ГЛАВА 2. МЕТОДИКА ИССЛЕДОВАНИЯ
При написании данной работы применялась совокупность методов и принципов научного познания. В основу исследования был положен принцип объективности, который является обязательным условием научной состоятельности любой работы на всех ее этапах: от сбора информации до теоретических обобщений. Этот принцип позволяет всесторонне охватить изучаемое явление с целью выявления его сущности.
Среди методов, применяемых в данной работе, особое место занимают логические методы. Анализ и синтез – фактическое или мысленное разложение целого на составные части и воссоединение целого из частей. Эти методы применялись на всех ступенях познавательного процесса. Анализ позволил выявить строение исследуемого объекта, отделить существенное от несущественного [1, 32]. Синтез дополняет анализ и ведет к объединению в единое целое частей, свойств и отношений, выявленных во время анализа. Индукция дает возможность перехода от единичных фактов к общим положениям, а дедукция призвана в данном исследовании построить научную теорию. Метод сравнения, в основе которого лежат суждения о сходстве и различии объектов, применялся при интерпретации отобранного материала (в частности при сравнении существующих применение информационных технологий в Республики Беларусь и Российской Федерации, а также США; при сравнении традиционной и компьютерной систем обработки информации в системе налогообложения). Метод обобщения заключается в выявлении общих признаков (свойств, отношений, тенденций), на основе чего были сделаны выводы о перспективах применения информационных технологий в системе налогообложения, в частности в системе налогообложения Республики Беларусь.
Среди общенаучных методов особое место в данном исследовании занимает системный метод [1, 54]. В его основе лежит изучение объектов как систем, что позволяет раскрыть их сущностную природу и принципы функционирования и развития (применение ИТ в системы налогообложения рассматривается исследователем в рамках развития внедрения ИТ в систему налоговых органов, т.е. в рамках, если так можно выразиться, налоговой информатики). Логический метод – теоретическое воспроизведение развитого и развивающегося объекта во всех его существенных закономерных связях и отношениях. Применение данного метода позволяет структурировать работу, представить объект исследования как результат определенного процесса, в ходе которого сформировались условия его дальнейшего существования и развития (т.е. условия и перспективы применения ИТ в системе налогообложения).
В целом, представленная работа соответствует основным принципам методологии экономики. В ней осуществляется последовательное рассмотрение изучаемой проблемы (принцип историзма), проведено структурирование работы и анализ соответствующих глав (системный подход), достигнуты поставленные цели исследования (принцип объективности).
ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ ВНЕДРЕНИЯ АВТОМАТИЗИРОВАННЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХ СИСТЕМ В НАЛОГОВОУЮ СИСТЕМУ В КОНТЕКСТЕ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ И НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ 3.1. Преимущества использования информационных технологий в изучении системы налогообложения по сравнению с традиционными методами сбора и обработки налоговой информации
В настоящее время в Республики Беларусь остро стоит вопрос об эффективной налоговой системе. В нашей стране по отчету «Paying Taxes», подготовленным компанией PricewaterhouseCoopers, Всемирным банком и Международной финансовой организацией на уплату налоговых платежей и сопутствующие операции тратиться 798 часов в год и поданному показателю мы находимся на 178 месте из 183. Этот факт свидетельствует об актуальности и необходимости внедрения информационных технологий в систему налогообложения. По словам министра по налогам и сборам РФ Михаила Мишустина «…чтобы стать действительно эффективной, налоговая система должна действовать подобно хорошо отлаженному механизму. И прежде всего быть управляемой. Управляемость, в свою очередь зависит от того, насколько качественно поставлены такие процессы, как сбор, обработка, анализ информации, используемой в процессе принятия решения…» В данной связи ставка на применение информационно-коммуникационных технологий (ИКТ) является основополагающим требованием в системе перехода к принципиально новым моделям организации труда, основанных на информации и знаниях в качестве ключевого ресурса. В данной связи основной целью МНС Республики Беларусь должна быть задача добиться создания работающей как часы системы поддержки налогового администрирования на основе информационного сервиса, обеспечивающего качественно иной стиль организации, как труда налогового инспектора, так и всех отношений с налогоплательщиками.
В настоящее время развитыми странами накоплен большой опыт в совершенствовании налогового администрирования – прежде всего в США, Швеции, Франции, Дании, Австралии и Великобритании. По результатам исследований налоговых систем в данных странах, проведенными исследовательским центром при МНС РФ, можно говорить о том, что укрепление налоговой дисциплины стимулирует рост налоговых поступлений. Повышение эффективности деятельности налоговых органов в целом приводит к сокращению затрат. Оптимизация методов работы с налогоплательщиками – верный путь к снижению издержек в процессе контроля за соблюдением налогового законодательства, а повышение квалификации сотрудников налоговых органов позволяет сократить персонал и одновременно повысить качество услуг [10, 15].
Проведенное исследование позволило Проведенное выявить и общие направления, по которым происходит модернизация национальных систем налогового администрирования. Это в обязательном порядке четко сформулированная стратегия деятельности (включая сегментацию плательщиков и отраслевую специализацию налоговых органов), пересмотр технологических процессов (упрощение и типизация, система постановки на учет всех налогоплательщиков, возможность получения полной информации по всем уплачиваемым налогам), изменения организационной структуры (укрупнение мелких налоговых инспекций, организация работы по функциональному принципу, сокращение уровней управления), новые технологии (широкомасштабное обновление, совершенствование инфраструктуры, повсеместное применение технологий электронного ввода данных, применение интегрированных прикладных систем, электронный документооборот, аутсорсинг рутинных процедур) и, наконец, повышение квалификации кадров на всех уровнях.
Одним из серьезных шагов по внедрению информационных технологий в налоговую систему нашей страны является введение электронного декларирования с 1 апреля 2009 году, основанное на автоматизированной информационной системе APM «Плательщик».
Основными целями внедрения данной информационной системы можно считать следующие [4]:
повышение эффективности функционирования системы налогообложения за счет оперативности и повышения качества принимаемых решений;
совершенствования оперативности работы и повышение производительности труда налоговых инспекторов;
улучшение качества и оперативности бухгалтерского учета;
получение данных о поступлении налогов и других платежей в бюджет;
анализ динамики сумм налогов и возможность прогноза этой динамики;
сокращение объема бумажного документооборота.
Система налогового декларирования Республики Беларусь – это система, позволяющая плательщикам облегчить процесс составления налоговых деклараций и полностью автоматизировать процесс представления их в электронном виде в налоговые органы, исключая необходимость посещения для этого инспекций.
Ни для кого не секрет, что система приема налоговых деклараций на бумажном носителе требует значительных затрат рабочего времени и людских ресурсов. Например, плательщик — юридическое лицо ежемесячно представляет в налоговую инспекцию определенное количество налоговых деклараций, затрачивая немало времени на их доставку, передачу, а также прием налоговой декларации в инспекции. В свою очередь на проведение камеральной проверки и внесение показателей налоговых деклараций в информационную систему работник налогового органа тратит около 25—30 минут рабочего времени. А при наличии ошибок и неточностей указанный процесс повторяется. В аналогичной ситуации оказываются и другие категории плательщиков.
Тогда-то и становятся абсолютно очевидными преимущества использования системы электронного декларирования, которые в первую очередь состоят в оперативности налогового администрирования, т.е. сокращении тех самых издержек, затрачиваемых на представление и прием налоговых деклараций на бумажных носителях. Немаловажными достоинствами данной системы являются возможность оперативного контроля правильности заполнения налоговой декларации и, конечно, хранение в электронном виде больших объемов деклараций за различные периоды времени, а также быстрая организация удобного доступа к ним.
Следует отметить, что принцип подачи налоговых деклараций давно используется другими странами и законодательно закреплен в Великобритании, Италии, Австралии, Франции, Словении и США, а в ряде стран для определенного круга плательщиков установлена обязанность представления деклараций в электронном виде. Например, в России — для крупных плательщиков, а в Эстонии — для государственных учреждений [9].
Мировая практика свидетельствует, что в результате перехода к системе представления налоговых деклараций с использованием интернет-технологий значительно уменьшились затраты времени плательщиков на подготовку налоговой отчетности и представление ее в налоговые органы, стало возможным оперативное обновление форматов представления отчетности в случае изменения форм бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций и оперативное получение информации о выполнении обязательств перед бюджетом.
|
