22. По строке 19 указывается один из кодов, обозначающих, по какой стоимости приобретены бывшие в употреблении основные фонды, поступившие в организацию за отчетный год, указанные в графе 5 строки 01 раздела 1. Основные фонды могут быть приобретены по текущей стоимости приобретения (код 1), по полной учетной стоимости, существовавшей у предыдущего владельца (с передачей накопленного износа) (код 2), по остаточной балансовой стоимости (код 3).
В соответствии с действующими нормативными актами, приобретенные на вторичном рынке основные фонды учитываются по ценам приобретения, при передаче объектов основных средств между учреждениями и государственными и муниципальными организациями - по балансовой стоимости объекта с одновременной передачей суммы начисленной на объект амортизации, а при проведении реорганизации организации - по остаточной балансовой стоимости, либо по текущей рыночной стоимости.
Если основные фонды приобретены по текущей рыночной стоимости или иной текущей стоимости, расчет которой не основан на полной учетной и остаточной балансовой стоимости у предыдущего владельца, то они считаются учтенными по текущей стоимости приобретения, с указанием кода 1.
Аналогичный выбор кодов применяется к основным фондам, перемещаемым внутри предприятия между подразделениями с различными видами экономической деятельности.
23. По строке 20 из всего объема увеличения полной учетной стоимости за отчетный год, вызванного созданием новой стоимости, то есть вводом в течение года новых основных фондов, модернизацией и реконструкцией имеющихся основных фондов (строка 01, графа 4), выделяются затраты на приобретение, строительство, выращивание новых основных фондов, осуществленных в том же году.
Например, по этой строке следует показать стоимость введенных в состав основных фондов в отчетном году, новых:
машин, оборудования, транспортных средств - если они приобретены в течение отчетного года;
затрат на модернизацию и реконструкцию основных фондов, осуществленных в отчетном году;
зданий и сооружений - в части затрат на строительно-монтажные работы и других затрат, осуществленных в том же году;
скота - в части затрат, включаемых в стоимость скота, осуществленных в том же году, и так далее.
Таким образом, данные строки 20 могут быть меньше данных строки 01 графы 4 за счет стоимости оборудования, приобретенного до отчетного года, но вошедшего в состав ввода новых основных фондов, и их наличия в отчетном году; стоимости строительных работ, осуществлявшихся до отчетного года по объектам, вошедшим в состав ввода новых основных фондов, и их наличия в отчетном году и так далее.
Инвестиции в основные фонды, осуществленные в отчетном году, которые войдут в стоимость введенных основных фондов в следующем за отчетным году, по строке 20 не отражаются ни в отчетном году, ни в году, следующем за отчетным.
Затраты на приобретение основных фондов, бывших ранее в употреблении, приобретенных на вторичном рынке, в строке 20 не учитываются.
Основная цель данного показателя - определить, какая часть ввода новых основных фондов учтена в ценах данного года, а какая - в ценах предшествующих лет. Поэтому инвестиции в данном случае должны учитываться той организацией, которая показывает в отчете стоимость затрат на эти инвестиции в составе ввода основных фондов, в графе 4 по строке 01 формы № 11, независимо от того, кто осуществлял инвестиции. Так, если затраты осуществлены вышестоящей организацией (юридическим лицом) в отчетном году, и соответствующий объект в том же году введен в эксплуатацию подчиненной организацией, или филиалом юридического лица, то последние учитывают в строке 20 все затраты отчетного года, относящиеся к учтенным ими введенным в эксплуатацию основным фондам, независимо от того, кто осуществлял эти затраты.
В качестве ввода новых основных фондов за отчетный год учитывается стоимость новых объектов, затрат на модернизацию и реконструкцию имеющихся объектов, ранее не учитывавшаяся в составе основных фондов и не отражавшаяся во вводе новых основных фондов.
В случае, если организация взяла в течение отчетного года по договору финансовой аренды (лизинга) основные фонды, которые ранее не числились на балансе лизингодателя, и поставила их на свой баланс, а арендную плату будет продолжать выплачивать в последующие годы, то в качестве инвестиций по строке 20 должна быть учтена вся стоимость взятых в аренду основных фондов, а не выплаченная в течение года арендная плата.
24. В строке 21 указывается среднегодовая полная учетная стоимость всех основных фондов, учитываемых по строке 01. Среднегодовая полная учетная стоимость основных фондов по основному виду деятельности организации и другим отраслям, производящим товары и оказывающим услуги, определяется как частное от деления на 12 суммы, полученной от сложения половины полной учетной стоимости всех основных фондов организации на начало и конец отчетного года (с учетом переоценки, осуществленной по состоянию на конец отчетного года) и стоимости основных фондов на первое число каждого из всех остальных месяцев отчетного года (с учетом обесценения, учтенного к этим датам).
Для организаций, официально созданных или ликвидированных в течение отчетного года, среднегодовая стоимость основных фондов, отражаемая в строке 21, определяется за весь год в целом.
Например, если организация создана 1 апреля отчетного года и, соответственно, существовала 9 месяцев года из 12, то среднегодовая полная учетная стоимость основных фондов определяется как частное от деления на 12 суммы, полученной от сложения полной учетной стоимости всех основных фондов организации на первое число каждого из 8 месяцев отчетного года с мая по декабрь включительно, и половины стоимости на начало апреля и конец декабря.
Если организация создана в течение апреля отчетного года и, соответственно, существовала 8,5 месяцев года из 12, то среднегодовая полная учетная стоимость основных фондов определяется как частное от деления на 12 суммы, полученной от сложения полной учетной стоимости всех основных фондов организации на первое число каждого из 8 месяцев отчетного года с мая по декабрь включительно, и половины стоимости на конец декабря.
Если организация ликвидирована 31 октября отчетного года и, соответственно, существовала 10 месяцев из 12, то среднегодовая полная учетная стоимость основных фондов определяется как частное от деления на 12 суммы, полученной от сложения полной учетной стоимости всех основных фондов организации на первое число каждого из 10 месяцев отчетного года с февраля по октябрь включительно, и половины стоимости на начало января и конец октября отчетного года.
Если организация ликвидирована в течение октября отчетного года и, соответственно, существовала 9,5 месяцев из 12, то среднегодовая полная учетная стоимость основных фондов определяется как частное от деления на 12 суммы, полученной от сложения полной учетной стоимости всех основных фондов организации на первое число каждого из 9 месяцев отчетного года с февраля по октябрь включительно, и половины стоимости на начало января отчетного года.
Как правило, среднегодовая стоимость основных фондов находится в интервале между стоимостью основных фондов на начало и конец года (с учетом переоценки, осуществленной по состоянию на конец отчетного года). Исключения возможны, преимущественно, в тех случаях, когда стоимость основных фондов на конец года близка к стоимости на начало года, при значительных поступлениях и выбытиях основных фондов в течение года. Если при этом существенные поступления осуществлялись в начале года, а выбытия - в конце года, то среднегодовая стоимость может быть немного больше, чем стоимость на начало и конец года. Если, наоборот, существенные выбытия происходили в начале года, а поступления - в конце года, то среднегодовая стоимость может в отдельных случаях быть несколько меньше, чем стоимость на начало и конец года. При выходе среднегодовой стоимости за пределы вышеназванного интервала в приложении к форме, направляемой органу государственной статистики, должны быть даны соответствующие пояснения.
25. В строках 22 - 26 в обязательном порядке указывается год, в ценах которого преимущественно учтены по состоянию на конец года соответственно: все основные фонды отчитывающейся организации в целом; здания; сооружения; машины и оборудование; транспортные средства.
В соответствии с действующими нормативными актами основные фонды могут быть учтены:
по итогам переоценок основных фондов в ценах на начало 1995 года (в отдельных случаях), на начало 1996 2011 годов, на конец 2011 года и последующих лет и по итогам обесценения основных фондов;
в ценах приобретения 1997 года и последующих лет (не проходившие переоценок и обесценения) - при приобретении по текущим рыночным ценам.
При приобретении бывших в употреблении основных фондов не по текущей рыночной стоимости, а по полной учетной или остаточной балансовой стоимости, существовавших у предыдущего владельца, учитывается год, в ценах которого основные фонды учитывались предыдущим владельцем.
При существенных затратах на модернизацию, реконструкцию, достройку объектов основных фондов время их осуществления учитывается при определении года, в ценах которого преимущественно оценены основные фонды.
При этом в форме № 11 и для основных фондов, учтенных в ценах на 1 января определенного года, и для учтенных в фактических ценах приобретения того же года указывается один и тот же год. Год должен указываться полностью (4 знака).
Например, здания и сооружения организации, имеющиеся у нее на конец года, преимущественно учтены в ценах 01.01.1997 (на дату последней массовой переоценки основных фондов, проведенной по постановлению Правительства России). Большая часть машин, оборудования организации приобретена в 2000 году, когда организация осуществила массовое техническое перевооружение производства, а транспортные средства в среднем приобретены в 2002 году. При этом полная учетная стоимость зданий и сооружений составляет примерно 30% основных фондов организации, машин, оборудования - 60%, транспортных средств - 10%. Тогда в строках 23 и 24 указывается «1997», в строке 25 - «2000», в строке 26 - «2002», а в строке 22 - «1999» (1997 x 0,3 + 2000 x 0,6 + 2002 x 0,1 = 1999).
Если организация осуществила переоценку всех своих основных фондов по состоянию на 31.12.2011 на основании ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007, то по строкам 22 - 26 указывается «2011» и т.д.
Таким образом, в строках 22 - 26 должен быть указан один из годов от 1995 до отчетного года включительно.
Как правило, год не должен быть более ранним, чем указанный в отчете за предыдущий год, а год для машин и оборудования, транспортных средств не должен, как правило, быть более ранним, чем для зданий и сооружений, т.к. машины, оборудование и транспортные средства служат меньше и обновляются быстрее.
26. В строках 27 - 30 в обязательном порядке приводятся результаты оценки организацией среднего возраста основных средств, то есть количества лет (округленного до целых чисел), прошедших с момента изготовления, строительства объектов до конца отчетного года, в среднем, соответственно, по зданиям; сооружениям; машинам и оборудованию; транспортным средствам.
Под оценкой, осуществляемой отчитывающейся организацией, понимается приблизительная экспертная оценка среднего возраста. Если организация имеет несколько зданий, то при оценке их среднего возраста можно использовать «среднюю арифметическую взвешенную», т.е. возраст каждого здания умножить на его долю (в разах) в общей полной учетной стоимости этих зданий. Пример: при наличии 5-х зданий: с полной учетной стоимостью 4 млн. руб. возрастом 60 лет, 3 млн. руб. возрастом 50 лет, 6 млн. руб. возрастом 35 лет, 7 млн. руб. возрастом 15 лет и 15 млн. руб. возрастом 12 лет (общей стоимостью 35 млн. руб.), их средний возраст составит 60 x 4 / 35 + 50 x 3 / 35 + 35 x 6 / 35 + 15 x 7 / 35 + 12 x 15 / 35 = 7 + 4 + 6 + 3 + 5 = 25 лет.
Если зданий, сооружений, машин и оборудования, транспортных средств много, но среди этих видов основных фондов есть сравнительно небольшое количество более дорогих объектов, то целесообразно осуществлять подобный расчет только по этим объектам, исключая из него менее дорогие объекты.
При большом количестве относительно близких по стоимости объектов - зданий, станков, автомобилей и т.д., если трудно выделить наиболее дорогостоящие объекты, то применяется расчет среднего возраста либо по средней арифметической невзвешенной, т.е. без учета стоимости объектов, либо учитывается год изготовления, строительства, ввода в действие наибольшего объема основных фондов соответствующего вида.
Для объектов, приобретенных на вторичном рынке, при определении возраста оценивается период времени с момента их изготовления, строительства, а не с момента приобретения данной организацией.
При существенных затратах на модернизацию, реконструкцию, достройку, дооборудование объектов основных фондов время их осуществления целесообразно учитывать при определении возраста этих объектов. Например, если объекты прослужили в среднем 18 лет, но затраты на модернизацию и реконструкцию, осуществленные 6 лет назад, составляют, если их выразить в тех же ценах, что и сами объекты, примерно половину их полной учетной стоимости, то средний возраст объектов составляет (18 + 6) / 2 = 12 лет.
Средний возраст основных фондов, по их видам, необходимо сравнивать с нормативными сроками службы основных фондов (исходя из того, что фактические сроки службы могут превышать нормативные, о чем свидетельствует доля полностью амортизированных основных фондов, продолжающих эксплуатироваться) и возрастом аналогичных ликвидированных основных фондов.
Для старинных зданий - исторических памятников разных веков, средний возраст которых трудно рассчитать, следует указать средний возраст, равный нормативному сроку службы соответствующих видов зданий, умноженному на 2,5.
Если средний возраст основных средств менее 6-ти месяцев (0,5 года), то в строках 2730 проставляется «0». В этом случае территориальному органу государственной статистики должны быть представлены соответствующие пояснения.
27. В строке 31 в обязательном порядке приводятся сведения о средней фактической продолжительности, в месяцах (округленной до целых чисел), строительства зданий, сооружений, введенных в действие в отчетном году, т.е. учтенных в графе 4 по строкам 02 и 04 с начала строительства до ввода в действие (помимо модернизации и реконструкции имеющихся зданий и сооружений).
Показатель средней фактической продолжительности строительства зданий и сооружений, введенных в отчетном году, определяется путем экспертной оценки. В необходимых случаях могут применяться расчеты средних арифметических величин, исходя из стоимости введенных объектов или их количества, и взвешивание сроков строительства нескольких наиболее дорогостоящих введенных за год объектов по доле каждого из них в общей стоимости их ввода, при исключении из расчета данных по остальным, менее дорогостоящим зданиям и сооружениям.
В случае если сама организация не является застройщиком, то она должна получить эти данные от застройщика. Данная информация предоставляется о зданиях и сооружениях, введенных в отчетном году, и получение такой информации не должно быть проблематичным.
Поскольку время на достройку, модернизацию, реконструкцию объектов непосредственно не зависит от характеристик этих объектов, то необходимо учитывать среднее время строительства только новых объектов. Если установка готового киоска, павильона занимает менее половины месяца (а его изготовление относится к деятельности обрабатывающих производств, а не к строительству), то в строке 31 указывается «0».
Организации, приобретшие части жилых или нежилых помещений, учитываемых ими в качестве новых, не бывших в употреблении объектов (отраженных в графе 4 раздела I формы), в качестве срока строительства указывают срок строительства соответствующего здания.
При контроле данных о продолжительности строительства обратить внимание, что при длительных сроках строительства в созданной за год новой стоимости сравнительно низка доля инвестиций в основные фонды, выполненных в отчетном году (стр. 20), и наоборот.
28. В строке 32 учитывается стоимость фактической продажи основных фондов для дальнейшей эксплуатации, в случаях, когда цена их продажи определялась путем достижения согласия между продавцом и покупателем, и при этом стороны сделки ориентировались на текущий уровень цен на аналогичные объекты в аналогичном состоянии.
По этой строке приводятся данные о фактической стоимости продажи на вторичном рынке в течение отчетного года другим организациям и гражданам основных фондов, бывших в эксплуатации в данной организации, по текущим рыночным ценам (в том числе при передаче по лизингу по текущей рыночной стоимости).
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая, как правило, не включает НДС. Следовательно, в графе 3 стоимость фактической реализации основных фондов другим организациям приводится без учета НДС (за исключением тех случаев, когда в соответствии с законодательством Российской Федерации НДС по основным фондам, приобретенным организацией, включается в их первоначальную стоимость).
Продажа по полной учетной, остаточной балансовой стоимости, ценам прошлых лет, по льготной стоимости, со скидками и т.д., т.е. заведомо не по текущей рыночной стоимости, безвозмездная передача основных фондов, а также передача или продажа основных фондов в целях их утилизации, в этой строке не учитываются.
29. При заполнении раздела I соблюдаются следующие обязательные контрольные соотношения:
1) По всем показателям раздела, кроме графы 3, значения 0.
По строкам 0118, а также по разнице строк: (стр. 02 - стр. 03); (стр. 06 - стр. 07); (стр. 07 - стр. 08 - стр. 08.1); (стр. 13 - стр. 13.1 - стр. 13.2 - стр. 13.3 - стр. 13.4 - стр. 13.5); (стр. 14 - стр. 14.1):
2) гр. 6гр. 7;
3) гр. 9гр. 10;
4) гр. 11гр. 12;
5) гр. 6гр. 13;
6) гр. 9 - гр. 3 0;
7) гр. 9 - (гр. 4 + гр. 5) + (гр. 6 + гр. 8) - гр. 3 0;
8) если гр. 5 = 0, гр. 6 = 0 и гр. 8 = 0, а гр. 9 = гр. 4, то гр. 9 - гр. 10 = гр. 11.
По всем графам:
9) стр. 01 = стр. 02 + стр. 04 + стр. 06 + стр. 09 + стр. 10 + стр. 11 + стр. 12 + стр. 13 + стр. 14;
По всем графам, кроме графы 3:
10) стр. 02стр. 03;
11) стр. 06стр. 07;
12) стр. 07стр. 08 + стр. 08.1;
13) стр. 13стр. 13.1 + стр. 13.2 + стр. 13.3 + стр. 13.4 + стр. 13.5;
14) стр. 14стр. 14.1;
По всем графам:
15) .
--------------------------------
<1> При заполнении дополнительных строк 18-1, 18-2 и т.д. их данные также включаются в сумму строк.
16) если стр. 03 0, то по одной из строк 1518 в гр. 1 должен быть раздел «K» или «H» или «N».
По строкам, приведенным за таблицей:
17) если стр. 01 гр. 5 0, то стр. 19 = 1, или 2, или 3;
18) если стр. 01 гр. 5 = 0, то стр. 19 = 0;
19) стр. 20стр. 01 гр. 4;
20) если гр. 9 стр. 01 0, то стр. 21 0;
21) если гр. 9 стр. 01 = 0, а (гр. 6 + гр. 8) стр. 01 0, то стр. 21 0;
22) стр. 01 гр. 9 - стр. 01 гр. 4 - стр. 01 гр. 5 ≤ стр. 21≤ стр. 01 гр. 9 + стр. 01 гр. 6 + стр. 01 гр. 8;
23) если стр. 01 гр. 9 > 0, то в стр. 22 проставляется одно из чисел с 1995 до отчетного года включительно (т.е. номер года, в ценах которого преимущественно учтены основные фонды);
24) если стр. 02 гр. 9 > 0, то в стр. 23 проставляется одно из чисел с 1995 до отчетного года включительно;
25) если стр. 04 гр. 9 > 0, то в стр. 24 проставляется одно из чисел с 1995 до отчетного года включительно;
26) если стр. 06 гр. 9 > 0, то в стр. 25 проставляется одно из чисел с 1995 до отчетного года включительно;
27) если стр. 09 гр. 9 > 0, то в стр. 26 проставляется одно из чисел с 1995 до отчетного года включительно;
28) если стр. 01 гр. 9 = 0, то стр. 22 = 0;
29) если стр. 02 гр. 9 = 0, то стр. 23 = 0;
30) если стр. 04 гр. 9 = 0, то стр. 24 = 0;
31) если стр. 06 гр. 9 = 0, то стр. 25 = 0;
32) если стр. 09 гр. 9 = 0, то стр. 26 = 0;
33) если хотя бы одна из строк 2326 0, то стр. 22 0;
34) если стр. 02 гр. 9 = 0, то стр. 27 = 0;
35) если стр. 04 гр. 9 = 0, то стр. 28 = 0;
36) если стр. 06 гр. 9 = 0, то стр. 29 = 0;
37) если стр. 09 гр. 9 = 0, то стр. 30 = 0.
38) если по строке 01 данные граф 3÷8 = 0, то стр. 22i= стр. 22i-1;
39) если по строке 02 данные граф 3÷8 = 0, то стр. 23i= стр. 23i-1;
40) если по строке 04 данные граф 3÷8 = 0, то стр. 24i= стр. 24i-1;
41) если по строке 06 данные граф 3÷8 = 0, то стр. 25i= стр. 25i-1;
42) если по строке 09 данные граф 3÷8 = 0, то стр. 26i= стр. 26i-1.
Кроме того, как правило, должны соблюдаться следующие соотношения (при их нарушении в территориальные органы статистики должны представляться пояснения):
43) по строкам 0114.1:
, где i - отчетный год, а i-1 - год, предшествующий отчетному;
По отдельным строкам:
44) гр. 4 / (гр. 9 - гр. 3) 0,25 по стр. 0103;
45) гр. 4 / (гр. 9 - гр. 3) 0,20 по стр. 0405;
46) гр. 4 / (гр. 9 - гр. 3) 0,30 по стр. 06;
47) гр. 4 / (гр. 9 - гр. 3) 0,35 по стр. 09;
48) гр. 4 / (гр. 9 - гр. 3) 0,4 по стр. 07; 08; 08.1; 1014.1;
49) гр. 6 / (гр. 9 - гр. 4 - гр. 5 + гр. 6 + гр. 8 - гр. 3) 0,02 по стр. 01, 06 и 09;
50) гр. 6 / (гр. 9 - гр. 4 - гр. 5 + гр. 6 + гр. 8 - гр. 3) 0,01 по стр. 0205; 1313.5;
51) гр. 6 / (гр. 9 - гр. 4 - гр. 5 + гр. 6 + гр. 8 - гр. 3) 0,04 по стр. 07; 08; 08.1; 11; 12; 14; 14.1;
52) гр. 6 / (гр. 9 - гр. 4 - гр. 5 + гр. 6 + гр. 8 - гр. 3) 0,2 по стр. 10;
по стр. 0114.1:
53) гр. 7 / гр. 6 0,15;
54) если гр. 9 - гр. 3 0, то 0 <гр. 5 / (гр. 9 - гр. 3) 0,4;
55) если (гр. 9 - гр. 3 - гр. 4 - гр. 5 + гр. 6 + гр. 8) 0, то 0 <гр. 8 / (гр. 9 - гр. 3 - гр. 4 - гр. 5 + гр. 6 + гр. 8) 0,4;
56) если гр. 11 0, то (гр. 9 - гр. 10) / гр. 11 1,5;
57) если гр. 9 - гр. 4 - гр. 5 + гр. 6 + гр. 8 - гр. 3 0, то (гр. 9 - гр. 10) >гр. 11;
58) гр. 11 / стр. 21 0,25 по стр. 01;
59) гр. 11 / (гр. 9 - гр. 3) 0,35 по стр. 01;
60) гр. 11 / (гр. 9 - гр. 3) 0,08 по стр. 02;
61) гр. 11 / (гр. 9 - гр. 3) 0,06 по стр. 03;
62) гр. 11 / (гр. 9 - гр. 3) 0,15 по стр. 04;
63) гр. 11 / (гр. 9 - гр. 3) 0,30 по стр. 06;
64) гр. 11 / (гр. 9 - гр. 3) 0,35 по стр. 07;
65) гр. 11 / (гр. 9 - гр. 3) 0,35 по стр. 08; 08.1;
66) гр. 11 / (гр. 9 - гр. 3) 0,30 по стр. 09;
67) гр. 11 / (гр. 9 - гр. 3) 0,2 по стр. 10;
68) гр. 11 / (гр. 9 - гр. 3) 0,12 по стр. 11;
69) гр. 11 / (гр. 9 - гр. 3) 0,50 по стр. 12;
70) гр. 11 / (гр. 9 - гр. 3) 0,40 по стр. 1313.5;
71) гр. 11 / (гр. 9 - гр. 3) 0,30 по стр. 14; 14.1;
по стр. 0118:
72) если гр. 6 0, то гр. 13 0;
73) 0,75 гр. 13 / гр. 6 1, если 0 <гр. 7 / гр. 6 0,5 и гр. 6 0;
74) если гр. 9 0, то 0,1 (гр. 9 - гр. 10) / гр. 9 0,9;
75) 0,9 гр. 9 / (гр. 9 - гр. 4 - гр. 5 + гр. 6 + гр. 8 - гр. 3) 1,35;
76) 0,9 (гр. 9 / (гр. 9 - гр. 3) 2;
По отдельным строкам:
77) если по стр. 01гр. 9 (гр. 9 + гр. 6 + гр. 8 - гр. 3 - гр. 4 - гр. 5), то:
стр. 01 (гр. 9 + гр. 6 + гр. 8 - гр. 3 - гр. 4 - гр. 5) стр. 21стр. 01, гр. 9);
78) если по стр. 01 гр. 9 (гр. 9 + гр. 6 + гр. 8 - гр. 3 - гр. 4 - гр. 5), то:
стр. 01 гр. 9 стр. 21стр. 01 (гр. 9 + гр. 6 + гр. 8 - гр. 3 - гр. 4 - гр. 5);
79) , где i - отчетный год, а i-1 - год, предшествующий отчетному;
80) стр. 23стр. 22;
81) стр. 24стр. 22;
82) стр. 25стр. 22, если стр. 06 гр. 10 > 0;
83) стр. 26стр. 22, если стр. 09 гр. 10 > 0;
84) стр. 27< 100;
85) стр. 28< 60;
86) стр. 29< 40;
87) стр. 30< 25;
88) если стр. 02 гр. 9 0, то стр. 27 0;
89) если стр. 04 гр. 9 0, то стр. 28 0;
90) если стр. 06 гр. 9 0, то стр. 29 0;
91) если стр. 09 гр. 9 0, то стр. 30 0;
92) если стр. 02 и (или) стр. 04 гр. 4 0, то стр. 31 0;
93) 2 стр. 31 60;
94) если (стр. 20 / гр. 4 стр. 01) 0,8, то стр. 31 24 (месяц);
95) если (стр. 20 / гр. 4 стр. 01) 0,2, то стр. 31 24 (месяц).
Раздел II. Наличие основных фондов
30. В этом разделе показывается информация о наличии основных фондов на конец отчетного года по некоторым видам основных фондов, не выделенным отдельно в разделе I или не включенным в итоги по этому разделу.
31. По строке 33 из строки 01 раздела I выделяются доходные вложения в материальные ценности. К ним относятся основные фонды, отражаемые в бухгалтерском учете на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», принадлежащие организации, но не используемые ею непосредственно для производства товаров и услуг и не предназначенные для этого, а сданные в аренду, лизинг, прокат или предназначенные для сдачи в аренду, лизинг (в т.ч. с последующим выкупом), прокат (кроме имущества потребительского назначения, не относящегося к основным фондам) с целью извлечения дохода. В разделе I эти основные фонды, как правило, относятся к виду деятельности, исходя из использования (фактического или предполагаемого) у арендатора, а при невозможности это установить - исходя из вида деятельности структурных подразделений арендодателя, где учитываются эти основные фонды (например, к виду деятельности по ОКВЭД «операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг»). Отнесение их к видам основных фондов осуществляется по ОКОФ.
Поскольку доходные вложения в материальные ценности - это не только сданные в аренду, но и предназначенные для сдачи в аренду основные фонды, то данные строки 33 могут быть больше суммы данных строк 35 и 37; в то же время, поскольку в доходные вложения в материальные ценности включаются не все сданные в аренду основные фонды, а лишь специально предназначенные к сдаче в аренду на длительные сроки в целях регулярного получения «доходов от собственности», то данные строки 33 могут быть и меньше данных строки 35. В большинстве случаев систематическая сдача в аренду основных фондов осуществляется подразделениями, специализирующимися на этих операциях.
32. В строках 34 - 37 учитываются данные по аренде основных фондов по полной учетной стоимости (данные по аренде земельных участков в этих строках не учитываются). Арендуемые и сданные в аренду основные фонды учитываются по состоянию на конец отчетного года, независимо от того, происходила ли сдача основных фондов в аренду в отчетном году или ранее. При этом данные об основных фондах, учитываемых на балансе отчитывающихся организаций, включаются также в соответствующие итоговые строки по основным фондам раздела I. Данные об основных фондах, учитываемых отчитывающимися организациями на забалансовом счете, приводятся в справочном порядке и в итоговые строки по основным фондам организации не включаются.
Исходя из этого:
В строке 34, заполняемой лизингополучателем, отражаются те арендованные основные фонды, которые в соответствии с договором финансовой аренды учитываются им на счете по учету основных средств. Эти основные фонды учитываются также в итоговых строках раздела І формы № 11 по основным фондам отчитывающейся организации - лизингополучателя.
Лизингодателем эти основные фонды учитываются на забалансовом счете, отражаются в справочном порядке по строке 37 формы № 11 и в итоговые строки по основным фондам организации-лизингодателя не включаются.
При нефинансовой аренде арендованные основные фонды не могут учитываться на балансе арендатора и, следовательно, в строке 34 они не отражаются.
В строке 35, заполняемой арендодателем, лизингодателем, отражаются основные фонды, представляемые арендатору, лизингополучателю во временное владение, пользование по договору аренды, договору финансовой аренды, а также по договору безвозмездного пользования, учитываемые арендодателем, лизингодателем на счете по учету основных средств. Эти основные фонды учитываются также в итоговых строках раздела І формы № 11 по основным фондам отчитывающейся организации - арендодателя, лизингодателя.
Арендатором, лизингополучателем эти основные фонды учитываются на забалансовом счете, отражаются в справочном порядке по строке 36 формы № 11 и в итоговые строки по основным фондам организации - арендатора, лизингополучателя не включаются.
33. По строке 38 из основных фондов, учтенных в строке 01 по графе 9 раздела I, отражается стоимость основных фондов по охране окружающей среды, т.е. те основные фонды, которые предотвращают ее загрязнение:
основные фонды водоохранного назначения;
основные фонды атмосфероохранного назначения;
основные фонды по охране окружающей среды от отходов производства и потребления.
Типовой перечень основных фондов природоохранного назначения приведен в Приложении к форме федерального статистического наблюдения № 4-ОС «Сведения о текущих затратах на охрану окружающей среды и экологических платежах», утвержденной приказом Росстата от 28 июля 2015 г. № 344.
Общий принцип отнесения приведенных установок и сооружений к природоохранным основным фондам должен соответствовать подходам к ограничению круга водо- и атмосфероохранных основных фондов. Приоритетной (или единственной) задачей их функционирования должны быть цели охраны окружающей среды от загрязнения и захламления. Если работа (эксплуатация) соответствующих установок и оборудования главным образом направлена на получение попутной продукции, производство которой рентабельно, приносит установленную прибыль и имеет рынок сбыта, то соответствующие основные фонды не относятся к природоохранным. К основным фондам природоохранного назначения не относятся коммунальные, промышленные и другие канализационные сети, не подведенные к очистным сооружениям и производящие сброс загрязненных сточных вод в природные водные объекты без предварительной очистки.
К атмосфероохранным основным фондам не относятся газопылеулавливающие установки и устройства, являющиеся элементами технологической схемы и служащие в первоочередном порядке для получения продукции и соответствующей прибыли. В состав основных фондов по охране атмосферного воздуха не должны включаться также газоотходы (воздуховоды), дымососы (вентиляторы), дымовые трубы, системы вентиляции и кондиционирования, служащие для создания нормальных санитарно-гигиенических условий на рабочих местах, санитарно-защитные зоны и т.п., так как они являются составными элементами технологических схем, промышленной санитарии, благоустройства.
34. По строке 39 из основных фондов, учтенных в строке 14 по графе 9 раздела I, отражается стоимость накопленных капитальных вложений на коренное улучшение земель и других объектов природопользования. К ним относится стоимость осушительных, оросительных и других мелиоративных работ, например осушение болот и ирригация пустынных земель путем строительства дамб, канав, оросительных каналов, расчистка земли от лесов, камней и т.п. для последующего использования, освоение бывшего морского дна, предотвращение затопления или эрозии под воздействием морей и рек посредством строительства волноломов, берегоукрепительных сооружений, противопаводковых барьеров и т.д.).
По строке 40 из основных фондов, учтенных в строке 14 по графе 9 раздела I, отражается накопленная стоимость издержек (расходов), связанных с передачей прав собственности на непроизведенные активы (без стоимости самих этих активов).
К этим издержкам (расходам) относятся все профессиональные сборы и комиссионные, взимаемые с покупателя этих активов (оплата услуг юристов, архитекторов, геологоразведчиков, оценщиков, а также комиссионные, выплаченные агентам по недвижимости, аукционистам и т.д.), и государственные пошлины, уплаченные покупателем активов в связи с передачей ему права собственности на эти активы (т.е. за государственную регистрацию права собственности).
35. По строке 41 приводятся данные о незавершенном производстве транспортных средств, машин и оборудования, имеющих длительный цикл производства и предназначенных для собственного использования или оплаченных заказчиком.
В этой строке заказчиком учитывается стоимость относящихся по состоянию на конец года к незавершенному производству транспортных средств (например, судов), машин, оборудования как не требующих, так и требующих установки, если цикл их производства занимает более года, при этом они либо предназначены для использования в качестве основных фондов самим производителем, либо будущий пользователь (заказчик) полностью или частично оплатил их производство (в последнем случае учитывается оплаченная часть стоимости).
По строке 42 отражается оборудование, предназначенное к установке, если данное оборудование либо предназначено для использования в качестве основных фондов самим производителем, либо будущий пользователь (заказчик) полностью или частично оплатил его установку (в последнем случае учитывается оплаченная часть стоимости).
Это оборудование учитывается на счете 07 «Оборудование к установке» - технологическое, энергетическое и производственное оборудование, требующее монтажа (т.е. вводимое в эксплуатацию только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений) и предназначенное для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.
По строке 43 отражаются объекты, не завершенные строительством. К ним относятся объекты, учитываемые на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчете 3 «Строительство объектов основных средств».
Из них по строке 43 учитываются только те не завершенные строительством объекты, которые предназначены для собственного использования застройщиком, а также те, для которых еще до завершения строительства найден иной конечный пользователь, и он оплатил выполняемые работы. Поэтому этот показатель отражает лишь часть незавершенных строительством объектов.
Не относятся к незавершенному строительству и не учитываются в этой строке те объекты, которые уже учитывались в составе основных фондов, и их перерегистрация не является продолжением (последней стадией) их строительства, а связана с регистрацией факта изменения их собственника. Это относится и к основным фондам, учитываемым на время перерегистрации на забалансовых счетах.
Стоимость незавершенного производства оборудования и транспортных средств, учитываемая в строке 41, как и стоимость произведенного оборудования, предназначенного к установке, отражаемая по строке 42, в данные строки 43 не включаются.
Данные по строкам 41, 42 и 43 учитываются заказчиком.
С начала 2011 года (приказ Минфина России от 24.12.2010 № 186н) построенные объекты нефинансовых (внеоборотных) активов, подлежащие государственной регистрации в установленных законодательством случаях, и объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации, учитываются в составе основных фондов (средств) на основании актов приемки-передачи основных средств и иных документов - до их государственной регистрации и перевода в постоянную эксплуатацию, т.е. в составе объектов, не завершенных строительством (в строке 43), не учитываются.
36. По строке 44 из основных фондов, учтенных в строке 14 по графе 4 раздела I, выделяется стоимость капитальных вложений на коренное улучшение земель и других объектов природопользования за отчетный год.
По строке 45 из основных фондов, учтенных в строке 14 по графе 4 раздела I, выделяется стоимость расходов, понесенных организациями при приобретении в собственность непроизведенных активов, за отчетный год.
37. При заполнении раздела II соблюдаются следующие обязательные контрольные соотношения:
96) По всем показателям раздела значения 0.
97) стр. 33 гр. 3 стр. 01 гр. 9;
98) стр. 34 гр. 3 стр. 01 гр. 9;
99) стр. 35 гр. 3 стр. 01 гр. 9;
100) стр. 38 гр. 3 стр. 01 гр. 9;
101) стр. 39 гр. 3 + стр. 40 гр. 3 + стр. 14.1 гр. 9 стр. 14 гр. 9;
102) стр. 44 + стр. 45 + стр. 14.1 гр. 4 стр. 14 гр. 4;
103) стр. 01 гр. 9 - стр. 35 гр. 3 + стр. 36 гр. 3 > 0;
104) стр. 01 гр. 9 - стр. 33 гр. 3 + стр. 36 гр. 3 > 0.
Как правило, должно также соблюдаться соотношение:
105) стр. 34 гр. 3 + стр. 35 гр. 3 стр. 01 гр. 9.
Раздел III. Основные фонды, на которые
не начисляется амортизация
38. В этом разделе отражается, по состоянию на конец года, стоимость основных фондов, на которые по состоянию на эту дату в бухгалтерском учете не начисляется амортизация (из полной учетной стоимости основных фондов на конец года, учтенных в графе 9 раздела I).
В графе 3 учитывается полная учетная стоимость:
- тех видов основных фондов, по которым в бухгалтерском учете не предусмотрен механизм начисления амортизации: по объектам, используемым для реализации законодательства Российской Федерации о мобилизационной подготовке и мобилизации; объектам основных средств, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; по нематериальным основным фондам с неопределенным сроком полезного использования; полностью, на 100%, амортизированных к концу отчетного года объектов основных фондов, остаточная балансовая стоимость которых, соответственно, равна 0, на которые амортизация в связи с этим перестала начисляться, хотя ранее начислялась.
В графе 4 из полной учетной стоимости основных фондов, учтенных в графе 3, выделяется стоимость:
- полностью, на 100%, изношенных к концу отчетного года объектов основных фондов (из тех, по которым амортизация не должна начисляться в соответствии с порядком бухгалтерского учета, но определялся износ);
- полностью, на 100%, амортизированных к концу отчетного года объектов основных фондов (из тех, по которым амортизация начислялась).
Полностью амортизированные (изношенные) у старого владельца основные фонды после их приобретения новым владельцем по нулевой стоимости не относятся к «полностью амортизированным (изношенным)», поскольку они вообще не учитываются в стоимостном измерении (у них равна 0 не только остаточная балансовая, но и полная учетная стоимость).
При этом по строке 46 учитываются все основные фонды (без незавершенных активов), по которым не начисляется амортизация, а по строкам 4752 - их распределение по видам основных фондов. Так, по строке 47 учитываются нежилые и жилые здания, по строке 48 - из них - жилые здания, по строке 49 - сооружения, по строке 50 - машины и оборудование, по строке 51 - транспортные средства, по строке 52 - другие, не перечисленные выше виды основных фондов, включая относящиеся к интеллектуальной собственности и продуктам интеллектуальной деятельности.
39. По справочным строкам 53 и 54 учитываются не относящиеся в российском учете к основным фондам (основным средствам) виды скота - соответственно, молодняк и мелкие животные - кролики, птицы, рыбы и пчелы. Они отражаются по этим строкам в тех случаях, когда они предназначены не для единовременного использования (получения продукции только после убоя), а для того или иного вида постоянного или неоднократного использования. Предназначенность для неоднократного или постоянного использования в данном случае определяется так же, как для рабочего, продуктивного и племенного скота, учитываемого в строке 10 формы. Исходя из этого, в строках 53 и 54 учитываются те виды молодняка и мелких представителей животного мира, которые предназначены для выполнения племенных или транспортных функций или для получения продуктов, если это не связано с умерщвлением этих животных (молока, шерсти, яиц, меда и т.д.).
40. При заполнении раздела III соблюдаются следующие обязательные контрольные соотношения:
106) По всем показателям раздела значения 0.
По всем графам:
107) стр. 46 = стр. 47 + стр. 49 + стр. 50 + стр. 51 + стр. 52;
108) стр. 47стр. 48
По графе 3:
109) стр. 46стр. 01 гр. 9;
110) стр. 47стр. 02 гр. 9;
111) (стр. 47 - стр. 48) гр. 3 (стр. 02 - стр. 03) гр. 9;
112) стр. 48стр. 03 гр. 9;
113) стр. 49стр. 04 гр. 9;
114) стр. 50стр. 06 гр. 9;
115) стр. 51стр. 09 гр. 9;
116) стр. 52 (стр. 10 + стр. 11 + стр. 12 + стр. 13 + стр. 14) гр. 9;
По графе 4:
117) стр. 46стр. 01 (гр. 9 - гр. 10);
118) стр. 47стр. 02 (гр. 9 - гр. 10);
119) стр. 47 - стр. 48стр. 02 (гр. 9 - гр. 10) - стр. 03 (гр. 9 - гр. 10);
120) стр. 48стр. 03 (гр. 9 - гр. 10);
121) стр. 49стр. 04 (гр. 9 - гр. 10);
122) стр. 50стр. 06 (гр. 9 - гр. 10);
123) стр. 51стр. 09 (гр. 9 - гр. 10);
124) стр. 52стр. 10 (гр. 9 - гр. 10) + стр. 11 (гр. 9 - гр. 10) + стр. 12 (гр. 9 - гр. 10) + стр. 13 (гр. 9 - гр. 10) + стр. 14 (гр. 9 - гр. 10);
По всем строкам 4652, а также разнице строк (стр. 47 - стр. 48):
125) гр. 4гр. 3.
Как правило, должны соблюдаться следующие соотношения:
126) если по стр. 01 гр. 11 > гр. 12 и гр. 9 > 0, то по стр. 46 гр. 3 > гр. 4;
127) если по стр. 02 гр. 11 > гр. 12 и гр. 9 > 0, то по стр. 47 гр. 3 > гр. 4;
128) если по стр. 03 гр. 11 > гр. 12 и гр. 9 > 0, то по стр. 48 гр. 3 > гр. 4;
129) если по стр. 04 гр. 11 > гр. 12 и гр. 9 > 0, то по стр. 49 гр. 3 > гр. 4;
130) если по стр. 06 гр. 11 > гр. 12 и гр. 9 > 0, то по стр. 50 гр. 3 > гр. 4;
131) если по стр. 09 гр. 11 > гр. 12 и гр. 9 > 0, то по стр. 51 гр. 3 > гр. 4;
132) если по (стр. 10 + стр. 11 + стр. 12 + стр. 13 + стр. 14) гр. 11 > гр. 12 и гр. 9 > 0, то по стр. 52 гр. 3 > гр. 4;
133) стр. 46 гр. 3 / стр. 01 гр. 9 0,6.
|
