федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
среднего профессионального образования
«Санкт-Петербургский промышленно-экономический колледж»
Пахомова Л.И.
Рабочая тетрадь
по дисциплине «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»
(часть 1)
для специальности 080110.51 Экономика, бухгалтерский учет (по отраслям) базовый уровень
Санкт-Петербург
2010
Утверждена Научно-методическим советом колледжа
Автор: Пахомова Л.И. – преподаватель Санкт-Петербургского
промышленно-экономического колледжа
Рецензент Дорбидонтова В.Л. – кандидат экономических наук, доцент ФИНЭК
на правах рукописи
© Пахомова Л.И..
© Научно-методический совет колледжа
ВВЕДЕНИЕ
Данное учебное пособие предназначено для проведения практикума по курсу «Бухгалтерский учет», включает задания для выполнения 59 практических работ, что полностью соответствует рабочей программе курса.
По всем практическим работам предлагается выполнение задач по двум вариантам:
-вариант №1- для студентов, присутствующих на занятиях;
-вариант №2- для студентов, пропустивших занятия по любым причинам.
Выполненные и зачтенные практические работы служат основанием для получения допуска к экзамену или промежуточной итоговой аттестации.
Использование рабочей тетради вместе с опорным конспектом лекций позволит студентам своевременно и в полном объеме изучить курс дисциплины «Бухгалтерский учет»; комментарии к выполнению практических работ позволяют выполнять работы с высокой долей самостоятельности.
Практическая работа №1 Оформление приходных и расходных кассовых ордеров, на их основании отчета кассира
Вариант №1
Остаток денежных средств в кассе на начало 10 октября 2009 г.составил 2000 руб. 12 октября получено из банка по чеку №825520 на выплату зарплаты за сентябрь и хозяйственные расходы 136000 руб.(приходный ордер №11 от 11.10). Чек подписан руководителем Сафроновым А.С, главным бухгалтером Поповой Т.М.и кассиром Ферапонтовой О.Г.
12 октября выдано под отчет Сизову К.Ф. 1000 руб на приобретение канцелярских товаров (расходный кассовый ордер №56 от 14.10).
14 октября выдана по ведомости №12 зарплата в размере 114700 руб.(расходный кассовый ордер №55 от 13.10).
15 октября депонирована невыданная зарплата Семенова Ф.Ф в размере 12000 рублей и сдана в банк по объявлению на взнос наличными №561 .
16 октября выдано Петровой М.Д. на командировочные расходы 8300 руб.(расходный кассовый ордер №57 от 14.10).
Вариант №2
Лимит кассы- 2000 рублей.
Остаток денежных средств в кассе на начало дня 15 апреля 2010 г. составил 3108 руб. В течение дня в кассу поступили деньги по чеку №736126: для выдачи зарплаты – 133160 руб., хоз.нужды – 2084 руб., командировочные расходы – 4125 руб.
Сверхлимитный остаток средств внесен на расчетный счет по объявлению на взнос наличными №35.
15 апреля из кассы выдано: по РКО № 962 от 18.04 на хоз.нужды – 2084 руб., по РКО № 963 от 19.04 на командировочные расходы 4215 руб.
18 апреля из кассы выдано по платежной ведомости №24 зарплата в размере 130010 руб., депонированная зарплата Иванова В.В. 3150 рублей внесена на расчетный счет по объявлению на взнос наличными №36.
Комментарии к практическим работам №1,2
При выполнении работы следует учитывать требования следующих нормативных документов:
1.«Порядок ведения кассовых операций», утверждённый Инструкцией совета директоров ЦБ РФ № 40 от 04.10.93 г.
2.Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88)
Основными первичными документами при ведении наличных расчетов являются приходный кассовый ордер (ПКО), расходный кассовый ордер (РКО), журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Код формы по ОКУД 0310001.
Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.
В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:
по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции;
по строке "В том числе" указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)".
В приходном кассовом ордере по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства".
Выдача денег из кассы предприятия осуществляется по расходному кассовому ордеру (унифицированная форма № КО-2).В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие обязательные реквизиты:
-наименование предприятия и структурного подразделения, а также коды предприятия по ОКПО и структурного подразделения;
-регистрационный номер и дата выписки расходного ордера;
-номер корреспондирующего счета, субсчета;
Расходный кассовый ордер должен быть подписан главным (старшим) бухгалтером; он также должен содержать распорядительную подпись руководителя организации или лица на то уполномоченного письменным распоряжением руководителя.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир должен потребовать предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записать наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и получить расписку получателя.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, в тексте ордера после наименования получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть разборчиво и четко заполнены бухгалтерией шариковой ручкой или выписаны на компьютере. Подчистки, помарки и исправления в первичных кассовых документах не допускаются.
Все расходные кассовые ордера и документы, заменяющие их, должны иметь регистрационный номер, то есть все первичные кассовые документы подлежат обязательной регистрации.
В коммерческих организациях в качестве учетных регистров при журнально-ордерной форме учета используются:
1.кассовая книга
2.журнал –ордер №1. заполняемый с кредита счета 50 в дебет разных счетов
3.ведомость №1, заполняемая по дебету счета 50 с кредита разных счетов
Заполненные регистры счета 50 служат основанием для заполнения Главной книги по счету 50.
При автоматизированной форме учета в программе 1С Бухгалтерия автоматически в результате заполнения первичных документов формируются такие учетные регистры, как анализ счета 50 и карточка счета 50.
Практическая работа №2 по теме “УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ”
Вариант №1
Сведения о лимите кассы- 2000 рублей. Остаток наличных на 1 марта соответствует лимиту. Составить журнал хозяйственных операций за март 2010 года
№
|
дата
|
Содержание операции
|
сумма
|
Корреспонденция счетов
Д-т К-т
|
1
|
6.03
|
Поступили деньги в кассу с расчетного счета:
- на выплату зарплаты
-на хозяйственные расходы
-на выплату материальной помощи
|
?
|
|
|
2
|
6.03
|
Выдана из кассы зарплата работникам
|
234500
|
|
|
3
|
6.03
|
Выдано из кассы под отчет Ивановой на хоз.расходы
|
2000
|
|
|
4
|
6.03
|
Выдана материальная помощь
|
5000
|
|
|
5
|
12.03
|
Выдано из кассы Сергееву в возмещение перерасхода по подотчетным суммам
|
125
|
|
|
6
|
15.03
|
Подотчетные суммы Ивановой списаны на общехозяйственные расходы
|
2137
|
|
|
7
|
15.03
|
Остаток подотчетных сумм внесен в кассу
( перерасход погашен из кассы)
|
?
|
|
|
8
|
20.03
|
Поступили в кассу деньги за продукцию
отпущенную за наличные
|
300000
|
|
|
9
|
20.03
|
Поступили в кассу деньги за содержание детей на базе отдыха
|
15000
|
|
|
7
|
20.03
|
Остаток наличных сверх лимита внесен на расчетный счет по объявлению на взнос наличными
|
?
|
|
|
Составить журнал-ордер №1 и ведомость №1
Вариант №2
Сведения о лимите кассы- 4000 рублей. Остаток наличных на 1 марта соответствует лимиту. Составить журнал хозяйственных операций за март 2010 года
№
|
дата
|
Содержание операции
|
сумма
|
Корреспонденция счетов
Д-т К-т
|
1
|
6.03
|
Поступили деньги в кассу с расчетного счета:
- на выплату зарплаты
-на хозяйственные расходы
|
?
|
|
|
2
|
6.03
|
Выдана из кассы зарплата работникам
|
535500
|
|
|
3
|
6.03
|
Выдано из кассы под отчет Ивановой на хоз.расходы
|
3000
|
|
|
4
|
9.03
|
Депонирована невыданная зарплата Сидорова
|
4350
|
|
|
5
|
9.03
|
Депонирована зарплата Сидорова внесена на расчетный счет по объявлению на взнос наличными №3
|
4350
|
|
|
6
|
15.03
|
Подотчетные суммы Ивановой списаны на общехозяйственные расходы
|
2137
|
|
|
7
|
15.03
|
Ивановой остаток подотчетных сумм внесен в кассу
( перерасход погашен из кассы)
|
?
|
|
|
8
|
20.03
|
Поступили в кассу деньги за продукцию
отпущенную за наличные
|
450000
|
|
|
9
|
20.03
|
Остаток наличных сверх лимита внесен на расчетный счет по объявлению на взнос наличными
|
?
|
|
| |
