Общие требования к УП по НУ
|
Нормативное регулирование
|
необходимость УП по НУ
|
п. 2 ст. 11 НК РФ
|
изменение УП по НУ
|
ст.ст.313 и 314 НК РФ
|
сроки представления в налоговый орган УП по НУ и УП по БУ
|
"Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 15 консультация Советника государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса А.А.Ульянова:
В соответствии со ст. 313 НК РФ решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах - не ранее чем с момента вступления в силу изменений указанных норм законодательства. При этом НК РФ не установлено, в какой срок налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган учетную политику для целей налогообложения.
В то же время пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Сроки представления бухгалтерской отчетности установлены ст. 15 Закона. В соответствии с пп. "д" п. 2 ст. 13 Закона указанная бухгалтерская отчетность включает пояснительную записку, в которой, согласно п. 4 указанной ст. 13, организация объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.
Таким образом, НК РФ установлен срок представления учетной политики (и изменений в ней) для целей бухгалтерского учета.
Учитывая изложенное, можно утверждать, что в этот же срок представляется в налоговый орган учетная политика для целей налогообложения.
Вместе с тем законодательством не установлено, что учетная политика для целей налогообложения включается в состав бухгалтерской отчетности.
В связи с этим необходимо признать, что учетная политика для целей налогообложения и учетная политика для целей бухгалтерского учета представляются в налоговый орган в разные сроки.
|
Положения УП по НУ
|
Нормативное регулирование
|
плата за ЖКУ собственников помещений в МКД как целевые поступления ТСЖ, ЖСК, не облагаемые НДС, налогом на прибыль, единым налогом при применении УСН
|
НДС: Постановление Пленума ВАС РФ от 05.10.2007 N 57
Налог на прибыль: Постановление ФАС Московского округа от 16.06.2009 N КА-А41/5155-09 по делу N А41-12929/08
Постановление ФАС Московского округа от 18.09.2007, 21.09.2007 N КА-А40/9504-07 по делу N А40-58528/06-75-336
Единый налог при УСН: Письмо Минфина РФ от 17 декабря 2008 г. N 03-03-06/4/97
по ТСЖ - Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.07.2007 N А33-1733/07-Ф02-3750/07 по делу N А33-1733/07. Определением ВАС РФ от 22 ноября 2007 г. N 14386/07 отказано в передаче дела на пересмотр в Президиум ВАС РФ
по ЖСК - Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18 июля 2007 года № А56-25404/2006,
Письмо Минфина РФ от 10 июня 2009 г. N 03-11-06/2/98
|
применение УСН или общеустановленной системы налогообложения
|
ст.346.11 НК РФ,
порядок перехода на УСН и прекращения применения УСН – п.2 и п.2.1 ст.346.12, ст.346.13 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 1 сентября 2009 г. N ШС-22-3/684@
|
формы документов для уведомления о переходе на УСН и возврате на общеустановленную систему налогообложения
|
Приказ МНС РФ от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495 "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения"
Рекомендуемые формы для составления налогоплательщиком:
Форма N 26.2-1 "Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения"
Форма N 26.2-4 "Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения"
Форма N 26.2-5 "Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения"
Формы для составления ИФНС:
Форма N 26.2-2 "Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения"
ИФНС - Форма N 26.2-3 "Уведомление о невозможности применения упрощенной системы налогообложения"
|
выбор объекта налогообложения при УСН
|
ст.346.14 НК РФ
|
способ ведения Книги учета доходов и расходов при УСН
|
Письмо Минфина РФ, ФНС от 20 августа 2008 г. N ШС-6-3/594@ (о порядке заверения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения)
|
квалификация отдельных видов уставной деятельности ТСЖ, ЖСК как предпринимательской или всей деятельности как некоммерческой
|
пп.3 п.3 ст.39, ст.146, ст.248 НК РФ
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 3 июня 2004 г. N 29-12/37072
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16 января 2008 г. N 28-11/002302@
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 25 июля 2007 г. N 20-12/071214
Постановление ФАС Поволжского округа от 20.09.2007 по делу N А55-15882/2006
|
признание ТСЖ, ЖСК, ЖНК налоговым агентом по НДФЛ при распределении доходов от предпринимательской деятельности
|
п.5 ст.116 ГК РФ, п.1 ст.135 и ст.152 ЖК РФ
п. 4 ст. 2, п. 4 ст. 16 Федерального закона от 30.12.2004 N 215-ФЗ
Постановление ФАС Поволжского округа от 20.09.2007 по делу N А55-15882/2006
Письмо Минфина России от 31.07.2003 N 16-00-14/243
Письмо Минфина России, ФНС РФ от 13 апреля 2009 г. N 3-5-04/418@
|
раздельный учет целевых поступлений в виде платы собственников за ЖКУ и доходов от предпринимательской деятельности и соответствующих расходов
|
п. 4 ст.149, п.2 ст.251 НК РФ
|
начисление взносов в ПФ ТСЖ, ЖСК, применяющим УСНО, которые выплачивают заработную плату сотрудникам из средств целевых поступлений или целевого финансирования
|
Письма Минфина России от 09.12.2008 N 03-11-04/2/194, от 25.11.2008 N 03-11-04/2/176, от 24.04.2008 N 03-04-06-02/42, от 25.12.2007 N 03-11-04/2/5, от 30.10.2007 N 03-04-06-02/203, ФНС России от 30.10.2008 N ШС-15-3/1263, УФНС по г. Москве от 11.03.2008 N 21-11/022599@ и от 31 мая 2005 г. N 21-11/38364
|
уменьшение единого налога на сумму взносов в ПФ, уплаченных в целом по организации, в том числе за счет средств целевого финансирования и целевых поступлений
|
Письмо Минфина России от 24.10.2007 N 03-11-04/2/265
|
начисление ЕСН на выплаты работникам ТСЖ, ЖСК, производимые за счет целевых поступлений, не учитываемых в целях налогообложения прибыли
|
Письмо Минфина России от 22 июня 2009 г. N 03-03-06/4/47
|
определение объекта налогообложения земельным налогом
|
п.п. 2,6 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009г. №54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога»
|
метод признания доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль
|
п.2 ст.249, ст. ст.271- 273 НК РФ
|
способы амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, в целях исчисления налога на прибыль
|
ст. ст.258- 259.3 НК РФ
|
освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
НДС по доходам от предпринимательской деятельности
|
п.1 ст.145 НК РФ
|
Налог на имущество
|
Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 24.10.2008 по делу N А41-К2-21500/07 (на решение Арбитражного суда Московской области от 21 июля 2008 г. по делу N А41-К2-21500/07): Заявление жилищно-строительного кооператива об обязании налогового органа возвратить излишне уплаченный налог на имущество удовлетворено, так как кооператив правомерно учел жилье, подлежащее последующей передаче в собственность членам кооператива, на балансовом счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", а активы, учтенные на указанном счете, в базу, облагаемую налогом на имущество, в соответствии с гл. 30 НК РФ не включаются.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10.03.2009 по делу N А32-909/2008-63/16 (Определением ВАС РФ от 26.06.2009 N ВАС-7903/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора): передача жилого дома собственниками товариществу на ином праве материалами дела не подтверждается, а, поскольку у товарищества в спорный период отсутствовали основные средства, объект обложения налогом на имущество не возник.
|
