Скачать 133.76 Kb.
|
Порядок и сроки представления казенными, бюджетными и автономными учреждениями налоговых деклараций (расчетов по авансовым платежам) по налогам в налоговые органы, а также сроки уплаты в бюджет налоговых платежей
Согласно ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС) признаются все организации, в том числе казенные, бюджетные и автономные учреждения. НДС облагается реализация организациями товаров (работ, услуг) в общеустановленном порядке с учетом предусмотренных гл. 21 НК РФ исключений. Исключения (не облагается НДС, не признается объектом налогообложения НДС):
!!! Так, с 1 января 2012 года не признаются объектом налогообложения НДС выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (пп. 4.1. п. 2 ст. 146 НК РФ).
Таким образом, в случае осуществления операций, не подпадающих под действие п. 2 ст. 146 НК РФ либо ст. 149 НК РФ, а также в случае отсутствия освобождения от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, казенные, бюджетные и автономные учреждения* обязаны исчислить и уплатить в бюджет НДС. *) исключение составляют автономные учреждения, применяющие упрощенную систему налогообложения, которые освобождаются от обязанности уплачивать НДС. !!! Для избежания необходимости исчислять и уплачивать НДС, представлять в налоговые органы налоговые декларации по НДС, рекомендуем учреждениям проработать с налоговыми органами вопрос получения указанного выше права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в соответствии со ст. 145 НК РФ. Срок предоставления налоговой декларации по НДС Вне зависимости от наличия объекта налогообложения, все казенные, бюджетные и автономные учреждения** обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (квартал), т.е. ежеквартально (п. 5 ст. 174 НК РФ). *) исключение составляют автономные учреждения, применяющие упрощенную систему налогообложения, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения получившие освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, которые не представляют в налоговые органы налоговые декларации по НДС. Состав предоставляемой в налоговые органы налоговой декларации по НДС
Форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 15.10.2009 г. № 104н (ред. от 21.04.2010 г.). Сроки уплаты НДС Уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Плательщиками налога на прибыль организаций (далее – налог на прибыль) признаются все организации, в том числе казенные, бюджетные и автономные учреждения * (ст. 246 НК РФ). *) исключение составляют автономные учреждения, применяющие упрощенную систему налогообложения, которые освобождаются от обязанности уплачивать налог на прибыль и соответственно предоставлять налоговые декларации по налогу на прибыль. !!! Необходимо отметить, что НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль для казенных, бюджетных и автономных учреждений. Так, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются:
К средствам целевого финансирования отнесены: - лимиты бюджетных обязательств (бюджетные ассигнования), доведенные в установленном порядке до казенных учреждений, а также субсидии, предоставленные бюджетным и автономным учреждениям; - лимиты бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных до 1 июля 2012 года в установленном порядке до бюджетных учреждений, являющихся получателями бюджетных средств. 2) средства, полученные от оказания казенными учреждениями государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ), а также от исполнения ими иных государственных (муниципальных) функций (пп. 33.1. п. 1 ст. 251 НК РФ); 3) расходы казенных учреждений в связи с исполнением государственных (муниципальных) функций, в том числе с оказанием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ) (пп. 48.11 ст. 270 НК РФ). Казенные, бюджетные и автономные* учреждения независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль и (или) авансовых платежей по налогу на прибыль, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представить в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации (п. 1 ст. 289 НК РФ). Т.е. учреждения обязаны предоставить в налоговый орган налоговые декларации по налогу на прибыль по истечении каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) и налогового периода (календарный год). !!! Необходимо отметить, что учреждения, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, представляют налоговую декларацию только по истечении налогового периода по упрощенной форме в составе Титульного листа (Листа 01), Листа 02, а также приложения к налоговой декларации при наличии доходов и расходов, виды которых приведены в Приложении № 4 к настоящему Порядку, и Листа 07 при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ. Сроки предоставления налоговых деклараций по налогу на прибыль
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 15.12.2010 г. № ММВ-7-3/730@. Также приказом ФНС России от 22.03.2012г. № ММВ-7-3/174@. утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения. Новая форма налоговой декларации применяется, начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за девять месяцев 2012 года, а налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, - начиная с представления налоговой декларации за семь месяцев 2012 года. Сроки уплаты налога на прибыль организаций
Казенные, бюджетные и автономные* учреждения имеющие имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, обязаны по истечении каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) и налогового периода (календарный год) представлять в налоговые органы по своему местонахождению налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций и налоговую декларацию по налогу на имущество организаций. *) исключение составляют автономные учреждения, применяющие упрощенную систему налогообложения, которые освобождаются от обязанности уплачивать налог на имущество организаций и соответственно предоставлять налоговые декларации по налогу на имущество организаций. Сроки предоставления налоговых деклараций (налоговых расчетов по авансовым платежам) по налогу на имущество организаций
Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядки их заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 24.11.2011 г. № ММВ-7-11/895. Декларация по налогу на имущество организаций состоит из: - титульного листа; - раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»; - раздела 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства». Расчет состоит из: - титульного листа; - раздела 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет»; - раздела 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства». Сроки уплаты налога на имущество организаций
Казенные, бюджетные и автономные учреждения обязаны в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве постоянного (бессрочного) пользования, по истечении только налогового периода (календарного года) предоставить в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу. Срок предоставления налоговой декларации по земельному налогу
!!! С 1 января 2011 года отменена обязанность по предоставлению в налоговый орган налоговых расчетов по авансовым платежам по земельному налогу по истечении отчетных периодов (первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года). При этом по итогам отчетных периодов по прежнему нужно уплачивать авансовые платежи по земельному налогу. Форма налоговой декларации по земельному налогу и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 28.10.2011 г. № ММВ-7-11/696@. В состав налоговой декларации включаются: - титульный лист; - раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»; - раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога». Сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Казенные, бюджетные и автономные учреждения обязаны в отношении принадлежащих им транспортных средств, по истечении только налогового периода (календарного года) предоставить в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу. Срок предоставления налоговой декларации по транспортному налогу
!!! С 1 января 2011 года отменена обязанность по предоставлению в налоговый орган налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу по истечении отчетных периодов (первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года). При этом по итогам отчетных периодов по прежнему нужно уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу. Форма налоговой декларации по транспортному налогу и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 20.02.2012 г. № ММВ-7-11/99@. Данный документ применяется начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период - 2012 год. В состав декларации включается: - титульный лист; - раздел 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет»; - раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству». Налоговая декларация по транспортному налогу за налоговый период - 2011 год предоставляется по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 13.04.2006 г. № 65н (ред. от 19.12.2006). Сроки уплаты транспортного налога
Пунктом 3 статьи 80 части первой НК РФ установлена обязанность предоставления налогоплательщиками в налоговый орган сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Указанные сведения представляются налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Сведения представляются по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 29.03.2007 г. № ММ-3-25/174@ «Об утверждении формы Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год». |
О порядке представления налоговых расчетов по авансовым платежам (налоговых деклараций) и уплаты налога на имущество организаций... | Назначен для использования в программном обеспечении в целях формирования, передачи и приема от налогоплательщиков налоговых деклараций,... | ||
Назначен для использования в программном обеспечении в целях формирования, передачи и приема от налогоплательщиков налоговых деклараций,... | Назначен для использования в программном обеспечении в целях формирования, передачи и приема от налогоплательщиков налоговых деклараций,... | ||
Москве подготовлено настоящее информационное письмо о порядке отражения в налоговых декларациях по налогу на имущество организаций... | Верждающих форматы представления налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской отчётности и иных документов, служащих основанием... | ||
Уплаты налогов на имущество, а также права на уменьшение налоговой базы по отдельным видам налогов для налогоплательщиков физических... | Е информационно обеспеченных налоговых кампаний, все же от налогоплательщиков в начале года традиционно поступает много вопросов,... | ||
Е информационно обеспеченных налоговых кампаний, все же от налогоплательщиков в начале года традиционно поступает много вопросов,... | Формы налоговых деклараций (расчетов) (далее деклараций) должны быть удобны для восприятия их человеком, а расположение реквизитов... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |