Льгота по убыткам прошлых лет (налог на прибыль)

Льгота по убыткам прошлых лет (налог на прибыль) Перенос убытков на будущее регулируется ст. 283 гл. 25 Налогового кодекса РФ, согласно которой налоговая база в текущем налоговом периоде может быть уменьшена на часть суммы или на всю сумму убытков, полученных в предыдущих периодах. При этом налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10-ти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Если убыток не был перенесен на ближайший следующий год, то он может быть перенесен целиком или частично на последующий за ним год. В соответствии с Письмом Министерства финансов РФ от 20 марта 2007 № 03-03-08/1/170 перенос убытков возможен как по итогам налогового, так и по итогам отчетного периода. В программе «1С:Бухгалтерия 8.2» перенос убытков прошлых лет на будущее осуществляется с помощью ручной операции путем ввода документа «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» (Меню→Операции→Операции, введенные вручную), который включает следующие проводки: ДТ 09 по виду «Расходы будущих периодов» – КТ 09 по виду «Убыток текущего периода» на сумму убытка, умноженную на ставку налога на прибыль. Суммы НУ, ПР, ВР не заполняем ДТ 97.21 «Расходы будущих периодов» – КТ 99.01.1. «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения». Сумма НУ равна сумме убытка по дебету и по кредиту. Сумма ВР равна сумме убытка с минусом по дебету и по кредиту. Суммы БУ и ПР не заполняются. Документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» вводится ДО ЗАКРЫТИЯ ГОДА НА ДАТУ ПОСЛЕДНЕГО ДНЯ ГОДА. В декларации по налогу на прибыль будут отражены убыток и нулевой показатель налога на прибыль. В Отчете о прибылях и убытках (форма 2) в стр. 2300 «Убыток до налогообложения» будет показана та же сумма убытка, что и в декларации. Показатель чистой прибыли в форме 2 (стр. 2400) будет равен сумме убытка до налогообложения, уменьшенной на сумму отложенного налогового актива. При наличии прибыли в последующем налоговом или отчетном периодах при выполнении регламентной операции «Списание убытков прошлых лет» программа сформирует проводку ДТ 99.01.1 – КТ 97.21 на сумму убытков прошлых лет. В результате проведения регламентной операции «Расчет налога на прибыль» налог на прибыль будет уменьшен на сумму отложенного налогового актива, что будет отражено программой с помощью проводки ДТ 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» – КТ 09 «Отложенные налоговые обязательства» по виду «Расходы будущих периодов». В декларации по налогу на прибыль налоговая база (Лист 02, стр. 120) будет уменьшена на сумму кредитового оборота счета 97.21. НУ (стр. 150 прил. 4 к Листу 02). В форме 2 в стр. 2400 показатель чистой прибыли будет показан как разность финансового результата от деятельности предприятия (стр. 2300) и условного расхода по налогу на прибыль. Рассмотрим вышеописанную процедуру на конкретной ситуации. Допустим, по итогам 2011 года организация получила убыток в размере 10 000 руб. На 1.01.2012 мы имеем отложенный налоговый актив в сумме 2 000 руб. (10 000 * ставку налога на прибыль 20%). Для переноса убытков на будущее выполняем следующие действия. 1) В справочнике «Расходы будущих периодов» добавляем новый элемент расходов «Убытки 2011 года» и заполняем его, как показано на рис. 1. Реквизиты Счет и Субконто указывать не нужно.  Рис. 1. Образец заполнения элемента РБП для переноса убытков прошлых лет на будущее Начало списания - первый день года, следующего после года получения убытка. Окончание списания – дата начала плюс 10 лет. Сумма – сумма убытка. 2) На дату 31.12.2011 ДО ВЫПОЛНЕНИЯ РЕГЛАМЕНТНОЙ ОПЕРАЦИИ «РЕФОРМАЦИЯ БАЛАНСА» посредством ввода документа «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» (Меню→ Операции→ Операции, введенные вручную) записываем следующие проводки (рис. 2.):  Рис. 2. Образец заполнения документа «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» В качестве субконто к счету 97.21 выбираем созданный перед этим элемент расходов будущих периодов «Убытки 2011 года». ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ ПО 97.21 СЧЕТУ НЕ ЗАПОЛНЯЕМ. 3) Проводим регламентную операцию «Реформация баланса». В случае получения в 1 квартале 2012 года прибыли 10 000 руб. убыток прошлых лет будет автоматически списан регламентной операцией «Списание убытков прошлых лет», что в свою очередь будет отражено проводкой ДТ 99.01.1 – КТ 97.21 (рис. 3). Рис. 3. Результат регламентной операции «Списание убытков прошлых лет» При отсутствии убытка 2011 года налог на прибыль, подлежащий уплате, был бы равен 2 000 руб. Это отражено проводкой ДТ  99.02.1 – КТ 68.04.2 (рис. 4). Но учитывая убыток 2011 года, текущий налог на прибыль будет равен нулю. Рис. 4. Проводки регламентной операции «Расчет налога на прибыль» При формировании декларации по налогу на прибыль в Приложении 4 к Листу 02 автоматически заполнятся стр. 130 и 150. Для автозаполнения стр. 110 Листа 02 и стр. 140 Приложения 4 к Листу 02 необходимо заполнить признак (код) налогоплательщика в Приложении 4 к листу 02. (рис. 5) Рис. 5. Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2012 г. В Отчете о прибылях и убытках прибыль до налогообложения в 1 квартале 2012 года будет указана в сумме 10 000, изменение отложенных налоговых активов минус 2 000. Таким образом, чистая прибыль будет равна 8 000 руб. (рис. 6). Рис. 6. Отчет о прибылях и убытках за 1 квартал 2012 Начало работы с льготой по убыткам прошлых лет. Возможны несколько вариантов начала использования льготы по убыткам прошлых лет. Самый простой описан в инструкции. Рассмотрим остальные: Ситуация: Организация работает весь 2012 год в убыток. Учет льготы не запущен. Решение: Рекомендуется завести данные для льготирования на конец 2012 года. Начиная с 2013года, все операции по льготированию будут производиться автоматически. Ситуация: Необходимость в учете льготы появляется только в 4-ом квартале. Учет льготы не запущен. Решение: Закрываем 2012 год с использованием ручных операций и в конце 2012 заводим по инструкции данные для льготирования. Начиная с 2013года, все операции по льготированию будут производиться автоматически. Ситуация: В организации льготирование в 2012 году ведется ручными операциями. Решение: Нужно закрыть 4-ый квартал 2012 года ручными операциями, затем ввести остатки по льготе на начало 2013 года. Начиная с 2013года, все операции по льготированию будут производиться автоматически. Для пункта 2 и 3 возможен другой вариант решения: завести остатки на конец 2011 года, и перепровести закрытия месяца за весь 2012 год. Но данный вариант возможен только после консультации с ИТ-отделом по каждой конкретной базе.

Похожие:

	Общая стоимость и Вычеты прошлых лет Если вы получаете имущественный вычет на строительство и погашение кредитов более двух лет, то Вам придется сложить соответствующие...		Перечень документов, представляемых на пмпк обучающимися 11 классов, выпускниками прошлых лет Заявление (пишут родители (законные представители) или обучающийся, выпускник прошлых лет), см образец в приложении 2
	Тема: Налог на прибыль организаций За истекший налоговый период ООО «Дилижанс» вовремя предоставило в налоговые органы налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций...		Закон кыргызской республики Кыргызской Республики, состоящий из разделов: «Общие положения», «Администрирование», «Подоходный налог с физических лиц», «Налог...
	Правила для обучающихся, выпускников прошлых лет Выпускники прошлых лет при подаче заявления предъявляют оригиналы документов об образовании. Оригинал иностранного документа об образовании...		3 13. Строка 2410 "Текущий налог на прибыль" По данной строке отражается... По данной строке отражается информация о текущем налоге на прибыль, т е о сумме налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет,...
	Приложение 1 Налог на прибыль. Ндфл. Реализация в информационных системах процесса налогового администрирования налога на прибыль, Ндфл. Новое...		Правила заполнения бланка регистрации и бланков записи обучающихся, выпускников прошлых лет Настоящие правила предназначены для обучающихся, выпускников прошлых лет, участвующих в итоговом сочинении (изложении) (далее- участники),...
	Методические рекомендации по организации и проведению егэ в 2015... Выпускники образовательных организаций (в том числе иностранных образовательных организаций) прошлых лет, имеющие документ государственного...		Программа вебинара «Налог на прибыль. Сдача отчётности за 2015 год. Налог на доходы физических лиц. Новое в законодательстве 2016 года. Порядок формирования...