12.2015 N 396-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ, с 01.01.2016 при определении коэффициента при исчислении транспортного налога ни январь, ни февраль не учитываются. Соответственно, по нашему мнению, организация не должна уплачивать транспортный налог. Обоснование: Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства. Порядок исчисления суммы транспортного налога регламентируется ст. 362 НК РФ. В частности, налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента в отношении дорогостоящих легковых автомобилей, указанного в п. 2 ст. 362 НК РФ (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода (п. 2 ст. 362 НК РФ). Пунктом 3 ст. 362 НК РФ установлено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Пунктом 3 ст. 362 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2016, было указано, что месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. С 01.01.2016 Федеральный закон N 396-ФЗ внес коррективы в п. 3 ст. 362 НК РФ и исключил вышеуказанную норму. При этом п. 3 ст. 362 НК РФ дополнен двумя абзацами, согласно которым, если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в п. 3 ст. 362 НК РФ (абз. 3 п. 3 ст. 362 НК РФ). В рассматриваемой ситуации регистрация транспортного средства произведена после 15 января, а снятие - до 15 февраля, соответственно, ни январь, ни февраль не учитываются при определении коэффициента, установленного п. 3 ст. 362 НК РФ. Соответственно, организация не будет уплачивать транспортный налог. Разъяснения налоговых органов по данному вопросу в настоящее время отсутствуют. О.В.Егорова ООО "ПРАВО-Конструкция" Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс 04.03.2016 ==================================== {Вопрос: ...Автомобиль организации 12.01.2016 перерегистрирован на другое юридическое лицо. Старый или новый владелец обязан уплачивать транспортный налог за январь 2016 г.? Если плательщик не уплатил транспортный налог за этот месяц, какая предусмотрена ответственность и как рассчитываются пени в 2016 г.? (Консультация эксперта, ФНС России, 2016) {КонсультантПлюс}} Вопрос: Автомобиль организации 12 января 2016 г. был перерегистрирован на другое юридическое лицо. Кто из владельцев (старый или новый) обязан уплачивать транспортный налог за январь 2016 г.? В случае если плательщик не уплатил транспортный налог за этот месяц, какая предусмотрена ответственность и каким образом рассчитываются пени в 2016 г.? Ответ: При снятии с регистрации автомобиля 12 января 2016 г. указанная организация не должна уплачивать транспортный налог за январь 2016 г., поскольку эта обязанность возникает у нового собственника. Если новый владелец не уплатит транспортный налог, могут быть начислены пени за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России. При этом значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки. При несвоевременной уплате транспортного налога в установленный срок по истечении налогового периода помимо начисления пени организация также может быть привлечена к налоговой ответственности по ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога. Обоснование: На основании п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Указанный порядок предусмотрен Федеральным законом от 29.12.2015 N 396-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и применяется к правоотношениям по исчислению и уплате соответствующего налога за налоговые периоды начиная с 2016 г. Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина России от 15.01.2016 N 03-05-06-04/825. Как следует из вопроса, автомобиль организации был перерегистрирован 12.01.2016 на другое юридическое лицо, то есть снятие прежним владельцем транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца, следовательно, именно новый владелец должен уплачивать транспортный налог за январь 2016 г. На основании п. 1 ст. 363 НК РФ порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. В соответствии с п. 6 ст. 362 НК РФ законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода. Так, например, согласно ст. 3 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге" налогоплательщики-организации уплачивают налог не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода уплата авансовых платежей по налогу налогоплательщиками-организациями не производится. Согласно положениям ст. 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком в установленные сроки. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ. Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. На основании изложенного, в случае если законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации предусмотрена необходимость уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, за их несвоевременную уплату будут начислены только пени. Согласно п. п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России. В соответствии с Указанием Банка России от 11.12.2015 N 3894-У "О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России" с 1 января 2016 г. значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату. С 1 января 2016 г. Банком России не устанавливается самостоятельное значение ставки рефинансирования Банка России. Согласно Информации Банка России от 31.07.2015 "О ключевой ставке Банка России" ее размер составляет 11,00% годовых. В случае же несвоевременной уплаты транспортного налога в установленный срок по истечении налогового периода помимо начисления пени организация также может быть привлечена к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога. Е.С.Григоренко Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса 10.03.2016 ==================================== |
Похожие:
 | Табель представляется в расчетную группу 15 числа расчетного месяца за период работы с 1 по 15 число месяца и последнего числа месяца... |  | Декларации представляются ежеквартально, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а за четвертый квартал – не... |
| Периодичность – ежемесячно до 5-го числа месяца, следующего за отчетным и по мере необходимости | | Тэ (46TE. 2011) с указаниями по заполнению и сбору. Сбор указанной информации осуществляется по фгис еиас фст россии в соответствии... |
| Т алон прикрепления Департамента здравоохранения отсылается только почтой, по адресу заявителя в течении 1 месяца | | В этом случае такой акт уполномоченного федерального органа используется с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором... |
| Прежде чем Вы внимательно ознакомитесь с приведёнными ниже правилами заполнения протокола матча, а еще лучше распечатаете и будете... | | С учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 01. 12. 2014 n 406-фз, на бумажном носителе расчет представляется в территориальный... |
| Российской Федерации налога на добавленную стоимость (далее налог), в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика... | | Российской Федерации налога на добавленную стоимость (далее налог), в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика... |