Глава I Теоретические основы учета и анализа движения денежных средств
1.1. Экономическая сущность денежных потоков организации
Отечественные аналитики начали широко оперировать сроком «денежный поток» лишь с началом рыночного реформирования российской экономики. При рыночных условиях появление срока «денежный поток» рядом с существованием категории средств есть целиком оправданной. Ведь термин «денежный поток» раскрывает динамизм предпринимательской деятельности, где денежные поступления и убытия имеют постоянный характер, идут беспрерывными потоками. Лишь в балансе предприятия его средства показаны за определенную дату [Error: Reference source not found].
Интересным есть определения, приведенное в работе Лигоненко Л.О. и Ситник Г.В. [Error: Reference source not found]: «денежные потоки предприятия — это система распределенных во времени поступлений и расходов денежных средств, которые генерируются его хозяйственной деятельностью и сопровождают движение стоимости, выступая внешним признаком функционирования предприятия».
По мнению указанных авторов, исследование денежных потоков предприятия позволяет осознать весь механизм его функционирования, так как при наличии собственной, относительно самостоятельной логики развития, денежные потоки имеют внешние признаки всего комплекса функциональных связей, которые развиваются на предприятии в процессе его деятельности.
Совокупность денежных потоков предприятия можно классифицировать следующим образом1:
В зависимости от масштабов обслуживания хозяйственного процесса:
денежный поток по предприятию в целом характеризует общий объем денежных операций данного предприятия и аккумулирует в себе все виды денежных потоков, которые сопровождают и обслуживают процесс его функционирования;
денежные потоки отдельных структурных подразделов характеризуют объемы денежных операций каждого из них и позволяют оценивать эффективность их деятельности, участие каждого из них в хозяйственном процессе предприятия;
денежный поток от отдельного вида или напрямую хозяйственной деятельности характеризует масштабы и объем операций из данного вида деятельности предприятия;
денежный поток за отдельной хозяйственной операцией характеризует движение денежных средств по данному соглашению, которое дает возможность оценить ее эффективность и влияние на совокупный денежный поток предприятия.
В зависимости от направления движения потоков рассматривают:
входной (положительный) денежный поток характеризует объем поступления денежных средств от всех видов деятельности;
исходный (отрицательный) денежный поток характеризует объем их расходование.
В зависимости от вида хозяйственной деятельности выделяют:
денежный поток от операционной деятельности;
денежный поток от инвестиционной деятельности;
денежный поток от финансовой деятельности [24].
За стоимостным составом денежных потоков выделяют:
валовой денежный поток используется для оценки объемов всех видов операций предприятия, связанных с движением денежных средств вне зависимости от направления движения средств;
чистый денежный поток представляет собой изменение имеющихся денежных средств за период и определяется как различие между остатком денежных средств на конец, и начало периода или поступлением и расходованием денежных средств за период, который анализируется. Таким образом, он характеризует сальдовый поток без отображения объема денежных операций.
В зависимости от регулярности осуществления денежные потоки предприятия разделяют на:
регулярные денежные потоки – это потоки платежей, все члены которого положительные величины, а временные интервалы между платежами одинаковые. В предприятии такие потоки есть, как правило, результатом хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Их объем постоянный во времени или имеет определенную тенденцию к изменению. Поступление и расходование денег осуществляется систематически, с определенной периодичностью. Это обусловливает возможность их регулирование и планирование;
нерегулярные денежные потоки представляют разные по объему и промежутками времени между совершением платежей, связанные, как правило, с проведением отдельных хозяйственных операций. Они возникают спонтанно, не имеют постоянного объема и периодичности. Планирование образования и осуществление этих потоков может проводиться лишь методом прямых расчетов, согласно времени и объемам операций, которые их порождает.
В зависимости от приоритетности совершения платежей денежные потоки делятся на:
приоритетный денежный поток представляет систему денежных расходов, которые самым большим образов обеспечивают реализацию стратегии предприятия;
обязательный денежный поток – это обязательные денежные выплаты, которые предприятие должно осуществить в первоочередном порядке для предотвращения финансовых осложнений и продолжения нормального функционирования. К нему принадлежат проценты, налогу выплаты, погашение сумм долгов, срок уплаты которых настал, другие выплаты, которые являются обязательными;
второстепенные денежные потоки представляют расходы денежных средств, которые могут быть отложены с точки зрения стратегических нужд или в случае невозможности осуществления без прямых затрат для предприятия в виде штрафов, неустойки, пени и др. [13].
|
