Можно ли выдать новогодний подарок уволившемуся сотруднику?
Скачать 73.32 Kb.
|
| По вопросу: Можно ли выдать новогодний подарок уволившемуся сотруднику? Сообщаем: Учет стоимости подарка не зависит от того: - кому он сделан (работникам (в т.ч. бывшим), их детям, клиентам, работникам контрагентов); - сделан он по случаю наступления определенного события (дня рождения, свадьбы, Нового года, иного государственного или профессионального праздника) или без повода; - предусмотрены ли подарки трудовыми (коллективными) договорами или локальными нормативными актами. Источник: {Типовая ситуация: Как учитывать подарки? (Издательство "Главная книга", 2015) {КонсультантПлюс}} По данному вопросу также предлагаем Вам, ознакомится с информацией приведенной ниже. Для поиска информации по вопросу использовались ключевые слова в строке «быстрый поиск»: «Как учесть подарки» «Новогодний подарок» В будущем для просмотра дополнительной информации связанной с просматриваемым документом, предлагаем использовать кнопку i   Важные моменты выделены цветом. Ответ подготовлен 28.12.2015 года. Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra.ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/ {Типовая ситуация: Как учитывать подарки? (Издательство "Главная книга", 2015) {КонсультантПлюс}} Издательство "Главная книга", 25.12.2015 КАК УЧИТЫВАТЬ ПОДАРКИ? Подарок - это вещь (в том числе деньги и подарочные сертификаты), безвозмездно переданная одним лицом (дарителем) в собственность другому лицу (одаряемому) (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Организации могут дарить подарки только физическим лицам (например, работникам (в т.ч. бывшим), клиентам, работникам контрагентов). Учет стоимости подарка не зависит от того: - кому он сделан (работникам (в т.ч. бывшим), их детям, клиентам, работникам контрагентов); - сделан он по случаю наступления определенного события (дня рождения, свадьбы, Нового года, иного государственного или профессионального праздника) или без повода; - предусмотрены ли подарки трудовыми (коллективными) договорами или локальными нормативными актами. Как при ОСН, так и при УСН стоимость подарка в налоговых расходах учесть нельзя (п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). НДС. Даритель - плательщик НДС в день передачи одаряемому неденежного подарка должен начислить НДС по ставке 18% (Письмо Минфина от 22.01.2009 N 03-07-11/16): - если подарок куплен - на его покупную стоимость (без НДС); - если подарок - собственная продукция дарителя - на его себестоимость. Счет-фактура на подарок выписывается в одном экземпляре и регистрируется в книге продаж, но одаряемому не передается. "Входной" НДС со стоимости купленного подарка можно принять к вычету при наличии счета-фактуры поставщика. НДФЛ. Стоимость подарков, переданных за год одному лицу, не облагается НДФЛ в части, не превышающей 4000 руб. (включая НДС) (Письма ФНС от 02.07.2015 N БС-4-11/11559@, Минфина от 08.05.2013 N 03-04-06/16327). Со стоимости подарков, превышающей эту сумму, надо исчислить НДФЛ: - если одаряемый является налоговым резидентом РФ - по ставке 13%; - если одаряемый не является налоговым резидентом РФ - по ставке 30%. Исчисленный со стоимости подарка НДФЛ (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692): - если подарены деньги - надо удержать при выдаче подарка и в тот же день перечислить в бюджет; - если подарена вещь - надо удержать в день ближайшей выплаты денег одаряемому (например, зарплаты за первую половину месяца - аванса) и в тот же день перечислить в бюджет. Если до конца года, в котором передан подарок, организация не будет ничего платить одаряемому, надо сообщить ИФНС о невозможности удержания налога. Для этого надо заполнить на него справку 2-НДФЛ (в поле "признак" укажите цифру "2") и представить ее в свою ИФНС не позднее 31 января следующего года. Если стоимость подарка меньше 4000 руб., то справку можно не представлять. При заполнении справки 2-НДФЛ за год, в котором физическому лицу был сделан подарок: - доход в виде стоимости любого подарка (в т.ч. если его стоимость меньше 4000 руб.) отражается с кодом 2720; - стоимость подарка, не облагаемая НДФЛ (не более 4000 руб.), отражается как вычет под кодом 501. Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС не начисляются на стоимость подарка, переданного (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития от 27.02.2010 N 406-19): - работнику организации, если с ним заключен письменный договор дарения (Письмо Минтруда от 22.09.2015 N 17-3/В-473); - физлицу, не являющемуся работником организации (в т.ч. бывшему работнику, детям работников, клиентам), независимо от наличия письменного договора дарения. В бухгалтерском учете подарки отражаются так. Если подарок неденежный:
Если подарок денежный:
Обратите внимание: при дарении товаров, не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ, счет-фактуру можно не составлять (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).  Образец заполнения счета-фактуры при безвозмездной передаче товаров Образец договора дарения……. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДФЛ {КонсультантПлюс} 9.3.5. ПОДАРКИ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ Нередко организации дарят физическим лицам (своим работникам, бывшим сотрудникам, иным лицам) различные подарки. Независимо от того, в какой форме осуществлено дарение - в денежной или натуральной, организация-даритель признается налоговым агентом. Со стоимости врученного подарка она должна удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Исключение предусмотрено только в отношении подарков, врученных физическому лицу, если их стоимость за налоговый период не превышает 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). В этом случае обязанностей налогового агента у организации не возникает. Примечание В некоторых случаях стоимость подарков, не облагаемых НДФЛ, увеличена до 10 000 руб. Это распространяется на подарки физическим лицам, указанным в п. 33 ст. 217 НК РФ (например, ветеранам Великой Отечественной войны). Организациям следует вести персонифицированный учет подарков, вручаемых физическим лицам. Ведь может получиться так, что в течение года общая стоимость подарков конкретному гражданину превысит 4000 руб. В этом случае у организации возникнут обязанности налогового агента и ей придется исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы такого превышения (см., например, Письма Минфина России от 02.03.2012 N 03-04-06/9-54, от 18.02.2011 N 03-04-06/6-34, от 20.07.2010 N 03-04-06/6-155). …….. Следует учитывать, что приведенный порядок налогообложения применяется, если передача физическому лицу денежных средств (имущества) документально оформлена как подарок. В противном случае этот доход будет облагаться налогом по другим правилам (см. также Письма Минфина России от 22.11.2012 N 03-04-06/6-329 (п. 1), от 07.09.2012 N 03-04-06/6-274, от 04.04.2011 N 03-03-06/1/207). То есть в наличии должны быть документы, подтверждающие, что передаваемые гражданину денежные средства (иные материальные ценности) являются именно подарком, а не оплатой труда, какой-либо иной формой поощрения, награждения и т.д. В случае вручения организацией физическому лицу подарка дороже 3000 руб. таким документом будет договор дарения, заключенный в письменной форме согласно требованиям п. 2 ст. 574 ГК РФ. Однако на практике подарки, получаемые физическими лицами от организаций, по стоимости чаще всего не превышают указанной суммы, поэтому договор дарения в письменном виде, как правило, не оформляется. В таком случае подтвердить факт дарения вам помогут иные правильно оформленные документы, например: - приказ руководителя о вручении подарков и распоряжение на их приобретение; - ведомость выдачи подарков, подписанная одаряемыми; - другие документы, которые в совокупности будут указывать на то, что физическому лицу вручен подарок. Отметим, что не исключена ситуация, когда подарок физическому лицу выдан имуществом и его стоимость превышает 4000 руб., но никаких денежных выплат в течение налогового периода данному лицу производиться не будет (например, когда подарок вручен бывшему работнику). В таком случае нужно письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог и о сумме задолженности (п. 5 ст. 226 НК РФ). При этом уплатить НДФЛ со стоимости подарка должен сам налогоплательщик (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). В заключение добавим, что в случае отказа от даруемого имущества до момента его передачи (расторжения договора дарения) у налогоплательщика не возникает облагаемого дохода. На это указано в Письме УФНС России по г. Москве от 13.07.2009 N 20-15/4/071395. Соответственно, у организации-дарителя не возникает обязанностей налогового агента. …… |
Похожие:
 | Просим выдать международную корпоративную карту Сбербанка России сотруднику предприятия | | Просим выдать международную корпоративную карту Сбербанка России сотруднику предприятия |
| Настоящее Положение о проведении открытого дистанционного Конкурса «Новогодний сундучок» (далее – Положение) устанавливает цель и... |  | Охватывается нормами ч. 1 ст. 27 Коап рф, так как в данной ситуации рассматриваются трудовые правоотношения |
| Г. Челябинска» от 16. 11. 2016 №45-2 «О проведении районного этапа городского конкурса творческих работ «Новогодний переполох», с... | | Каждому сотруднику структурного подразделения необходимо составить список студентов, участвующих в научно-исследовательской деятельности,... |
| Тк рф, коммерсант не вправе отказать сотруднику. Речь идет только о днях, подтвержденных больничным листом. Когда сотрудник заболел... | | Доверенность на получение материальных ценностей (М-2) предоставляет право сотруднику организации (именно сотруднику- лицам, не работающим... |
| Сотруднику выдана из кассы сумма в подотчет наличными для приобретения хозяйственных материалов. Сотрудник принес чеки, подтверждающие... | | Организация и проведение заседания организационного комитета по подготовке и проведению областного марафона «Рождественский подарок»... |