2. Организация бухгалтерского учета операций с наличными денежными средствами предприятия
Скачать 0.7 Mb.
|
Содержание
Введение В своей деятельности предприятия и организации практически ежедневно производят расчеты денежными средствами: с поставщиками и покупателями (за полученные и отгруженные сырье и продукцию), со своими работниками, с бюджетом и внебюджетными фондами (по налоговым платежам и отчислениям), а также с прочими организациями. Благодаря денежным средствам, происходит кругооборот сырья, полуфабрикатов, материалов, произведенной продукции, нематериальных активов и т.д., а основным условием, обеспечивающим непрерывность хозяйственных процессов предприятий, является своевременность денежных расчетов. Денежные средства являются наиболее ликвидными активами предприятия, они в большей степени подвержены злоупотреблениям, хищениям и не целевому использованию. Возникающие в их учете нарушения существенны в силу своей незаконности и мало зависят от величины ошибки. Основной задачей бухгалтерского учета денежных средств является их точный и своевременный учет, контроль за сохранностью и целевым использованием, а также соблюдением расчетной и кассовой дисциплины. Целью работы стало рассмотрение методики учета наличных денежных средств в практике исследуемого предприятия и разработка рекомендаций по совершенствованию организации кассовых операций и отражении их в учете. Для достижения этой цели были поставлены и решены следующие задачи:
Объектом исследования является Муниципальное унитарное предприятие многоотраслевое производственное предприятие жилищно-коммунального хозяйства «Добровское». Предметом исследования являются операции с наличными денежными средствами исследуемого предприятия за 2004 гг. При написании работы были использованы нормативные и законодательные акты, комплексные методические руководства по процедурам учета и контроля кассовых операций организаций, материалы монографий и периодической печати, прочая экономическая литература по исследуемой проблеме отечественных и зарубежных авторов, а также бухгалтерская отчетность исследуемого хозяйствующего субъекта и данные его бухгалтерского учета. Структура дипломной работы представлена введением, тремя главами, заключением и приложениями. В первой главе рассмотрены теоретические основы организации учета наличных денежных средств, порядок нормативного регулирования учета денежных средств в нашей стране и за рубежом. Во второй главе изучена и описана организация учета наличных денежных средств в МУП МПП ЖКХ «Добровское», а также приведена организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия. В третьей главе рассмотрены контрольные процедуры. Которые позволяют обеспечить надлежащее хранение и использование наличных денежных средств на предприятии, а также даны рекомендации по совершенствованию учета наличных денежных средств МУП МПП ЖКХ «Добровское». В заключении изложены основные выводы по работе. Библиографический список содержит перечень использованных в ходе исследования источников, а в приложении представлены первичные документы предприятия и его отчетность, послужившие практической базой исследования. 1. Теоретические основы организации учета денежных средств в кассе предприятия 1.1. Принципы и методологические основы организации учета кассовых операций В процессе хозяйственной деятельности все организации вступают в денежные отношения друг с другом, с работниками предприятия, налоговыми органами, банками и другими физическими и юридическими лицами. И, так как денежные операции носят массовый и распространенный характер, четкая организация учета и контроля за операциями с денежными средствами является особенно важной. Часть операций производится в использованием наличных денежных средств. Их виды и направления использования, а также существующие ограничения при их использовании, обобщены на рис. 1. Наличные денежные средства    Виды денежных средств Наличные средства в кассе - рубли Наличные средства в кассе – валюта Денежные документы Назначение и варианты использования На оплату труда и другие выплаты работникам предприятия, хознужды, покупка активов и т.п На командировочные расходы при поездках зарубеж Оплаченные авиабилеты, купленные почтовые и др. марки  О Остаток на конец дня не должен превышать лимита, установленного по согласованию с банком граничения в использовании При расчетах с юр. лицами – платежи не более 60 тыс. руб. Не ранее чем за 10 дней и не более 5 дней после командировки Рис. 1. Классификация наличных денежных средств Наличные денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и ликвидных активов предприятия, а их массовость делает этот участок хозяйственной деятельности экономического субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений. Правильное ведение бухгалтерского учета на предприятии должно обеспечить сохранность денежных средств, законность и целесообразность их использования. Поэтому, основными задачами учета операций, осуществляемых наличными денежными средствами, являются: - своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов; - оперативный и повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; - контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению; - контроль за правильными и своевременными расчетами, банками, персоналом; - соблюдение законодательных ограничений при расчетах наличными денежными средствами. Предприятия, учреждения, организации, независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности, обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Расчеты по своим обязательствам производятся ими, как правило, в безналичном порядке через банки, или юридические лица применяют другие формы безналичных расчетов, установленные Центральным банком РФ в соответствии с действующим законодательством. В отдельных случаях (для оплаты труда штатных и внештатных сотрудников, закупки материалов и других предметов обихода для хозяйственных нужд, а также при осуществлении расчетов с физическими или юридическими лицами) предприятия, учреждения, организации организуют налично-денежное обращение, которое определяется некоторыми правилами. Согласно действующего законодательства предприятия вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителем предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям (для бюджетных организаций — по согласованию с распорядителями бюджетных средств), независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме. Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по счету 50 “Касса” за день) не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету 50 за день могут превышать установленный лимит. Неиспользованные в трехдневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежит сдаче в обслуживающие учреждения банков. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей (см. табл.1). Установленные учреждением банка лимиты остатка наличных денег в кассе письменно сообщаются каждому предприятию, для чего могут использоваться вторые экземпляры представленных расчетов. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета. Таблица 1 Порядок установления лимита для различных категорий предприятий
Неиспользованные в трехдневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежит сдаче в обслуживающие учреждения банков. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков (см. табл. 2). Все расчеты между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами (резидентами и нерезидентами) за реализуемые последним на территории РФ товары (работы, услуги) осуществляются исключительно в рублях. Расчеты в иностранной валюте за реализуемые физическим лицам товары (работы, услуги) на территории РФ запрещены. Однако валютные операции с наличной валютой могут иметь место при командировании работников предприятия за рубеж. Если предприятие не имеет валютного счета, оно может для командировки приобрести наличную валюту в уполномоченных банках. Таблица 2 Сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств
В соответствии с п.2 ст. 861 ГК РФ [9] расчеты между юридическими лицами и гражданами-предпринимателями производятся в безналичном порядке, что, тем не менее, не исключает возможности проведения расчетов в наличной форме. Хотя самим Кодексом предельный размер расчетов наличными денежными средствами не определяется, им допускается возможность законодательного установления таких ограничений. В связи с этим при расчетах с индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица организациям необходимо учитывать общие требования, ограничивающие размер расчетов наличными между юридическими лицами. При расчетах наличными с юридическими организациями в настоящее время требуется применение контрольно-кассовой техники, кроме того, такие расчеты должны производиться в пределах допустимого размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, который в настоящий момент составляет 60 тыс. рублей по одной сделке. Операции с наличными денежными средствами оформляются соответствующей первичной документацией. Формы первичной учетной документации разрабатываются Госкомстатом и утверждены соответствующим постановлением [6]. Данные формы обязательны к применению всеми предприятиями. Первичные документы для осуществления операций с денежными средствами выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер и руководитель предприятия. Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности. Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность. Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке приведены в приложении № 2 Порядка. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, принадлежащих данному предприятию, запрещается. Для учета кассовых операций Планом счетов [8] предусмотрен активный счет 50 «Касса». Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств из кассы предприятия. Итак, при помощи и с участием денежных средств совершаются практически все хозяйственные операции предприятия. Главной задачей учета становится обеспечение надлежащего хранения, правильности, законности и целесообразности их использования. В учете операции с наличными денежными средствами отражаются на счете 50 «Касса» V раздела «Денежные средства». | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Федерации, иными нормативными правовыми актами и определяет отдельные процедурные вопросы, связанные с осуществлением операций по... | | ... |
 | Методологические основы отражения в бухгалтерском учета операций с денежными средствами 5 | | Тема 4 Бухгалтерский учет и документальное оформление кассовых операций в кредитных организациях. Учет операций кредитной организации... |
| Правилам обеспечения наличными денежными средствами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального... | | В целях реализации положений Бюджетного кодекса Российской Федерации, упорядочения работы по выдаче наличных денежных средств, повышения... |
| Цель – изучение строения регистров бухгалтерского учета, последовательности и способов отражения в них хозяйственных операций, определяющих... | | Средства материнского (семейного) капитала не передаются наличными денежными средствами |
| Ичии заполняется в качестве приложения к основной анкете клиента. Выгодоприобретатель – лицо, к выгоде которого действует клиент,... | | Согласно учебному плану по дисциплине “Теория бухгалтерского учета” студенты-заочники, обучающиеся по специальности 080110 “Экономика... |