21. По строительно-монтажным работам, выполненным организацией для собственного потребления, счета-фактуры составляются в момент определения налоговой базы, установленный в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"), и регистрируются в книге продаж.
22. Книга продаж, составленная на бумажном носителе, до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, подписывается руководителем организации (уполномоченным им лицом) или индивидуальным предпринимателем, прошнуровывается, ее страницы пронумеровываются. При этом страницы книги продаж, составленной на бумажном носителе, скрепляются печатью организации. Дополнительные листы книги продаж, составленные на бумажном носителе, подписываются руководителем организации (уполномоченным им лицом) или индивидуальным предпринимателем, прикладываются к книге продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений, пронумеровываются с продолжением сквозной нумерации страниц книги продаж за указанный налоговый период, прошнуровываются и скрепляются печатью.
Книга продаж, составленная в электронном виде организацией или индивидуальным предпринимателем за налоговый период, дополнительные листы книги продаж, составленные в электронном виде, к книге продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений, подписывается (подписываются) усиленной квалифицированной электронной подписью соответственно руководителя организации (уполномоченного им лица) или индивидуального предпринимателя при ее (их) передаче в налоговый орган в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 28.05.2013 N 446)
Контроль за правильностью ведения книги продаж и дополнительных листов книги продаж на бумажном носителе или в электронном виде, составленных организацией, осуществляется руководителем организации (уполномоченным им лицом), составленных индивидуальным предпринимателем - индивидуальным предпринимателем.
Книга продаж и дополнительные листы книги продаж, составленные на бумажном носителе или в электронном виде, хранятся не менее 4 лет с даты последней записи.
23. Технические особенности заполнения отдельных граф книги продаж и дополнительных листов книги продаж определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
III. Форма дополнительного листа книги продаж, применяемой
при расчетах по налогу на добавленную стоимость
(в ред. Постановления Правительства РФ от 24.10.2013 N 952)
Дополнительный лист книги продаж N ________
Продавец _______________________
Идентификационный номер и код причины постановки на учет
налогоплательщика-продавца _____________
Налоговый период, год _______________________
Дополнительный лист составлен ____________________________
Дата и
номер
счета-
фактуры
продавца
|
Номер и
дата
исправ-
ления
счета-
фактуры
продавца
|
Номер и
дата кор-
ректи-
ровочного
счета-
фактуры
продавца
|
Номер и
дата исп-
равления
корректи-
ровочного
счета-
фактуры
продавца
|
Наименование
покупателя
|
ИНН
поку-
пателя
|
КПП
поку-
пателя
|
Дата
оплаты
счета-
фактуры
продавца
|
Стоимость
продаж,
включая
НДС, -
всего
|
В том числе
|
стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке
|
стоимость
продаж,
освобож-
даемых от
налога
|
18 процентов
|
10 процентов
|
0
процентов
|
20 процентов
<*>
|
стои-
мость
продаж
без
НДС
|
сумма
НДС
|
стои-
мость
продаж
без
НДС
|
сумма
НДС
|
стои-
мость
продаж
без
НДС
|
сумма
НДС
|
1
|
1а
|
1б
|
1в
|
2
|
3
|
3а
|
3б
|
4
|
5а
|
5б
|
6а
|
6б
|
7
|
8а
|
8б
|
9
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель организации или иное
уполномоченное лицо ___________ _______________________
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя ____________________
--------------------------------
<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
IV. Правила заполнения дополнительного листа книги продаж,
применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость
1. В дополнительном листе книги продаж указываются:
а) порядковый номер дополнительного листа книги продаж;
б) полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
в) идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца;
г) налоговый период, год, в котором зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений, или налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации;
(в ред. Постановления Правительства РФ от 24.10.2013 N 952)
д) дата составления дополнительного листа книги продаж.
2. В строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 4 - 9 из книги продаж за соответствующий налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений. В случае последующих внесений исправлений в книгу продаж за один и тот же налоговый период в строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 4 - 9 из предыдущего дополнительного листа книги продаж.
3. В следующей строке дополнительного листа книги продаж производятся записи данных по счету-фактуре (в том числе корректировочному) до внесения в него исправлений, подлежащие аннулированию (с отрицательным значением), и в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) с внесенными в него исправлениями (с положительным значением). При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации) в дополнительном листе книги продаж производится запись данных по корректировочному счету-фактуре с положительным значением. При этом в данных записях указываются:
(в ред. Постановления Правительства РФ от 24.10.2013 N 952)
а) в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца;
б) в графе 1а - порядковый номер и дата исправления счета-фактуры, указанные в строке 1а счета-фактуры. Графа не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1а счета-фактуры;
в) в графе 1б - порядковый номер и дата корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1 корректировочного счета-фактуры. При заполнении графы в графах 1 и 1а дополнительного листа книги продаж указываются соответствующие данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры. Графа 1а дополнительного листа книги продаж не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б корректировочного счета-фактуры;
г) в графе 1в - порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры;
д) в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре;
е) в графе 3 - идентификационный номер налогоплательщика-покупателя согласно счету-фактуре;
ж) в графе 3а - код причины постановки на учет покупателя;
з) в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца. При указании даты указывается число, месяц и год;
и) в графе 4 - итоговая стоимость продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - полученная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графе 4 указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 9 корректировочного счета-фактуры с положительным значением.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 24.10.2013 N 952)
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 4 указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 9 корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений.
При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре, запись по которым подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 4 указываются соответствующие данные из первичного документа или данные из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" графы 9 корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений;
к) в графе 5а - стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке в размере 18 процентов, без учета налога на добавленную стоимость.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графе 5а указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 5 корректировочного счета-фактуры с положительным значением.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 24.10.2013 N 952)
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 5а указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 5 корректировочного счета-фактуры с отрицательным значением до внесения исправлений и с положительным значением после внесения исправлений.
|
