   
БАЛТИЙСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ
Кафедра учета, анализа и аудита
Курсовая работа допущена Курсовая работа защищена
к защите_______________ с оценкой______________
Научный руководитель Научный руководитель
Даниленвов В.Л. _______________________
Курсовая работа по дисциплине
«Бухгалтерская (финансовая) отчетность»
на тему:
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
для субъектов малого предпринимательства (по материалам
ООО «Кар-Вит Торг»)
Курсовую работу выполнила
студентка группы 3716
Дзикене О.В.
Дата сдачи______________
Калининград
2009
Содержание
Введение_______________________________________________________________3
1. Технико-экономическая характеристика ООО «Кар-Вит Торг»
1.1. Общие сведения об ООО «Кар-Вит Торг»__________________________5
1.2. Организация бухгалтерского учета и отчетности в
ООО «Кар-Вит Торг»_______________________________________________7
1.3. Анализ и оценка основных экономических показателей
деятельности предприятия__________________________________________8
2. Формирование годовой бухгалтерской отчетности
2.1. Отчетность организаций, применяющих общий режим налогообложения
2.1.1. Понятие и виды бухгалтерской отчетности_______________________12
2.1.2. Состав бухгалтерской отчётности_______________________________13
2.2. Отчетность организации, применяющей упрощенную систему
налогообложения
2.2.1. Отчетность, сдаваемая по итогам отчетных периодов______________15
2.2.2. Отчетность, сдаваемая по итогам налогового периода (года)________16
2.2.3. Книга учета доходов и расходов________________________________17
2.2.4. Налоговая декларация_________________________________________24
3. Сравнение специальных налоговых режимов
3.1. Доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов____________34
3.2. УСН и ЕНВД: сходства и различия________________________________36
3.3. Недостатки применения упрощенной системы налогообложения______38
Заключение____________________________________________________________42
Список использованных источников_______________________________________44
Приложения
Введение
Малый бизнес – это база для развития предпринимательской активности и основа для расширения среднего класса. Правительство работает над задачей, которую сформулировал некоторое время назад В.В. Путин, – чтобы к 2020 году численность малого бизнеса составляла 60–70% от населения нашей страны в среднем.
Важная роль малого бизнеса заключается в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды крупных предприятий, выпускает специальные товары и услуги.
Основным критерием выделения малого предприятия в нашей стране является численность работников в отраслевом разрезе, т.е. от 30 до 100 человек.
Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на рынке, гибкость.
В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.
Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также внутренними пользователями для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем, она необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Бухгалтерская отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.
Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.
Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной инфор мации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и кор ректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной де ятельности конкретного предприятия.
Объектом данной курсовой работы является отчетность субъектов малого предпринимательства на примере ООО «Кар-Вит Торг». Цель данной работы – годовая отчетность субъектов малого предпринимательства при упрощенной системе налогообложения.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложения
Технико-экономическая характеристика ООО «Кар-Вит Торг»
1.1. Общие сведения об ООО «Кар-Вит Торг»
Общество с ограниченной ответственностью «Кар-Вит Торг» далее в тексте «Общество» или «Предприятие» создано 30 марта 2005 года на основании решения его единственного учредителя, с целью ведения хозяйственной деятельности и получения прибыли. Место нахождения: Российская Федерация, 236034, г. Калининград, ул. Дзержинского, 242.
Основной целью деятельности Общества является удовлетворение общественных потребностей и получение прибыли без ограничения срока действия.
Предметом и видами деятельности Общества являются:
- торгово-посредническая и иная не запрещенная законом коммерческая деятельность, в том числе комиссионная и агентская;
- оптовая и розничная торговля строительными материалами;
- осуществление транспортно-экспедиторских услуг, грузовые и пассажирские перевозки;
- рекламная деятельность;
- строительство зданий и сооружений, проектирование зданий и сооружений, ремонтно-строительные работы;
- экспортно-импортные операции, внешнеэкономическая деятельность;
- осуществление ответственного хранения грузов, организация собственного складского хозяйства.
С целью реализации предмета своей деятельности Общество:
- осуществляет в соответствии с действующим законодательством владение, пользование и распоряжение своим имуществом;
- привлекает на договорных началах и использует финансовые средства, объекты интеллектуальной собственности, имущество и отдельные имущественные и личные неимущественные права российских и иностранных юридических и физических лиц, включая создание и (или) участие в совместных производствах и (или) совместных предприятиях;
- самостоятельно формирует производственную программу, выбирает поставщиков и потребителей своей продукции, устанавливает на нее цены в пределах, определенных действующим законодательством и договорами;
- выступает посредником при заключении договоров, сделок, контрактов и иных юридических действий, связанных с уставной деятельностью;
- пользуется в установленном порядке кредитами банка в рублях и в иностранной валюте;
- самостоятельно определяет формы и методы организации своей деятельности, оплаты труда, распределение доходов и образование фондов, распоряжается имеющимися рублевыми и валютными средствами;
- самостоятельно осуществляет внешнеэкономическую деятельность в порядке, предусмотренном действующим законодательством;
- осуществляет благотворительную деятельность.
Уставный капитал, на момент регистрации Общества, оплачен в размере 10 000 рублей, что составляет 100% Уставного капитала, его единственным учредителем.
Прибыль, остающаяся в Обществе после уплаты налогов и других платежей, предусмотренных действующим законодательством (чистая прибыль), является собственностью общества и распределяется им самостоятельно в соответствии с Учредительным договором, Уставом и решениями общего собрания Участников.
Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность, а именно:
- экспортирует, импортирует, осуществляет лизинг, сдает и берет в аренду материально-технические средства, необходимые для деятельности общества;
- заключает контракты и международные соглашения по торгово-посредническим операциям, маркетингу;
- командирует российских специалистов и сотрудников общества с оплатой пребывания в инвалюте в долгосрочные и краткосрочные командировки для работы в рамках деятельности общества;
- принимает и размещает в России с оплатой в российских рублях и инвалюте специалистов и сотрудников, иностранных и международных организаций, являющихся партнерами общества.
Организация бухгалтерского учета и отчетности
в ООО «Кар-Вит Торг»
ООО «Кар-Вит Торг» применяет упрощенную систему налогообложения, основанием является Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения (Приложение 1). Упрощённая система налогообложения — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом – квартал, полугодие, девять месяцев, налоговая ставка – 15 %. Налоговая декларация по итогам налогового периода сдается в Межрайонную ИФНС РФ №9 по г. Калининграду до 31 марта, по итогам отчетного периода – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налоговый учет ведется на основании Книги доходов и расходов кассовым методом, в соответствии с Налоговым Кодексом.
Для налогового учета налога доходы предприятия определяются кассовым методом. То есть датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) кассу. Перечень расходов для налогового учета, которые уменьшают доходы, является закрытым, они принимаются при условии, что они обоснованны, экономически оправданы, документально подтверждены и оплачены. При этом следует помнить, что пунктом 2 статьи 346,16 НК РФ определено, что расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 – 21, 34 пункта 1 данной статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК РФ.
В учетной политике, принятой на предприятии, отражена совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Несмотря на то, что организации, применяющие «упрощенку», освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов, на данном предприятии бухгалтерский учет ведется полностью, используя метод начисления. На основании принятой учетной политики, на предприятии применяется журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета с применением средств вычислительной техники. При этом в ней утверждены следующие требования:
учет доходов ведется в соответствии с ПБУ 9/99,
учет расходов ведется в соответствии с ПБУ 10/99,
учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с ПБУ 5/01,
метод оценки материально-производственных запасов при их выбытии по средней себестоимости,
метод оценки покупных товаров при их реализации по средней себестоимости,
основные средства принимаются к учету по ПБУ 6/01, объекты стоимостью до 20 000 рублей включительно списывать единовременно на расходы на продажу по мере ввода в эксплуатацию,
начисление амортизации по основным средствам производится равномерно линейным способом с применением сроков использования,
стоимость приобретенных канцелярских товаров относить на счет 44,
проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности по приказу директора.
1.3. Анализ и оценка основных экономических показателей
деятельности предприятия
Таблица 1.1
Основные показатели финансово-экономической деятельности предприятия
Наименование показателя
|
2007 год
|
2008 год
|
Абсолютное отклонение (+, -)
|
Доходы, принимаемые для н/у
|
24 589 336
|
26 441 573
|
1 852 237
|
Расходы, принимаемые для н/у
|
21 273 352
|
24 197 901
|
2 924 549
|
Среднесписочная численность работающих
|
56
|
86
|
30
|
Выплаты в пользу работников
|
7 032 083,64
|
9 189 120,75
|
2 157 037,11
|
Остаточная стоимость основных средств, тыс.руб.
|
1 083,08
|
1 614,06
|
530,98
|
Анализируя показатели (данные из Приложения 3 и 5), можно сказать, что в 2008 году, по сравнению с 2007 годом, они стали выше: увеличение доходов и расходов предприятия связано с ростом продаж товаров, что повлекло за собой увеличение среднесписочной численности работающих и приобретение новых основных средств, остаточная стоимость которых выросла.
Приведя в пример эти показатели, хотелось бы указать на то, что в 2007 году и в 2008 году ООО «Кар-Вит Торг» не превышало ограничения, определенные в налоговом Кодексе РФ. Ограничения приведены в статье 346.12, к ним относятся:
Организации, имеют право применять упрощенную систему налогообложения, если доход от реализации за налоговый (отчетный) период, определяемый в соответствии со статьей 248, 249 Налогового Кодекса, не превысил 15 млн. рублей. Величина предельного размера доходов организации подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с этим пунктом ранее.
Так, размер коэффициента-дефлятора на 2007 год - 1,241. Таким образом, в 2007 году величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2007 года, ограничивающая право перехода организаций на УСН с 1 января 2008 года, равна 18 615 000 руб. (15 млн. руб. х 1,241), а величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение УСН по итогам отчетного (налогового) периода в 2007 года, равна 24 820 000 руб. (20 000 000 руб. х 1,241). Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2006 № 360; письмо Минфина России от 08.12.2006 г. № 03-11-02/272.
На 2008 год коэффициент-дефлятор определен в размере 1,34, следовательно, величина предельного размера доходов, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода в 2008 года, составляет 26 800 000 руб. (20 млн. руб. x 1,34). Приказ Минэкономразвития России от 22.10.2007 № 357; письмо Минфина России от 31.01.2008 г. N 03-11-04/2/22.
В 2009 году коэффициент-дефлятор определен в размере 1,538, следовательно, величина предельного размера доходов, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода в 2009 года, составляет 30 760 000 руб. (20 млн. руб. x 1,538). Приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 № 395; письмо ФНС России от 18.12.2008 г. N ШС-6-3/943@.
С 1 января 2010 года вступит в силу часть 2 статьи 4 Закона № 209-ФЗ, согласно которой предельные значения выручки, а также балансовой стоимости активов будут устанавливаться один раз в пять лет с учетом данных сплошных статистических наблюдений.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
банки;
страховщики;
негосударственные пенсионные фонды;
инвестиционные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
ломбарды;
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением, общераспространенных полезных ископаемых;
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей;
бюджетные учреждения;
иностранные организации.
По проекту «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» по упрощенной системе налогообложения для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Налогоплательщикам предоставлено право ежегодно изменять объект налогообложения. Отменены ограничения на перенос убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, на будущие налоговые периоды. Отменена обязанность представления налогоплательщиками налоговых деклараций по итогам отчетных периодов (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года). Налоговая декларация будет предоставляться только по итогам налогового периода (календарного года).
Формирование годовой бухгалтерской отчетности
2.1. Отчетность организаций, применяющих общий режим налогообложения
2.1.1. Понятие и виды бухгалтерской отчетности
Отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Отчетность является одним из методов бухгалтерского учета, включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Она должна быть достоверной, своевременной, в ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.
Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству и целом.
Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.
По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.
Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.
Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.
Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени — сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реа лизации продукции.
По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую — промежуточной бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность — это отчеты за год.
По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов
|
