Скачать 0.75 Mb.
|
Обзор изменений в законодательстве РФ за ноябрь 2015 г. Оглавление 1.АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 2 2.НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ 9 Что меняется в 2016 году 9 Основание 9 Как будет 9 Как сейчас 9 3.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 12 4.НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 13 5.НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 15 6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 19 7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ 22 8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 23 9. Контролируемые сделки 26 9.ВИДЕОМАТЕРИАЛЫ 27 Задайте свои вопросы: kisi@agrico.ru Сейчас эксперимент с внедрением онлайн-касс идет в четырех регионах: Москве, Подмосковье, Татарстане и Калужской области. Чтобы у компаний не было лишних затрат, связанных с покупкой новых кассовых аппаратов, компании, которые будут переходить на новую форму работы, простимулируют новым вычетом. Кроме того, новая система даст гражданам возможность узнать, какую налоговую отчетность сдала компания, которая пробила конкретный чек.
Cейчас административный штраф за непредставление первичных статистических данных, а также нарушение сроки или предоставивших недостоверных сведений, ожидает только должностных лиц. Законодатели предложили привлекать к ответственности по этим же основаниям и юридических лиц: штраф - от 20 до 70 тысяч рублей. А за повторное нарушение - от 100 до 150 тысяч рублей. Размер санкций для должностных лиц тоже предлагается поднять: вместо суммы от 3 до 5 тысяч рублей установить штраф в размере от 10 до 20 тысяч рублей. Повторное нарушение грозит штрафом от 30 до 50 тысяч рублей.
Если в декларации по НДС найдены противоречия и несоответствия, инспекция высылает плательщикам требования. Для каждой записи указан код возможной ошибки. В чиновники рассказали, что означают эти коды. После получения требования компания должна передать в инспекцию электронную квитанцию в течение 6 дней со дня его отправки налоговым органом. Хороший способ избежать расхождений с данными инспекции – проходить регулярно сверку. Но обычно это занимает много времени. См. письмо ФНС от 06.11.15 № ЕД-4-15/19395
Совет Федерации одобрил поправки в Налоговый кодекс, которые переносят срок уплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество физлиц на 1 декабря. Сейчас перечислить эти налоги в бюджет нужно до 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Новый срок будет распространяться на платежи, которые физлица будут делать уже в 2016 году.
Моментом окончания камеральной проверки является дата, указанная в акте, который составляется в течение 10 дней после окончания камеральной проверки (п. 1, 3 ст. 100 НК РФ). Поэтому если уточненная декларация подана уже после составления акта проверки, то оснований прекратить рассмотрение материалов проверки первичной декларации нет. В описанной ситуации должно быть вынесено решение по результатам проверки. В Налоговом кодексе прямо не сказано, какой день считать моментом окончанием камеральной проверки в случае, если уточненная декларация представлена после составления акта проверки, но до вынесения решения по ней. Следовательно, момент окончания «камералки», по результатам которой выявлены нарушения налогового законодательства, следует определять по дате, указанной в акте проверки. Аналогичный подход выражен в письмах ФНС России от 16.07.13 № АС-4-2/12705, от 23.07.12 № СА-4-7/12100 См. письмо Федеральной налоговой службы от 20.11.15 № ЕД-4-15/20327.
Присутствие проверяемого налогоплательщика на выездной проверке, которая проводится на территории инспекции, а также его участие в допросе свидетелей невозможно, поскольку это не предусмотрено законодательством. В то же время в письме ФНС России от 31.12.13 № ЕД-4-2/23706@ выражена иная позиция: в Налоговом кодексе нет исчерпывающего перечня лиц, которые могут участвовать в допросе или присутствовать на нем. Кроме того, в статье 99 НК РФ оговаривается, что в протоколе допроса указываются ФИО каждого лица, как участвующего в действии, так и присутствующего при его проведении. По мнению ФНС, из этих норм следует, что круг лиц при проведении допроса свидетеля не ограничен (см. «На допросе свидетеля в инспекции могут присутствовать юрист или бухгалтер, работающие у того же налогоплательщика»). См. письмо Минфина от 22.10.15 № 03-02-07/1/60796
В ходе камеральной проверки декларации по НДС налоговики могут выявить расхождения с данными декларации, представленной контрагентом проверяемого налогоплательщика, или с журналом учета полученных и выставленных счетов-фактур. В таком случае налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи будет направлено требование о представлении соответствующих пояснений (далее — Требование). Всего предусмотрено четыре кода ошибок. Код ошибки «1»: запись об операции отсутствует в декларации контрагента; контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период; контрагент представил декларацию с нулевыми показателями; допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом. Код ошибки «2»: не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации налогоплательщика (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам). Код ошибки «3»: не соответствуют данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации налогоплательщика (например, отражение посреднических операций). Код ошибки «4»: иные возможные ошибки в какой-либо графе (номер графы с возможно допущенной ошибкой будет указан в скобках). Алгоритм действий налогоплательщика
Пунктом 3 статьи 88 НК РФ установлены сроки для представления пояснений или «уточненки» — пять дней с даты получения требования. А в пункте 4 оговорено, что при представлении пояснений налогоплательщик может дополнительно представить документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию. Налоговый орган вправе заблокировать расчетный счет тем налогоплательщикам, которые не перешлют инспекторам квитанцию о приеме Требования. Блокировка будет осуществлена, если квитанция не поступит в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи квитанции. Самый надежный способ избежать расхождений в счетах фактурах — вести электронный документооборот, то есть обмениваться с контрагентами юридически значимыми электронными счетами-фактурами через оператора ЭДО. Если же компания ведет бумажный документооборот, то бухгалтеру придется в течение квартала регулярно сверяться с контрагентами, сопоставляя данные не только в счетах-фактурах, но и в книгах покупок/продаж и журналах полученных и выставленных счетов-фактур. Сверять данные можно и в автоматическом режиме через специальные сервисы, которые отслеживают как ошибки в реквизитах контрагентов, проверяя их по базам налоговых органов, так и разногласия по суммам, датам и номерам счетов-фактур. По результатам такой сверки налогоплательщик исправляет в своей учетной системе ошибки, обсуждает с контрагентом, на чьей стороне допущена неточность, чтобы устранить разногласия между счетами-фактурами, и приглашает в сервис тех контрагентов, которые еще не загрузили свои книги. См. письмо ФНС России от 06.11.15 № ЕД-4-15/19395@.
Сдавая электронную отчетность через представителя, вместе с декларацией подают информационное сообщения, которое содержит реквизиты доверенности представителя. При этом перед сдачей отчетности копия доверенности в инспекцию не подается. По мнению ФНС России, таких действий недостаточно для того, чтобы подтвердить полномочия представителя налогоплательщика. См. письмо ФНС от 09.11.15 № ЕД-4-15/19558@. Алгоритм подачи декларации (расчета) через уполномоченного представителя:
На практике налоговики отказывают в приеме отчетности, ссылаясь на отсутствие информации о доверенности представителя. Причем, если налогоплательщик направляет копию доверенности и повторную декларацию уже по истечении установленного срока, чиновники выписывают штраф за опоздание с отчетностью на основании статьи 119 НК РФ. Ответственность за подачу декларации без документа, подтверждающего полномочия представителя на ее подписание, данной нормой не предусмотрена.
Если «бумажная» отчетность, отправленная по почте, поступит не в тот контролирующий орган, отправитель вряд ли сможет доказать, что это произошло по вине почты, а не из-за ошибочного адреса на конверте. См. постановление арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.10.15 № А03-24863/2014
Анализ арбитражной практики для аргументов: 1. Наличная выручка направлена на погашение или выдачу займа, которые разрешено делать только за счет денег, поступивших в кассу с банковского счета2 Арбитражная практика по данному вопросу неоднозначна. Есть примеры, когда суд признал, что объективная сторона состава правонарушения по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ отсутствует, и отменил санкцию (см., в частности, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.08.15 № А40-46969/2015 и Десятого арбитражного апелляционного суда от 25.02.15 № А41-56698/14). Но нередко судьи соглашаются с инспекторами и подтверждают, что в случае выдачи или возврата займа за счет наличной выручки административный штраф законен. Подобный вывод сделан, к примеру, в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.10.15 № А40-86858/15. 2. Лимит наличных расчетов по одному договору превышен В общем случае наличные расчеты между двумя юридическими лицами, двумя ИП, либо между юридическим лицом и ИП не могут превышать 100 000 руб. по одному договору. Вариант 1. разделить сумму, превышающую 100 000 рублей, на несколько платежей, и для каждой заключить отдельный договор. Подписание нескольких договоров со сходным содержанием не доказывает превышение лимита. Соответственно, санкцию применять нельзя (см., например, постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 07.09.15 № А41-27520/15). Вариант 2. Заключить так называемые рамочные договоры, где условия сделки не детализированы, а прописаны лишь в общих чертах. Рамочный договор не подходит под определение договора, приведенное в Гражданском кодексе, который считается заключенным, если достигнуто соглашение по всем существенным условиям (п.1 ст. 432 ГК РФ), в т.ч. о наименовании и количестве товара (п. 3 ст. 455 ГК РФ). Если такая информация в договоре отсутствует, его нельзя признать договором в целях применения Указания № 3073-У. Лимит наличных расчетов по одному рамочному договору соблюдать не обязательно (см., в частности, постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.10.15 № А62-2518/2015). 3. Обособленное подразделение не ведет кассовую книгу Для обособленных подразделений, принимающих наличную выручку в собственные кассы, предусмотрен следующий порядок действий:
На практике подразделения зачастую сдают выручку в кассу головного офиса без оформления каких-либо бумаг. 4. Лимит остатка наличных денег рассчитан исходя из завышенного значения выручки Организации могут рассчитывать лимит остатка наличных денег одним из двух способов исходя из:
Если помимо выручки в объем включены другие суммы - пени, полученные по решению суда, возврат излишне выданной заработной платы, возврат подотчетных сумм, компенсация за трудовые книжки - считается, что объем поступлений и размер лимита необоснованно завышен.
Расхождение между временем, указанным в кассовом чеке, и реальным временем оплаты свидетельствует о нарушении правил применения контрольно-кассовой техники. Поэтому если покупателю выдан чек, пробитый заранее, это является основанием для штрафа, предусмотренного пунктом 2 статьи 14.5 КоАП РФ. См. определение Верховного суда от 24.11.15 № 308-АД15-10504. Это хорошо:
Компании имеют право получить возмещение НДС «авансом» без камеральной проверки, если совокупная сумма налогов (НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ) не превышает 10 млрд. руб. за три календарных года, предшествующих году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС. По задумке авторов законопроекта, этот порог снизится до 7 млрд. руб.
Электронные больничные будут виртуальными: вся информация будет находиться в электронной базе. Когда врач закроет листок нетрудоспособности, данные будут переданы по закрытым каналам связи работодателю, затем - в ФСС РФ, и работник сразу же получит деньги по больничному на свою банковскую карточку (по желанию - почтовым переводом). В своём личном кабинете он сможет увидеть, правильно ли начислили выплату.
Если командированный работник привлекается к работе в выходные или нерабочие праздничные дни, то оплата труда производится не менее чем в двойном размере (пункт 5 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749 и статьей 153Трудового кодекса). Если организация выплачивает сотруднику компенсацию за выходные дни, в которые тот направляется в командировку или возвращается из нее, учесть подобные расходы в целях налогообложения прибыли возможно при соблюдении следующих условий:
Следовательно, если в организации принята пятидневная рабочая неделя (с понедельника по пятницу), то учесть при налогообложении прибыли компенсации работнику за дни отъезда в командировку (возвращения из нее), которые выпали на выходные дни, нельзя. См. письмо Минфина России от 16.10.15 № 03-03-06/2/59267 При подготовке отчетности необходимо учитывать контрольные соотношения показателей форм декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. См. письмо ФНС от 27.10.15 № БС-4-11/18786
Если в течение календарного года из обособленного подразделения выбыли все объекты основных средств, то организация вправе представить в инспекцию не расчет, а декларацию по налогу на имущество, то есть отчитаться по налогу на имущество за год и уплатить налог досрочно. Об этом сообщил Минфин России в письме от 26.10.15 № 03-05-05-01/61337.
|
Подписан Федеральный закон от 8 марта 2015 г. №42-фз "О внесении изменений в часть первую гк рф" | По данным налоговиков, в 2015 году количество проведенных выездных проверок снизилось в 10 раз | ||
Как заплатить «имущественные» налоги, если физлицо не хочет использовать инн из-за личных убеждений | Правительство одобрило законопроект, который отменяет обязательное применение круглой печати для хозяйственных обществ | ||
Физлицо, не зарегистрированное в качестве ип, нельзя оштрафовать за ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет... | Фактический срок пребывания работника в месте командирования теперь определяется по проездным документам, представляемым работником... | ||
В настоящее время фнс разрабатывает Уведомление о получателе документов в электронной форме, которое будет передаваться через оператора... | Инн отдельных работников, имеются факты не заполнения неудержанной суммы налога, и инспекция успела их найти, уточненка не избавит... | ||
Поправки к Налоговому кодексу, внесены в Госдуму. По оценкам экспертов, нововведение затронет до 70% малых предпринимателей. Бизнес-сообщество... | Ооо). Цель законопроекта – предоставление учредителям (участникам) юридического лица возможности действовать на основании типового... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |