Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций Утверждена Президиумом Совета по профессиональному образованию Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (протокол №02/09 от 21 декабря 2009 года)
Скачать 2.65 Mb.
|
Тема 2. Налог на добавленную стоимостьНалоговая база, налоговые ставки и налоговый период. Операции, освобождаемые от налогообложения. Налоговые вычеты по товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным актива. Порядок отнесения НДС на расходы по производству и реализации продукции (работ, услуг). Раздельный учет при наличии облагаемых и необлагаемых операций. Восстановление НДС, ранее принятого к вычету. НДС при строительстве подрядным, хозяйственным и смешанным способом для собственного потребления. НДС при получении и перечислении предоплаты в денежной и неденежной форме. НДС у налогового агента. Книга покупок и книга продаж. Счета-фактуры, в том числе в электронном виде. Ошибки, допущенные при заполнении счетов-фактур, которые не являются основанием для отказа в принятии покупателем предъявленных сумм НДС к вычету НДС при перемещении товаров через таможенную границу России (в том числе через границу со странами Таможенного союза) Порядок возмещения НДС. Заявительный порядок возмещения НДС. Обзор арбитражной практики по применению главы 21 НК РФ, а также разъяснений Минфина России и ФНС России. Рассмотрение практических ситуаций в форме примеров, задач, и тестов. Рекомендуемая литература Налоговый кодекс РФ, глава 21. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (с учетом последующих изменений) «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Соглашение от 25.01.2008 г. «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном Союзе» с Протоколами от 11.12.2009 г. Постановление Президиума ВАС РФ от18.05.2010 № 16907/09 «О применении налогового вычета налоговым агентом, уплатившим НДС за счет своих средствы» Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 1650/10 по делу N А42-2050/2007 В признании незаконными актов налогового органа в части доначисления НДС, пеней, штрафа отказано, так как пароходство, действуя через агента в морском порту, поставило на иностранные теплоходы необходимое для их эксплуатации топливо и получило плату, и эти операции подлежат отражению в налоговых декларациях по НДС по правилам НК РФ для реализации припасов, а при непредставлении в установленный срок надлежащих документов эти операции подлежат налогообложению по налоговой ставке 18 процентов. Постановление Президиума ВАС РФ от 11.05.2010 N 17933/09 по делу N А56-22914/2008 Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость удовлетворено правомерно, поскольку общество выполнило все условия, предусмотренные главой 21 Налогового кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и представило первичные документы для подтверждения обоснованности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость. Постановление Президиума ВАС РФ от 27.04.2010 N 636/10 по делу N А40-44416/09-75-270 Заявление об обязании налогового органа возместить из бюджета налог на добавленную стоимость удовлетворено, поскольку часть суммы, заявленной к возмещению в рамках рассмотрения другого дела, обществу, несмотря на неоднократное напоминание об этом налоговому органу, не возвращена, таким образом, налоговым органом не исполнены вступившие в законную силу ранее состоявшиеся судебные акты. Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 17969/09 по делу N А56-41978/2008 Заявление о признании незаконным решения налогового органа в части эпизода, связанного с применением вычета сумм НДС, уплаченных при демонтаже зданий завода, удовлетворено правомерно, поскольку установлено, что здания завода относились к основным средствам, имели производственное назначение, их эксплуатация была направлена на получение продукции, реализуемой обществом, поэтому общество вправе было заявить в налоговой декларации вычет сумм НДС. Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 17977/09 по делу N А40-87551/08-151-394 Заявление о признании решения налогового органа недействительным в части отказа в принятии налоговых вычетов по отдельным счетам-фактурам, доначисления НДС, пени, штрафа удовлетворено, так как контрагенты заявителя в связи со спецификой таможенного оформления экспорта нефтепродуктов не располагали надлежащими товаросопроводительными документами, в силу чего не претендовали на применение налоговой ставки 0 процентов и обоснованно указывали в счетах-фактурах налоговую ставку 18 процентов. Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 18162/09 по делу N А11-1066/2009 Заявление о признании частично недействительным акта налогового органа удовлетворено, поскольку вывод о недостоверности счетов-фактур, подписанных не лицами, значащимися в учредительных документах поставщиков в качестве руководителей этих обществ, не может самостоятельно, в отсутствие иных фактов и обстоятельств, рассматриваться в качестве основания для признания налоговой выгоды необоснованной. Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2010 N 12670/09 по делу N А68-8174/07-355/13 Заявление о признании незаконными решений налогового органа об отказе плательщику в возмещении НДС, доначислении налога, пени и штрафа удовлетворено правомерно, так как общество понесло реальные затраты по возмездной сделке в целях систематического получения прибыли от использования имущества и было вправе претендовать на налоговые вычеты по НДС, доказательств получения необоснованной налоговой выгоды не представлено. Постановление Президиума ВАС РФ от 02.02.2010 N 4588/08 по делу N А33-12967/2007 Производство по делу возобновлено. Заявленные требования о признании частично недействительным решения налоговой службы и обязании инспекции предоставить обществу право на применение налогового вычета удовлетворены, так как обществом был представлен весь необходимый пакет документов в обоснование своего права на применение налоговой ставки 0 процентов по НДС при реализации товаров на экспорт по контракту. Постановление Президиума ВАС РФ от 22.12.2009 N 11175/09 по делу N А44-109/2008 Иск об отмене акта налогового органа о доначислении НДС по эпизоду, связанному с предоставлением премий (бонусов), начислении пеней, штрафа удовлетворен, так как скидки, предоставленные дистрибьюторам, неразрывно связаны с реализацией товара, то есть цена реализации была правомерно уменьшена; по двум другим эпизодам дело направлено на новое рассмотрение, так как результаты выборочной проверки первичных документов ряда контрагентов не могут повлечь признание документально не подтвержденными всех расходов. Постановление Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 N 10349/09 по делу N А40-53471/08-118-252 Налогоплательщик вправе предполагать, что у налогового органа нет сомнений в правомерности применения заявленных налоговых вычетов по НДС, если в установленный п. 2 ст. 88 НК РФ срок для проведения камеральной налоговой проверки последний не обращается к нему с требованием представить документы, подтверждающие их обоснованность. Следовательно, направление данного требования более чем через 11 месяцев после подачи декларации незаконно, так же как и решение об отказе в применении налоговых вычетов. Постановление Президиума ВАС РФ от 03.11.2009 N 9476/09 по делу N А40-47698/08-75-169 Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС, пеней и штрафа удовлетворено, так как факт выставления счета-фактуры комиссионером уже после помещения товара под таможенный режим экспорта не имеет в этом случае правового значения, поскольку связан не с самой перевозкой, а с датой отчета комиссионера перед обществом об исполнении поручения. Постановление Президиума ВАС РФ от 27.10.2009 N 13243/08 по делу N А03-13737/07-31 Заявление в части признания незаконным решения налогового органа по эпизоду, связанному с восстановлением налога на добавленную стоимость, удовлетворено, так как на момент наступления срока для подтверждения права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, предприниматель не являлся плательщиком названного налога, на него не распространялась обязанность по представлению документов, определенных ст. 145 НК РФ. Постановление Президиума ВАС РФ от 20.10.2009 N 9084/09 по делу N А06-5208/2008-21 Предлагаемое судами толкование статьи 171 НК РФ позволило бы покупателям работ, услуг предъявленные продавцами суммы налога на добавленную стоимость одновременно включать в состав расходов при исчислении налога на прибыль и заявлять к налоговому вычету, что противоречит природе косвенного налога и связанному с ним принципу возмещения покупателями товаров (работ, услуг) сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцами. Постановление Президиума ВАС РФ от 20.10.2009 N 8263/09 по делу N А14-8465/2008/299/24 Заявление о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость и обязании возместить указанную сумму из федерального бюджета удовлетворено, так как предпринимателем соблюден порядок подтверждения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, предусмотренный статьей 165 НК РФ. Постановление Президиума ВАС РФ от 13.10.2009 N 6508/09 по делу N А51-7613/200840-176 В удовлетворении заявления о признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС правомерно отказано, так как общество расположено на территории РФ, местом реализации услуг по предоставлению в пользование морского судна по договору фрахтования на время с экипажем в целях добычи (ловли) водных биологических ресурсов следует считать территорию РФ, при этом не имеют значения место осуществления деятельности фрахтователя и территория добычи (ловли) таких ресурсов. Постановление Президиума ВАС РФ от 28.07.2009 N 2823/09 по делу N А32-21781/2006-57/430-2007-57/235-3/556 Законодательство РФ не требует указания комитента при оформлении внешнеэкономического контракта, грузовых таможенных деклараций или товарно-транспортных документов и не связывает с неуказанием комитента в этих документах никаких неблагоприятных последствий, в том числе налоговых, для сторон договора комиссии. Поэтому сам факт неупоминания общества как владельца бензина в документах, связанных с его экспортом из РФ, не означает, что бензин обществу не принадлежит. Постановление Президиума ВАС РФ от 28.07.2009 N 2821/09 по делу N А32-21780/2006-57/429-2007-57/233-3/555 Заявление в части признания недействительным акта налогового органа удовлетворено правомерно, так как право налогоплательщика заявить к вычету НДС, ранее уплаченный им в бюджет, в связи с непредставлением в установленный срок предусмотренного ст. 165 НК РФ комплекта документов по операциям реализации товаров на экспорт, закреплено НК РФ, это право может быть реализовано не позднее трех лет после окончания соответствующего налогового периода. Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 2949/09 по делу N А40-78660/06-33-482 Заявление об отмене акта налогового органа в части отказа в применении налоговой ставки 0 процентов по НДС, возмещении его из бюджета удовлетворено, так как такое перемещение товаров не является вывозом за пределы таможенной территории РФ в том значении, которое дано в ст. 164 НК РФ, услуги таможенного брокера облагаются НДС по налоговой ставке 18 процентов, следовательно, фактически уплаченные суммы НДС в силу статей 170 - 173 НК РФ принимаются к вычету и возмещаются по правилам ст. 176 НК РФ. Постановление Президиума ВАС РФ от 30.06.2009 N 692/09 по делу N А72-5830/07-16/153 Заявление в части признания незаконным акта налогового органа об отказе в возмещении НДС удовлетворено, так как то, что общество заявило налоговые вычеты в налоговой декларации за иной налоговый период, а не представило уточненную налоговую декларацию, не может служить основанием для лишения его права на обоснованную налоговую выгоду; кроме того, впоследствии обществом была подана уточненная налоговая декларация по НДС за спорный период. Постановление Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 N 15789/08 по делу N А21-7164/2007 В удовлетворении заявления в части признания недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС отказано, так как налоговая база по НДС подлежит определению на момент реализации обществом услуг по авиаперевозке пассажиров, а не на момент получения предварительной оплаты за их предстоящее оказание, в связи с чем ставка налога по данным услугам в силу пункта 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ составляет 18 процентов. Постановление Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 N 17473/08 по делу N А40-24726/08-128-79 Судебные акты по делу о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении сумм НДС оставлены без изменения, так как декларация с отражением к вычету сумм налога, уплаченных ранее по операциям неподтвержденного экспорта, подана обществом по истечении трех лет после окончания всех налоговых периодов, в которых состоялась реализация услуг, в связи с чем требование о признании недействительным решения налогового органа не подлежит удовлетворению. Постановление Президиума ВАС РФ от 17.03.2009 N 15238/08 по делу N А27-187/2008-2 В удовлетворении заявления об отмене акта налогового органа отказано, так как, доначисляя НДС, исходя из всех расходов общества на оплату стоимости товаров, их перевозки как по территории Республики Беларусь, так и РФ, ответчик руководствовался двусторонним соглашением, которое не делает различий между расходами российского налогоплательщика в связи с оплатой транспортировки и доставки товаров белорусскому поставщику или иной организации в Российской Федерации или Республике Беларусь. Постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 N 10022/08 по делу N А40-24808/06-141-187 При оформлении счетов-фактур за спорный налоговый период у поставщика отсутствует обязанность по указанию номера платежно-расчетного документа в случае получения им в счет предстоящих поставок платежей, которые не могут считаться авансовыми, так как фактическая реализация товаров и платежи по ним произведены в пределах одного налогового периода. Постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 N 6219/08 по делу N А17-1404/2007 Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в возмещении НДС и об обязании возместить сумму налога из бюджета удовлетворено правомерно, так как в соответствии со статьями 171, 172 НК РФ арендатор вправе был заявить к налоговому вычету сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную в виде арендных платежей, в том числе связанных с оплатой электроэнергии, потребленной при производстве товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта за пределы территории РФ. Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12664/08 по делу N А76-24215/2007-42-106 Заявление о признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС и налога на прибыль, начислении пеней за несвоевременную уплату этих налогов, а также налога на доходы физических лиц и соответствующих штрафов на неуплату налогов удовлетворено правомерно, так как заявителем соблюдены предусмотренные законодательством о налогах и сборах условия применения налоговых вычетов. Постановление Президиума ВАС РФ от 17.02.2009 N 9181/08 по делу N А40-20314/07-112-124 Заявление о признании незаконными актов налогового органа об уплате налоговой санкции по ст. 122 НК РФ, уплате НДС, пеней удовлетворено правомерно, так как если договором предусмотрена оплата товаров в рублевом эквиваленте цены в иностранной валюте, то по п. 1 ст. 154 НК РФ стоимость товаров (работ, услуг) и налоговая база по НДС определяются в момент поступления за них оплаты; для целей налогообложения эти операции не могут учитываться ранее периода, в котором произведена оплата. Постановление Президиума ВАС РФ от 23.12.2008 N 10280/08 по делу N А55-397/2008-3 В удовлетворении заявления о признании недействительными решений налогового органа, принятых по результатам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций общества по НДС, отказано, так как товарно-транспортные накладные должны иметь отметку "Товар вывезен", а не только отметку "Вывоз разрешен", поэтому отказ налогового органа в признании правомерности применения обществом налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость по этим эпизодам является правильным. Постановление Президиума ВАС РФ от 03.06.2008 N 615/08 по делу N А19-4796/07-5 Заявление о признании недействительным решения налогового органа удовлетворено правомерно, так как не доказаны налоговым органом обстоятельства, свидетельствующие о наличии согласованности в действиях общества и его российского поставщика - ООО, направленных на необоснованное получение обществом налоговой выгоды. Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07 по делу N А55-3867/2006-22 Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС, начисления соответствующих пеней и взыскания штрафа удовлетворено, так как суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные заявителем от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле упомянутого ст. 162 НК РФ, поэтому обложению НДС не подлежат. Письмо ФНС РФ от 04.02.2010 № ШС-22-3/85@ «О составлении счетов-фактур и применении налоговых вычетов при посреднических операциях». Письмо ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@ «О порядке составления счетов-фактур налоговыми агентами». Письмо Минфина России от 26.07.2007 № 03-07-15/112 «О НДС при предоставлении скидок» Письмо Минфина России от 07.03.2007 № 03-07-15/29 «О порядке применения НДС и регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров». Правомерность пп 1 и 2 данного письма подтверждена решением ВАС РФ от 30.09.2008 № 11461/08. |
Похожие:
 | Утверждена Президиумом Совета по профессиональному образованию Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России |  | Претендент на получение квалификационного аттестата должен обязательно проходить профессиональную подготовку по данной Программе... |
| Сертифицированных Бухгалтеров и Финансовых Менеджеров, аттестованный преподаватель Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов... | | Президентского Совета нп «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» |
| Мероприятие ведет: Самкова Н. А. (ведущий эксперт-консультант по налогообложению, преподаватель Института профессиональных бухгалтеров... | | Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров на соответствие квалификационным требованиям профессионального стандарта... |
| Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров на соответствие квалификационным требованиям профессионального стандарта... | | Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров на соответствие квалификационным требованиям профессионального стандарта... |
| ... | | Института профессиональных бухгалтеров (ипб) России, автор ряда публикаций по вопросам труда и заработной платы, руководитель отдела... |