№
п/п
|
Наименование
задачи
|
№
п/п
|
Наименование
подзадачи
|
Последовательность решения задачи
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1.
|
Аудит учредительных документов предприятия
|
Проверить и подтвердить: а) соответствие Устава действующему законодательству; б) наличие трудового контракта с руководителем
и соответствие содержания трудового контракта действующему законодательству; в) наличие факта аттестации руководителя в соответствии с действующим законодательством.
|
2.
|
Аудит внутреннего контроля и учетной политики
|
3.
|
Аудит внеоборотных активов
|
3.1.
|
Аудит основных средств (01,02 и др.)
|
3.1.1. Аудит земельных участков. Проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризации земельных участков и отражения результатов инвентаризации в учете; б) полноту и правильность оформления правоустанавливающих документов на земельные участки; в) правильность определения балансовой стоимости земельных участков; г) полноту и правильность перечисления в областной бюджет земельного налога; д) полноту и правильность начисления и перечисления в областной бюджет арендной платы за использование земельных участков.
3.1.2. Аудит прочих основных средств. Проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризации основных средств и отражения результатов инвентаризации в учете; б) наличие, использование по назначению и сохранность основных средств; в) правильность начисления амортизационных отчислений; г) правильность проведения переоценки основных средств и отражение в учете ее результатов; д) правильность отражения в учете операций поступления и выбытия основных средств; е) правильность учета основных средств, приобретенных за счет средств целевого финансирования; ж) правильность оформления первичных учетных документов.
|
3.2.
|
Аудит доходных вложений в матери-альные ценности (03 и др.)
|
Проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризации и отражения результатов инвентаризации в учете; б) правильность отражения в учете операций по доходным вложениям в материальные ценности.
|
3.3.
|
Аудит нематериаль-ных активов (НМА) (04, 05 и др.)
|
Проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризации НМА и отражения результатов инвентаризации в учете; б) правильность синтетического и аналитического учета НМА; в) правильность определения балансовой стоимости НМА; г) правильность начисления амортизации по НМА и списания амортизационных отчислений на соответствующие счета; д) правильность определения балансовой стоимости НМА.
|
3.4.
|
Аудит долгосрочных инвестиций (07, 08 и др.)
|
Проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризации долгосрочных инвестиций и отражения результатов инвентаризации в учете; б) правильность отражения балансовой стоимости долгосрочных инвестиций; в) правильность учета приобретенных долгосрочных инвестиций; г) тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.
|
3.5.
|
Аудит отложенных налоговых активов и обязательств (09)
|
4.
|
Аудит производст-венных запасов (10,11,14,15,16 и др.)
|
|
|
Проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризации производственных запасов и отражения результатов инвентаризации в учете; б) правильность оценки производственных запасов в учете; в) наличие контрактов о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность производственных запасов и установления контроля за сохранностью производственных запасов материальноответственными лицами по местам их хранения; г) правильность определения и списания на издержки стоимости израсходованных материальнопроизводственных запасов; д) своевременность и правильность отражения в учете оприходования производственных запасов; е) правильность синтетического и аналитического учета материально-производственных запасов; ж) соответствие используемых способов оценки по отдельным группам производственных запасов при их выбытии способам, предусмотренным учетной политикой; з) правильность списания торговой наценки, относящейся к проданным товарам; и) правильность оформления первичных документов и выделение в первичных и платежных документах НДС; к) правильность отражения в учете неотфактурованных поставок и материальных ценностей, находящихся в пути; л) правильность списания материалов в случае их порчи, недостачи и принятие мер к взысканию недостачи с виновных лиц; м) тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.
|
5.
|
Аудит затрат на производство (20,21,23,25,26,28,29 и др.)
|
5.1.
|
Аудит затрат для целей бухгалтерского учета
|
Проверка и подтверждение достоверности отчетных данных по фактической себестоимости продукции (работ, услуг);
|
5.2.
|
Аудит расходов для целей налогообложения
|
Проверить и подтвердить: а) правильность исчисления материальных расходов, предусмотренных ст. 256 и 257 НК РФ; б) правильность исчисления расходов на оплату труда, предусмотренных ст. 255 НК РФ; в) правильность включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп в соответствии со ст. 258 НК РФ и постановления Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (редакция от 18.11.2006); г) правильность расчета сумм амортизации в соответствии со ст. 259 НК РФ; д) правильность списания на себестоимость прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст. 264, ст.265 НК РФ); е) правильность формирования и использования расходов на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ); ж) правильность определения расходов при реализации товаров и имущества (ст.268 НК РФ); з) правильность определения расходов, не учитываемых в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ).
|
5.3.
|
Аудит расходов будущих периодов
|
Проверить и подтвердить правильность учета расходов будущих периодов и своевременность их списания на издержки производства.
|
6.
|
Аудит готовой продукции и товаров (40,41,42,43,44,45,46 и др.)
|
6.1.
|
Аудит готовой продукции
|
Проверить и подтвердить: а) правильность оформления первичных документов по учету готовой продукции, товаров и их реализации; б) тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета по учету готовой продукции, товаров, и их реализации; в) правильность определения фактической себестоимости реализованной продукции и товаров; г) правильность определения объема реализованной продукции в целях бухгалтерского учета и налогообложения; д) правильность определения коммерческих расходов, их состав и списание на себестоимость реализованной продукции; е) правильность определения облагаемого оборота по НДС.
|
6.2.
|
Аудит расходов на продажу
|
6.3.
|
Аудит товаров отгруженных
|
6.4.
|
Аудит товаров
|
7.
|
Аудит денежных средств (50, 51, 52, 55, 57, 58, 59 и другие)
|
7.1.
|
Аудит кассовых операций
|
а) проверить и подтвердить полноту и правильность оформления материалов инвентаризации финансовых вложений и отражения результатов инвентаризации в учете; б) изучить состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров; в) оценить систему внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений; г) определить рентабельность финансовых вложений; д) проверить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями; е) подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями.
Оценить правильность и полноту проведения проверки на обесценение финансовых вложений.
|
7.2.
|
Аудит операций по расчетным счетам
|
7.3.
|
Аудит операций по валютным счетам
|
7.4.
|
Аудит операций по специальным счетам
|
7.5.
|
Аудит денежных средств в пути
|
7.6.
|
Аудит финансовых вложений
|
7.7.
|
Аудит резервов под обесценение вложений в ценные бумаги
|
8.
|
Аудит расчетов
|
8.1.
|
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами (60, 62, 76 и др.)
|
а) проверить и подтвердить полноту и правильность проведенных инвентаризаций расчетов с дебиторами и кредиторами и отражения их результатов в учете; б) проверить и подтвердить правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности; в) подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности; г) оценить правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий; д) проверить правильность оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности; е) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности; ж) выявить просроченную дебиторскую задолженность; з) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, осуществляемых в рамках контракта простого товарищества.
|
8.2.
|
Аудит резервов по сомнительным долгам (63 и другие)
|
8.3.
|
Аудит расчетов по кредитам и займам (66, 67 и др.)
|
Проверить и подтвердить: а) правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по получению и возврату кредитов банков и займов, полученных у других организаций и физических лиц; б) целевое использование кредитов банка и займов; в) обоснованность установления и правильность расчета сумм платежей за пользование кредитами банка и займами и их списания за счет соответствующих источников.
|
8.4.
|
Аудит расчетов с бюджетом (68 и другие)
|
Проверить и подтвердить: а) правильность определения налогооблагаемой базы по отдельным, наиболее важным налогам; б) правильность применения налоговых ставок; в) правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов; г) правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей; д) правильность составления налоговой отчетности.
|
8.5.
|
Аудит расчетов по оплате труда и единому социальному налогу (69, 70, 73 и др.)
|
Проверить: а) наличие коллективного контракта и положений о премировании и поощрении работников; б) правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения начислений персоналу предприятия и страховых взносов во внебюджетные фонды; в) правильность оформления первичных учетных документов; г) тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.
|
8.6.
|
Аудит расчетов с подотчетными лицами (71 и другие)
|
8.7.
|
Аудит расчетов с учредителями (75 и другие)
|
8.8.
|
Аудит расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба (73, 94 и др.)
|
а) проверить своевременность предъявления претензий вследствие нарушения контрактных обязательств, б) выяснить своевременность принятых мер по возмещению нанесенного ущерба, проверить обоснованность претензий; в) подтвердить законность списания претензионных сумм на издержки производства и финансовые результаты; г) проверить расчеты по недостачам, растратам и хищениям; д) установить соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач, потерь и растрат; е) проверить правильность оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям; ж) изучить причины, вызвавшие не-достачи, растраты, хищения; з) проверить, по всем ли дебиторам (должникам) имеются обязательства о погашении задолженности, какие меры принимаются к должникам, от которых прекратились поступления денег и т.д.
|
8.9.
|
Аудит внутрихозяйственных расчетов (79 и другие)
|
Проверить и подтвердить: а) законность и правильность расчетов по выделенному имуществу;
б) правильность расчетов по текущим операциям; в) законность и правильность расчетов по контракту доверительного управления имуществом; г) правильность применения бухгалтерских счетов для отражения расчетов с подразделениями предприятия в соответствии с их статусом; д) тождественность отражения внутрихозяйственных расчетов между головной организацией и ее подразделениями, выделенными на отдельные балансы.
|
|
|
|
9.
|
Аудит капитала
|
9.1.
|
Аудит уставного капитала (80 и др.)
|
Проверить и подтвердить: а) соблюдение порядка формирования уставного фонда и правильность его отражения в учете; б) соответствие размера уставного фонда в учете и в Уставе.
|
9.2.
|
Аудит резервного капитала (82 и др.)
|
9.3.
|
Аудит добавочного капитала (83 и другие)
|
9.4.
|
Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (84 и др.)
|
|
|
|
10.
|
Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли (90, 91, 96, 97, 98, 99 и др.)
|
а) установить правильность определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продаж товаров, продукции, работ, услуг; б) установить правильность учета внереализационных и прочих доходов и расходов; в) установить правильность определения чистой прибыли; г) оценить правильность и обоснованность распределения чистой прибыли.
|
11.
|
Аудит забалансовых счетов
|
11.1.
|
Аудит счетов 001 «Арендованные основные средства»
|
11.2.
|
Аудит счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
|
11.3.
|
Аудит счета 003 «Материалы, принятые в переработку»
|
11.4.
|
Аудит счета 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
|
11.5.
|
Аудит счета 007 «Списание в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов»
|
11.6.
|
Аудит счета 008 «Обеспечение обязательств и платежей полученные»
|
11.7.
|
Аудит счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
|
11.8.
|
Аудит счета 010 «Износ основных средств»
|
11.9.
|
Аудит счета 011 «Основные средства, сданные в аренду»
|
12.
|
Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства.
|
а) проверить состав и содержание форм бухгалтерской отчетности, увязку ее показателей; б) выразить мнение о достоверности показателей отчетности во всех существенных отношениях; в) проверить правильность оценки статей отчетности; г) предложить внести (при необходимости) изменения в отчетность на основе оценки количественного влияния на ее показатели существенных отклонений, выявленных в процессе аудита; д) проверить правильность формирования сводной (консолидированной отчетности).
|
