Книга индивидуального предпринимателя. Полное практическое руководство издание двадцать шестое, переработанное и дополненное
Скачать 9.79 Mb.
|
В настоящее время в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 февраля 2004 г. N 110 "О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" с органов государственной статистики снята обязанность по выдаче (направлению) хозяйствующим субъектам сведений о присвоенных им кодах общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации. Однако на практике налогоплательщики продолжают обращаться в территориальные органы Росстата за получением информационного письма о присвоенных кодах статистики. Начиная с 3 апреля 2006 г. в г. Москве действует Регламент взаимодействия регистрирующего (налогового) органа (Межрайонной инспекции ФНС России N 46 по г. Москве) с территориальным органом Федеральной службы государственной статистики по г. Москве (Мосгорстатом) при осуществлении процедуры государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В нем описан алгоритм взаимодействия регистрирующего (налогового) органа по г. Москве с территориальным органом Федеральной службы государственной статистики по г. Москве (Мосгорстатом) по присвоению кодов статистики, который заключается в следующем: 1) МИ ФНС России N 46 по г. Москве принимает решение о государственной регистрации индивидуального предпринимателя и вносит соответствующую запись в базу данных ЕГРИП; 2) МИ ФНС России N 46 по г. Москве не позднее 10 часов следующего дня с момента внесения записи в базу данных ЕГРИП о государственной регистрации индивидуального предпринимателя направляет эти сведения по каналам связи в адрес территориального органа Федеральной службы государственной статистики по г. Москве (Мосгорстата) для присвоения кодов по общероссийским классификаторам; 3) территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по г. Москве (Мосгорстат) на основании полученных данных осуществляет присвоение по общероссийским классификаторам; 4) территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по г. Москве (Мосгорстат) представляет в адрес Межрайонной инспекции ФНС России N 46 по г. Москве документы, подтверждающие присвоение кодов по общероссийским классификаторам, не позднее дня, следующего за днем получения сведений из ЕГРИП из Межрайонной инспекции ФНС России N 46 по г. Москве; 5) Межрайонная инспекция ФНС России N 46 по г. Москве подготавливает свидетельства о государственной регистрации индивидуальных предпринимателей, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, выписок и формирует комплект документов для последующей выдачи заявителю с приобщением документов, подтверждающих присвоение кодов по общероссийским классификаторам. Это должно быть осуществлено не позднее следующего дня с момента получения сведений от территориального органа Федеральной службы государственной статистики по г. Москве (Мосгорстата), документов, подтверждающих присвоение кодов по общероссийским классификаторам; 6) Межрайонная инспекция ФНС России N 46 по г. Москве выдает документы о государственной регистрации на следующий день после подготовки документов о государственной регистрации индивидуального предпринимателя. Сведения о кодах по ОКВЭД индивидуального предпринимателя содержатся в ЕГРИП (пп. "п" п. 2 ст. 5 Закона N 129-ФЗ). Физическое лицо при регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя самостоятельно должно указать виды экономической деятельности, которые он планирует осуществлять. Виды экономической деятельности по ОКВЭД указываются им при подаче заявления о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме N Р21001, утвержденной в Приложении N 13 к Приказу ФНС России от 25 января 2012 г. N ММВ-7-6/25@. Сведения о видах экономической деятельности указываются в листе А формы N Р21001. Лист А "Сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности" заполняется с учетом положений п. 2.16 Требований к оформлению заявления о государственной регистрации юридического лица при создании (форма N Р11001), утвержденных Приказом ФНС России N ММВ-7-6/25@. При этом указываются коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1). В разд. 1 "Код основного вида деятельности" и 2 "Коды дополнительных видов деятельности" указывается не менее четырех цифровых знаков. При необходимости заполняется несколько листов заявления. При этом разд. 1 заполняется только на первом листе заявления. При этом следует иметь в виду, что ФНС России считает возможным использовать при осуществлении функций по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей только Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), введенный в действие Постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. N 454-ст с 1 января 2003 г., и рекомендует регистрирующим (налоговым) органам довести данную позицию до субъектов предпринимательской деятельности. Учитывая изложенное, регистрирующий орган при поступлении документов для государственной регистрации, в которых сведения о видах экономической деятельности заполнены с использованием Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1), вправе принять решение об отказе в государственной регистрации в связи с непредставлением определенных Законом N 129-ФЗ документов. Это следует из разъяснений ФНС России, изложенных в Письме от 11 июля 2008 г. N ЧД-6-6/488@ "Об использовании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности". Рекомендуем физическому лицу, регистрируемому в качестве индивидуального предпринимателя, продумать, что ему может быть более выгодным: или наиболее полно указать информацию о планируемых им к осуществлению видах предпринимательской деятельности, или указать только основные виды деятельности, которыми он планирует заниматься. Рекомендацию более полно отражать планируемые к осуществлению виды предпринимательской деятельности можно дать, в частности, физическим лицам, которые после регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей планируют применять УСН. Связано это с тем, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДФЛ (п. 24 ст. 217 Налогового кодекса РФ). При этом они могут уплачивать налог в связи с применением УСН в размере 6% (в случае, если выберут объект налогообложения "доходы"). В случае если индивидуальный предприниматель будет осуществлять деятельность вне рамок видов деятельности, указанных им при регистрации, доходы, которые он получит от этих видов деятельности, будут облагаться НДФЛ (т.е. по ставке 13%). Указанное следует, в частности, из Писем Минфина России от 13 августа 2013 г. N 03-11-11/32808, от 19 мая 2011 г. N 03-11-11/131, от 27 января 2011 г. N 03-11-11/16, от 12 августа 2010 г. N 03-04-05/3-453. Вместе с тем если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, укажет максимально возможное количество видов предпринимательской деятельности, которые оно будет осуществлять и применять в отношении них УСН (например, даже такой вид деятельности, как получение доходов от сдачи своего недвижимого имущества), то оно не сможет воспользоваться ни социальным, ни стандартным, ни имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в случае, если не будет иметь иных доходов, подлежащих налогообложению по НДФЛ по ставке 13%. Физическое лицо, не имевшее в течение года доходов, с которых им уплачивался НДФЛ, и получавшее доходы от осуществления видов деятельности, при налогообложении которых применяется УСН, не имеет оснований для получения налоговых вычетов по НДФЛ. Это следует, в частности, из разъяснений, изложенных в Письмах ФНС России от 11 ноября 2011 г. N ЕД-2-3/859@, Минфина России от 6 мая 2011 г. N 03-04-05/3-335, Минфина России от 4 октября 2010 г. N 03-04-05/3-584. Пример. Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" (6%). При государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя им была заявлена в качестве основного вида деятельности сдача внаем собственного жилого и нежилого недвижимого имущества. У индивидуального предпринимателя находится в собственности несколько квартир, которые он сдавал в аренду, ежемесячно получая арендную плату на свой расчетный счет. Впоследствии одну квартиру индивидуальный предприниматель решил продать. Какой налог в связи с этим ему нужно уплатить - налог при применении УСН или НДФЛ? Индивидуальный предприниматель должен уплатить налог в связи с применением УСН. При этом у него должны быть соблюдены такие условия: 1) при государственной регистрации предприниматель должен был указать, например, такие виды осуществляемой деятельности, как "70.12.1" (покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества), "70.12.2" (покупка и продажа собственных нежилых зданий и помещений); 2) принадлежащее предпринимателю имущество использовалось им в деятельности, переведенной на УСН, с которой он уплачивал налог по ставке 6%. Именно в таком случае доходы от продажи квартиры будут отнесены к доходам от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, а не к доходам от продажи личного имущества. Именно при соблюдении указанных условий лицо уплатит налог по УСН по ставке 6%, а не НДФЛ по ставке 13%. Также из п. 24 ст. 217 Налогового кодекса РФ следует, что индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками ЕНВД. При этом следует учитывать, что указание физическим лицом в заявлении о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя предполагаемого к осуществлению вида деятельности не означает, что данный индивидуальный предприниматель обязан применять систему налогообложения в виде ЕНВД и представлять налоговые декларации по ЕНВД. Применение ЕНВД связано с соблюдением следующих требований законодательства: - индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, подпадающую под ЕНВД, обязаны встать на учет в соответствующем налоговом органе, подав в срок 5 дней с момента начала осуществления такой деятельности заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД; - возникновение у налогоплательщиков обязанности по представлению налоговой декларации по ЕНВД связано с фактическим осуществлением видов предпринимательской деятельности, подпадающих под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. А вот если индивидуальный предприниматель при его регистрации в этом качестве укажет иные виды предпринимательской деятельности, которые не будут подпадать под ЕНВД и по которым он не будет осуществлять деятельность, то в таком случае, по мнению ФНС России, изложенному в Письме от 26 апреля 2011 г. N АС-4-3/6753, индивидуальный предприниматель будет обязан представлять налоговые декларации по общему режиму налогообложения. Также напомним, что до 2011 г. законодательством не была предусмотрена обязанность индивидуальных предпринимателей уведомлять регистрирующие органы в случае изменения перечня заявленных ранее видов деятельности. Так, в ранее действующем п. 5 ст. 5 Закона N 129-ФЗ было указано, что индивидуальный предприниматель в течение трех рабочих дней с момента изменения указанных в п. 2 ст. 5 Закона N 129-ФЗ сведений (за исключением сведений, указанных в пп. "м" - "р" п. 2 ст. 5 Закона N 129-ФЗ) обязан был сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения и жительства. Сведения о кодах по ОКВЭД указаны в пп. "о" п. 2 ст. 5 Закона N 129-ФЗ. Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" в п. 5 ст. 5 Закона N 129-ФЗ слова "за исключением сведений, указанных в подпунктах "м" - "р" были заменены на слова "за исключением сведений, указанных в подпунктах "м", "н", "п". Таким образом, с 1 января 2011 г. установлена обязанность предпринимателей в течение трех рабочих дней с момента изменения кодов по ОКВЭД сообщить о данном факте в регистрирующий орган (п. 5 ст. 5 Закона N 129-ФЗ). Обратим внимание, что до 1 января 2016 г. продлен переходный период, связанный с планируемой отменой ОКВЭД. Отмена ОКВЭД (ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1)) может быть осуществлена с 1 января 2016 г. (п. 2 Приказа Росстандарта от 31 января 2014 г. N 14-ст "О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008)"). В п. 1 вышеуказанного Приказа Росстат указал, что были приняты Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008) с датой введения в действие 1 февраля 2014 г. с правом досрочного применения в правоотношениях, возникших с 1 января 2014 г., с установлением переходного периода до 1 января 2016 г. и последующей отменой Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1), Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП) ОК 004-93, Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД) ОК 034-2007 (КПЕС 2002), Общероссийского классификатора услуг населению (ОКУН) ОК 002-93 и Общероссийского классификатора продукции (ОКП) ОК 005-93. До указанного момента для целей государственной регистрации продолжает использоваться ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1) (Письмо ФНС России от 7 августа 2014 г. N НД-3-14/2624 "О применении Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014"). После разработки в установленном порядке переходных ключей между ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2) и ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1) ФНС России планирует без участия зарегистрированных лиц обеспечить внесение в соответствующий реестр сведений о видах экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2). 3.4. Об уведомительном порядке осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности После государственной регистрации и постановки на учет в налоговом органе, но до начала фактического выполнения работ или предоставления услуг индивидуальный предприниматель должен представить уведомление о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности. Обязанность индивидуальных предпринимателей по уведомлению о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности соответствующие федеральные органы исполнительной власти, уполномоченных Правительством Российской Федерации в соответствующей сфере, установлена п. 1 ст. 8 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (далее - Закон N 294-ФЗ). Уведомление представляется по форме, которая содержится в Приложении N 2 к Правилам представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и учета указанных уведомлений (далее - Правила представления уведомлений), утвержденным Постановлением Правительства РФ от 16 июля 2009 г. N 584 "Об уведомительном порядке начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности". Уведомление представляется в случае начала осуществления следующих видов деятельности: - предоставления гостиничных услуг, а также услуг по временному размещению и обеспечению временного проживания; - предоставления бытовых услуг; - предоставления услуг общественного питания организациями общественного питания; - розничной торговли (за исключением розничной торговли товарами, оборот которых ограничен в соответствии с федеральными законами); - оптовой торговли (за исключением оптовой торговли товарами, оборот которых ограничен в соответствии с федеральными законами); - предоставления услуг по перевозкам пассажиров и багажа по заказам автомобильным транспортом (за исключением осуществления таких перевозок по маршрутам регулярных перевозок, а также для обеспечения собственных нужд юридических лиц, индивидуальных предпринимателей); - предоставления услуг по перевозкам грузов транспортными средствами, общая масса которых составляет свыше двух тонн пятисот килограммов (за исключением таких перевозок, осуществляемых для обеспечения собственных нужд юридических лиц, индивидуальных предпринимателей); - производства текстильных материалов, швейных изделий; - производства одежды; - производства кожи, изделий из кожи, в том числе обуви; - обработки древесины и производства изделий из дерева и пробки, за исключением мебели; - издательской и полиграфической деятельности; - деятельности, связанной с использованием вычислительной техники и информационных технологий (за исключением указанной деятельности, осуществляемой в целях защиты государственной тайны); - производства хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий; - производства молока и молочной продукции; - производства соковой продукции из фруктов и овощей; - производства масложировой продукции; - производства сахара; - производства мукомольной продукции; - производства безалкогольных напитков; - производства эталонов единиц величин, стандартных образцов и средств измерений; - производства тары и упаковки; - производства мебели; - производства средств индивидуальной защиты; - производства пожарно-технической продукции; - производства низковольтного оборудования; - производства строительных материалов и изделий; - оказания социальных услуг; - турагентской деятельности; - перевозок морским транспортом грузов (за исключением опасных грузов); - перевозок внутренним водным транспортом грузов (за исключением опасных грузов); - перевозок железнодорожным транспортом грузов (за исключением опасных грузов); - перевозок железнодорожным транспортом грузобагажа; - перевозок грузов (перемещения грузов без заключения договора перевозки) по железнодорожным путям общего пользования, за исключением уборки с железнодорожных выставочных путей прибывших вагонов, их возврата на железнодорожные выставочные пути; - демонстрации кинофильмов; - эксплуатации взрывопожароопасных и химически опасных производственных объектов IV класса опасности; - осуществления деятельности в сфере обращения медицинских изделий (за исключением проведения клинических испытаний медицинских изделий, их производства, монтажа, наладки, применения, эксплуатации, в том числе технического обслуживания, а также ремонта). Уведомление представляется в соответствующий уполномоченный федеральный орган исполнительной власти. Например, в территориальный орган Федеральной службы по надзору в сфере транспорта (Ространснадзор) уведомление представляется в случае: - начала оказания услуг по перевозке пассажиров и багажа в городском, пригородном, междугородном сообщении; - начала осуществления деятельности автомобильным грузовым специализированным и неспециализированным транспортом; - начала оказания услуг по перевозке грузов морским и внутренним водным транспортом, услуг по перевозке железнодорожным транспортом грузов, грузобагажа. В территориальный орган Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития (Роструд) уведомление предоставляется в случае начала представления социальных услуг. В территориальный орган Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека (Роспотребнадзор) уведомление представляется в случае начала осуществления, в частности: - деятельности гостиниц; - деятельности прочих мест для временного проживания; - деятельности по предоставлению бытовых услуг (ремонта, окраски, пошива обуви; ремонта, пошива швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи; ремонта, пошива и вязания трикотажных изделий; ремонта и технического обслуживания бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов; ремонта и изготовления металлоизделий; изготовления и ремонта мебели; химической чистки и крашения; услуг прачечных; технического обслуживания и ремонта транспортных средств, машин и оборудования; услуг фотоателье и фото и кинолабораторий; услуг бань и душевых; парикмахерских услуг); - оказания услуг общественного питания; - розничной торговли в неспециализированных магазинах; - розничной торговли пищевыми продуктами в специализированных магазинах; - розничной торговли косметическими и парфюмерными товарами; - розничной торговли в палатках и на рынках; - оптовой торговли пищевыми продуктами; - оптовой торговли непродовольственными потребительскими товарами. В территориальный орган Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека (Роспотребнадзор) уведомление представляется в случае начала осуществления также видов деятельности, указанных в п. п. 22 - 53, 56 - 64, 69, 75 - 77, 79 - 81 Перечня работ и услуг, утв. Постановлением Правительства РФ от 16 июля 2009 г. N 584, за исключением осуществления деятельности на территории, подлежащей обслуживанию Федеральным медико-биологическим агентством. В уведомлении о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности указывается о соблюдении юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем обязательных требований, а также о соответствии их работников, осуществляемой ими предпринимательской деятельности и предназначенных для использования в процессе осуществления ими предпринимательской деятельности территорий, зданий, строений, сооружений, помещений, оборудования, подобных объектов, транспортных средств обязательным требованиям и требованиям, установленным муниципальными правовыми актами. Уведомление представляется в уполномоченный орган одним из следующих способов (п. 7 Правил представления уведомлений): - непосредственно заявителем; - или заказным почтовым отправлением с описью вложения с уведомлением о вручении; - либо в виде электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью заявителя. Днем представления уведомления в уполномоченный орган считается: - день регистрации уведомления в уполномоченном органе в случае представления уведомления непосредственно в уполномоченный орган; - день отправки почтового отправления при направлении уведомления по почте; - день регистрации электронного документа в системе электронного документооборота уполномоченного органа при направлении уведомления в виде электронного документа. Уведомление должно быть представлено в двух экземплярах. До 1 января 2011 г. содержалось требование, что к данному уведомлению должны быть приложены следующие документы: - копия выписки из ЕГРИП; - копия свидетельства о постановке индивидуального предпринимателя на учет в налоговых органах. С 1 января 2011 г. требование о приложении указанных документов к уведомлению отменено. Таким образом, индивидуальный предприниматель должен представить только два экземпляра уведомления без приложения к нему каких-либо документов. Должностное лицо уполномоченного органа, ответственное за учет поступивших уведомлений, в день получения уведомления регистрирует его и проставляет на обоих экземплярах уведомления отметку с указанием даты его получения и регистрационного номера. Один экземпляр уведомления остается в уполномоченном органе, а второй вручается (направляется) в день регистрации заявителю. В случае подачи уведомления в виде электронного документа должностное лицо уполномоченного органа, ответственное за учет поступивших уведомлений, в день его регистрации обязано направить заявителю подтверждение о получении уведомления в виде электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью уполномоченного органа. В случае если у индивидуального предпринимателя изменилось место жительства и (или) место фактического осуществления предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель обязан сообщить об этом в уполномоченный орган, зарегистрировавший уведомление (п. 10 Правил представления уведомлений). Уполномоченный орган осуществляет учет уведомлений путем внесения сведений в реестр уведомлений, который содержит следующие сведения об индивидуальном предпринимателе: - фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя; - место фактического осуществления заявленного вида (видов) деятельности индивидуального предпринимателя; - основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя; - идентификационный номер налогоплательщика, дату постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе; - вид деятельности, виды работ (услуг), выполняемых в составе деятельности, о начале которой сообщается в уведомлении; - дату поступления уведомления и его регистрационный номер. Сведения, содержащиеся в реестре, являются открытыми и общедоступными. Уполномоченный орган размещает сведения, содержащиеся в реестре, на своем официальном сайте в сети Интернет в течение 10 дней со дня регистрации уведомления. Уполномоченный орган по письменному запросу органов государственной власти и органов местного самоуправления предоставляет бесплатно сведения, содержащиеся в реестре, в виде выписок или сообщает об отсутствии указанных сведений в день поступления соответствующего запроса. За регистрацию уведомлений, внесение записей в реестр и предоставление сведений, содержащихся в реестре, плата не взимается. 3.5. Регистрация индивидуального предпринимателя в качестве страхователя во внебюджетных фондах В ЕГРИП содержатся сведения об индивидуальном предпринимателе, в частности номер и дата регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя в территориальном органе ПФР и в исполнительном органе ФСС РФ (пп. "п" п. 2 ст. 5 Закона N 129-ФЗ). В качестве страхователя в территориальном органе ПФР и исполнительном органе ФСС РФ индивидуальные предприниматели регистрируются самостоятельно только в случаях заключения трудовых или гражданско-правовых договоров с физическими лицами. Не позднее рабочего дня, следующего за днем государственной регистрации регистрирующий (т.е. налоговый) орган должен направить сведения, содержащиеся в ЕГРИП, в государственные внебюджетные фонды для регистрации их в качестве страхователей (п. 3.1 ст. 11 Закона N 129-ФЗ). После регистрации предпринимателей в качестве страхователей внебюджетный фонд (не позднее 3 рабочих дней со дня представления в органы государственных внебюджетных фондов в соответствии с п. 3.1 ст. 11 Закона N 129-ФЗ сведений, содержащихся, соответственно, в ЕГРИП) сообщает в налоговые органы его регистрационный номер и дату регистрации в качестве страхователя (п. 4 ст. 5 Закона N 129-ФЗ). Эти данные налоговики вносят в ЕГРИП и сообщают предпринимателю. Следует иметь в виду, что индивидуальные предприниматели, не выступающие работодателями по отношению к нанятым лицам, должны платить страховые взносы за себя только по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в ПФР и ФФОМС соответственно (ч. 5 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ). А вот взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ они платить не должны. Следовательно, они не имеют права получать страховое обеспечение в виде пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. При этом они могут добровольно вступить в правоотношения по уплате этих взносов, уплачивать страховые взносы по нетрудоспособности и материнству (ст. 4.5 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ). В этом случае они будут являться застрахованными и получат право на страховое обеспечение на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 3, 4 ст. 2 Закона N 255-ФЗ). Для добровольного участия в отношениях по данному виду страхования им необходимо самостоятельно зарегистрироваться в территориальном органе ФСС РФ по месту жительства, подав заявление (ч. 3 ст. 2.3, ч. 1 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ). Его форма, а также Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ФСС РФ страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц (далее - Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета) утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. N 959н. В соответствии с п. 6 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в органах ФСС РФ для вступления в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством страхователям одновременно с заявлением необходимо представить в территориальный орган ФСС РФ по месту жительства копии следующих документов: - паспорта; - свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (при наличии); - свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того, Приказом Минтруда России от 25 февраля 2014 г. N 108н утвержден Административный регламент предоставления ФСС РФ государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании" (далее - Закон N 167-ФЗ) регистрация физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и самостоятельно уплачивающих страховые взносы в ПФР, осуществляется в срок, не превышающий 3 рабочих дней со дня представления налоговым органом в территориальные органы ПФР сведений, содержащихся в ЕГРИП, в порядке, определяемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. Правила представления в регистрирующий орган иными государственными органами сведений в электронной форме, необходимых для осуществления государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также для ведения Единых государственных реестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утверждены Постановлением Правительства РФ от 22 декабря 2011 г. N 1092. В случае же, если индивидуальный предприниматель впервые заключил трудовой договор с наемным работником, он самостоятельно должен обратиться в территориальный орган ПФР и зарегистрироваться в качестве страхователя-работодателя по обязательному пенсионному (медицинскому) страхованию. Сделать это нужно в течение 30 дней с момента заключения договора с работником (ст. 11 Закона N 167-ФЗ, п. 21 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ПФР страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утвержденного Постановлением Правления ПФР от 13 октября 2008 г. N 296п (далее - Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ПФР страхователей-работодателей). Форма заявления и Правила его заполнения приведены в Приложениях 7 и 8 к Постановлению Правления ПФР от 13 октября 2008 г. N 296п. Территориальные органы ПФР самостоятельно осуществляют и регистрацию индивидуальных предпринимателей в качестве страхователей по обязательному медицинскому страхованию. В соответствии с ч. 4 ст. 17 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 326-ФЗ) регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей, указанных в ч. 1 ст. 11 Закона N 326-ФЗ (в частности, индивидуальных предпринимателей), осуществляются в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации. Контроль за регистрацией и снятием с регистрационного учета указанных страхователей осуществляют территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации, которые представляют соответствующие данные в территориальные фонды в порядке, определяемом соглашением об информационном обмене между ПФР и ФФОМС. Обратите внимание: частные нотариусы и адвокаты не регистрируются в органах ПФР в настоящее время самостоятельно (ст. 11 Закона N 167-ФЗ). Раньше они должны были обращаться во внебюджетные фонды по месту жительства (частные нотариусы - по месту осуществления своей деятельности). На это им отводилось 30 дней со дня получения лицензии на право нотариальной деятельности или со дня выдачи удостоверения адвоката. В настоящее время регистрация нотариусов, которые занимаются частной практикой в территориальных органах ПФР, осуществляется по месту их жительства в срок, не превышающий 3 рабочих дней со дня представления в территориальные органы страховщика федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции в сфере юстиции, сведений, подтверждающих назначение лица на должность нотариуса, с указанием реквизитов документа, удостоверяющего личность данного лица, места его жительства, а также сведений об идентификационном номере налогоплательщика. Регистрация адвокатов также осуществляется по месту их жительства в срок, не превышающий 3 рабочих дней со дня представления в территориальные органы страховщика федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции в сфере юстиции, сведений, подтверждающих присвоение лицу статуса адвоката, с указанием реквизитов документа, удостоверяющего личность данного лица, и места его жительства. С 1 января 2011 г. адвокаты и частные нотариусы регистрируются в органах ПФР для целей: - обязательного пенсионного страхования; - обязательного медицинского страхования. Территориальные органы ПФР самостоятельно осуществят регистрацию и нотариусов, и адвокатов в качестве страхователей по обязательному медицинскому страхованию. В соответствии с ч. 4 ст. 17 Закона N 326-ФЗ регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей, указанных в ч. 1 ст. 11 Закона N 326-ФЗ (в частности, нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов), осуществляются в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации. Контроль за регистрацией и снятием с регистрационного учета указанных страхователей осуществляют территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации, которые представляют соответствующие данные в территориальные фонды в порядке, определяемом соглашением об информационном обмене между ПФР и ФФОМС. 3.6. Если у предпринимателя изменились персональные данные Все изменения, которые вносятся в ЕГРИП, передаются в налоговую инспекцию, внебюджетные фонды и органы статистики по месту жительства предпринимателя. Даже если предприниматель поменяет место жительства, ему не придется идти в налоговую инспекцию. С 1 июля 2011 г. внесение изменений в содержащиеся в ЕГРИП сведения о паспортах и месте жительства осуществляется на основании информации, полученной регистрирующим органом от территориальных органов Федеральной миграционной службы. В случае изменения паспортных данных и сведений о месте жительства индивидуального предпринимателя регистрирующий орган обеспечивает внесение указанных сведений в соответствующий государственный реестр на основании имеющихся у такого органа сведений о паспортных данных и местах жительства физических лиц, полученных от органов, осуществляющих выдачу или замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, либо регистрацию физических лиц по месту жительства в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке, не позднее пяти рабочих дней со дня их получения (абз. 5 п. 4 ст. 5 Закона N 129-ФЗ). Указанное подтверждается также и Требованиями к оформлению заявления о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (форма N Р24001), которые утверждены Приказом ФНС России от 25 января 2012 г. N ММВ-7-6/25@ "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств". Так, в них указано, что заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, оформляется в случае изменения (исправления) сведений об индивидуальном предпринимателе, ранее внесенных в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. В случае изменения паспортных данных (изменения данных паспорта гражданина Российской Федерации (в том числе в связи с изменением фамилии, имени, отчества физического лица) или выдача паспорта гражданина Российской Федерации в связи с приобретением лицом без гражданства или иностранным гражданином гражданства Российской Федерации) и сведений о месте жительства индивидуального предпринимателя заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, не оформляется. До 1 июля 2011 г. индивидуальный предприниматель, поменявший паспорт или изменивший адрес своего места жительства, должен был самостоятельно подавать заявление на внесение соответствующих изменений в ЕГРИП. Таким образом, в настоящее время информирование налоговиков о переезде индивидуального предпринимателя на новое место жительство - это целиком и полностью забота государственных органов, которые ведают соответствующими вопросами. Предположим, индивидуальный предприниматель сменил место прописки. В этом случае органы внутренних дел должны проинформировать об этом налоговые органы. Последние же должны сами провести постановку ПБОЮЛ на учет в другой инспекции на основании полученных данных. После внесения в ЕГРИП соответствующей записи налоговый орган перешлет регистрационное дело предпринимателя по новому месту жительства, а предпринимателю остается только дожидаться официального уведомления о свершившемся факте. Уведомление составляется налоговыми органами по форме N 2-4-Учет, указанной в Приложении N 8 к Приказу ФНС России от 11 августа 2011 г. N ЯК-7-6/488@. Датой снятия с учета по старому месту жительства и датой постановки на учет по новому месту жительства является день внесения в ЕГРИП записи об изменении места жительства предпринимателя. При изменении места жительства предпринимателя, а также при изменении в сведениях о нем ИНН не меняется. 3.7. Ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации, а также за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации влечет привлечение его к ответственности. О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут, в частности, свидетельствовать следующие факты: - изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации; - хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок; - взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок; - устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами. То есть, помимо того, что предпринимательская деятельность осуществляется на свой страх и риск, она прежде всего должна быть направлена на систематическое получение прибыли. При наличии достаточных оснований считать, что вышеуказанные признаки имеются в наличии, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица. При этом закон связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением им деятельности особого рода, а не просто с совершением возмездных сделок. Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно. При отсутствии вышеуказанных признаков физическое лицо имеет право заключить договор без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Такие разъяснения даны в Письме Минфина России от 16 августа 2010 г. N 03-04-05/3-462. Если гражданин занимается предпринимательством без государственной регистрации, то он может быть привлечен к ответственности по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ. За такое деяние предусмотрен штраф в размере от 500 до 2000 руб. Решая вопрос о том, образуют ли действия лица состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, необходимо проверять, содержатся ли в них признаки предпринимательской деятельности, перечисленные в п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации. В силу названной нормы предпринимательской является деятельность, которая: - направлена на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг; - осуществляется самостоятельно на свой риск лицом, зарегистрированным в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя. Учитывая это, отдельные случаи продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, не образуют состав данного административного правонарушения при условии, если количество товара, его ассортимент, объемы выполненных работ, оказанных услуг и другие обстоятельства не свидетельствуют о том, что данная деятельность была направлена на систематическое получение прибыли. Доказательствами, подтверждающими факт занятия указанными лицами деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли, в частности, могут являться: - показания лиц, оплативших товары, работу, услуги; - расписки в получении денежных средств; - выписки из банковских счетов лица, привлекаемого к административной ответственности; - акты передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), если из указанных документов следует, что денежные средства поступили за реализацию этими лицами товаров (выполнение работ, оказание услуг); - размещение рекламных объявлений, выставление образцов товаров в местах продажи; - закупка товаров и материалов; - заключение договоров аренды помещений. Вместе с тем само по себе отсутствие прибыли не влияет на квалификацию правонарушений, предусмотренных ст. 14.1 КоАП РФ, поскольку извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом. Данные разъяснения о порядке квалификации административных правонарушений по ч. 1 ст. 14.1 даны в п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 октября 2006 г. N 18 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях". На первый взгляд может показаться, что размер штрафа, предусмотренного ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, незначителен, но это так, если не учитывать ответственность, которая может последовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Ведь не зарегистрировавшись в качестве ПБОЮЛ, не осуществишь и постановку на налоговый учет. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ дает понятие налогового правонарушения (ст. 106 Налогового кодекса РФ) и устанавливает основания, порядок и меры налоговой ответственности. Пример. Михайлов А.Д. систематически осуществлял предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и без постановки на налоговый учет. Его можно привлечь к административной ответственности в соответствии ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ и ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 2 ст. 116 Налогового кодекса РФ. Перечень налоговых правонарушений и мер ответственности за их совершение содержится в гл. 16 Налогового кодекса РФ. Меры ответственности за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе установлены в ст. 116 Налогового кодекса РФ. Ею, в частности, предусмотрена ответственность за ведение деятельности индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом РФ (п. 2 ст. 116 Налогового кодекса РФ). Это влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб. Пример. Иванов А.А., не дожидаясь окончания процедуры государственной регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя, совершил сделку по сдаче внаем своего личного имущества, доход от которой составил 8000 руб. Уже после совершения этой сделки были осуществлены госрегистрация индивидуального предпринимателя и постановка на налоговый учет. В этом случае гражданин Иванов А.А. не может быть привлечен ни к административной ответственности по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, ни к налоговой ответственности по п. 2 ст. 116 Налогового кодекса РФ, так как отсутствуют признаки осуществления им в данном случае предпринимательской деятельности. Много вопросов о необходимости регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (или отсутствии такой необходимости) возникает также в случае, когда физическое лицо сдает внаем недвижимое имущество, принадлежащее ему на праве собственности, и получает доход от этого. Достаточно подробные разъяснения на этот счет содержались в Письме УМНС России по г. Москве от 10 октября 2003 г. N 27-11н/56495. В случаях сдачи имущества (жилого и нежилого помещений) внаем собственник имущества (жилого и нежилого помещений) и наниматель являются сторонами договоров гражданско-правового характера - договоров найма жилого и нежилого помещений, заключаемых в соответствии с правовыми нормами, изложенными в гл. 35 Гражданского кодекса РФ. При этом право предоставления за плату жилого помещения для проживания в нем либо нежилого помещения для использования в качестве офисного и торгового помещения предоставлено собственнику помещений, который может являться как юридическим, так и физическим лицом. С точки зрения гражданского права имущество (жилое и нежилое помещения), находящееся в собственности физического лица, является материально-вещественной ценностью, действующей в натуральной форме в течение длительного времени, и суть этой ценности не меняется в зависимости от изменения статуса самого физического лица. Однако юридическое лицо, в отличие от физического, имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам именно этим имуществом. В то время как гражданин, даже в случае если он является предпринимателем без образования юридического лица, использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственного личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод, в связи с чем имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено. По существу сдача внаем физическим лицом имущества (жилого и нежилого помещений), принадлежащего этому лицу на праве собственности, является юридическим актом, удостоверяющим факт использования собственником своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом, и поэтому не содержит необходимых элементов, характеризующих приведенное выше понятие экономической деятельности. При этом у юридического лица сдача внаем принадлежащих ему жилых или нежилых помещений осуществляется путем организации определенного производственного процесса, включающего в себя такие необходимые элементы, как использование работников, имеющих определенную квалификацию, технических средств, материалов, энергии, информационных ресурсов и т.п. Следовательно, в этом случае осуществляется экономическая деятельность, которая характеризуется затратами на производство, процессом производства и выпуском продукции, то есть оказанием услуг потребителям. Кроме того, ст. 38 Налогового кодекса РФ определено, что услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. При рассмотрении группировок видов экономической деятельности, входящих в код 70 раздела K "Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг" ОКВЭД, необходимо иметь в виду, что в ОКВЭД использованы иерархический метод классификации и последовательный метод кодирования, но при этом не учитывается такой классификационный признак, как форма собственности. Следовательно, Описание конкретных группировок, содержащееся в Приложении А, не может рассматриваться вне установленной иерархии видов экономической деятельности, входящих в тот или иной код. Таким образом, код 70, представляющий класс операций с недвижимым имуществом, включает в себя три подкласса, каждый из которых, в свою очередь, делится на группы и подгруппы: 70.1 "Подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества"; 70.2 "Сдача внаем собственного недвижимого имущества"; 70.3 "Предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом". Так, в частности, подгруппа 70.12.1 "Покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества" включает покупку и продажу многоквартирных зданий и других жилых домов, квартир, а подгруппа 70.20.1 "Сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества" включает сдачу внаем тех же многоквартирных зданий и других жилых домов, квартир. Если к тому же учесть описание группы 70.11 "Подготовка к продаже собственного недвижимого имущества", предполагающей разработку своими силами и за свой счет коммерческих проектов, связанных с недвижимым имуществом (объединение финансовых, технических средств и людских ресурсов для реализации проектов, связанных с недвижимым имуществом, предназначенным для жилья или других целей), для его дальнейшей продажи, то становится очевидным, что все эти операции могут рассматриваться как осуществление экономической деятельности только тогда, когда они несут в себе необходимые характерные элементы производственного процесса, то есть совершаются юридическими, а не физическими лицами. В противном случае всех граждан, покупающих, продающих или сдающих внаем собственное жилое недвижимое имущество, то есть вступающих в гражданско-правовые отношения с другими гражданами или организациями, следовало бы считать индивидуальными предпринимателями, не зарегистрировавшимися в этом качестве в установленном законодательством порядке, хотя для совершения подобных сделок Гражданским кодексом РФ обязательная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя для граждан не предусмотрена. Исходя из изложенного реализация гражданином своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом не может признаваться деятельностью и, следовательно, доход, полученный от сдачи такого имущества внаем, не может относиться к доходу, полученному от осуществления предпринимательской деятельности, и подлежит в соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ налогообложению по ставке 13%. В более поздних разъяснениях Минфина России также содержится вывод о том, что если информация о таком виде деятельности, как "сдача внаем собственного имущества", отсутствует в ЕГРИП, то предпринимательской для физического лица она не является (Письма Минфина России от 6 февраля 2012 г. N 03-11-11/23, от 6 марта 2008 г. N 03-11-05/55). Подготовительный этап к осуществлению предпринимательской деятельности может занять приличное время, и непросто сразу получить какой-либо доход. Означает ли, что в такой ситуации при отсутствии дохода, лицо, не ставшее на налоговый учет, ничего не будет платить? Ответ в данном случае будет зависеть от того, совершались ли им только подготовительные действия к осуществлению предпринимательской деятельности или совершались также и сами сделки, направленные на систематическое получение прибыли. Пример. Петров А.В. - ПБОЮЛ, зарегистрированный в этом качестве 5 июля, заключил 1 июля договор аренды помещения. На налоговый учет он был поставлен 5 июля. Никаких сделок, направленных на систематическое получение прибыли, до этого времени он не заключал. Следовательно, предприниматель до момента регистрации в налоговой инспекции не вел предпринимательскую деятельность. Поэтому он не может быть привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ и по п. 2 ст. 116 Налогового кодекса РФ. Пример. Гражданин Сидоров В.П., не пройдя процедуру государственной регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя, в течение полугода систематически осуществлял предпринимательскую деятельность, но дохода за данный период не получил. В таком случае он может быть привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 500 до 2000 руб., так как само по себе отсутствие прибыли не влияет на квалификацию правонарушений, предусмотренных ст. 14.1 КоАП РФ, поскольку извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом. Также он может быть привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа за совершение налогового правонарушения по п. 2 ст. 116 Налогового кодекса РФ, так как ею предусматривается минимальный размер штрафа - 40 000 руб., который не зависит от того, был получен доход от осуществления предпринимательской деятельности или нет. Выше были рассмотрены меры административной и налоговой ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации и постановки на налоговый учет. Но есть еще один вид ответственности, который без преувеличения можно назвать самым убедительным. Это уголовная ответственность. Обратимся к Уголовному кодексу РФ, а именно ст. 171 "Незаконное предпринимательство". Данные меры ответственности настолько серьезны, что их можно было привести полностью. Так, ст. 171 Уголовного кодекса РФ предусмотрена ответственность за: - осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере. Данное деяние влечет наказание в виде штрафа в размере до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет либо обязательными работами на срок до 480 часов или арестом на срок до шести месяцев; - осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, если оно было совершено организованной группой или было сопряжено с извлечением дохода в особо крупном размере. Данное деяние влечет наказание в виде штрафа в размере от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо принудительными работами на срок до пяти лет или лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 80 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового. Но при применении норм ст. 171 Уголовного кодекса РФ возникает вопрос, что понимать под доходом. Доход - это все, что получено от реализации продукции, или это полученная выручка за минусом затрат, связанных с реализацией товара. В Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 18 ноября 2004 г. N 23 (п. 12) высказана следующая позиция: "под доходом в статье 171 УК РФ следует понимать выручку от реализации товаров (работ, услуг) за период осуществления незаконной предпринимательской деятельности без вычета произведенных лицом расходов, связанных с осуществлением незаконной предпринимательской деятельности". |
Похожие:
 | Закон n 63-фз) адвокатская деятельность не является предпринимательской. Нотариальная деятельность также не является предпринимательством... |  | Закон n 63-фз) адвокатская деятельность не является предпринимательской. Нотариальная деятельность также не является предпринимательством... |
| Закон n 63-фз) адвокатская деятельность не является предпринимательской. Нотариальная деятельность также не является предпринимательством... | | Социология: искусство задавать вопросы. Издание 2-е, переработанное и дополненное. М., 1998 |
| Социология: искусство задавать вопросы. Издание 2-е, переработанное и дополненное. М., 1998 | | Экономика недвижимости: учебник. 5-е издание, переработанное и дополненное. Москва: Высшее образование, 2008. 806 с |
| Соотношение понятий федерации и федерализма | | Рекомендации по материально-техническому обеспечению учебного предмета «Английский язык» |
| Рекомендации по материально-техническому обеспечению учебного предмета «Английский язык» | | Рекомендации по материально-техническому обеспечению учебного предмета «Английский язык» |